Судья Гаранина Е.В. Дело № 33а-6571/2023 (№ 2а-1550/2023)

УИД: 64RS0046-01-2023-001216-91

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

03 августа 2023 года город Саратов

Судебная коллегия по административным делам Саратовского областного суда в составе:

председательствующего Шмидт Т.Е.,

судей Горбуновой А.В., Дементьева А.А.,

при секретаре Затеевой Д.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Ленинского районного суда города Саратова от 04 апреля 2023 года, которым административные исковые требования удовлетворены.

Заслушав доклад судьи Шмидт Т.Е., исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, поступивших возражений, судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС России № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 24 190 рублей, пени в размере 152 рубля 17 копеек.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в 2019-2020 годах являлся собственником следующего имущества: квартиры по адресу: <...>; квартиры по адресу: <...> и Ванцетти, д. 42, кв. 4 А; квартиры по адресу: <...> а, кв. 12; квартиры по адресу: <...>; иного строения, помещения, сооружения по адресу: <...>; иного строения, помещения, сооружения по адресу: <...>; иного строения, помещения, сооружения по адресу: <...>; комнаты по адресу: <...> А; комнаты по адресу: <...> В; комнаты по адресу: <...> Б; гаража по адресу: <...>; гаража по адресу: <...>, в связи с чем, ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 24 190 рублей.

Налоговым органом ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 2666883 от 03 августа 2020 года, в котором сообщалось о необходимости произвести уплату налога на имущество физических лиц в срок до 01 декабря 2020 года, № 2232181 от 01 сентября 2021 года, со сроком уплаты до 01 декабря 2021 года. Однако в установленный срок налог ФИО1 оплачен не был, в связи с чем были начислены пени и выставлены требования № 21086 от 16 июня 2021 года, № 66634 от 15 декабря 2021 года. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района города Саратова 29 июля 2022 года вынесен судебный приказ, который 08 сентября 2022 года был отменен ввиду поступления от должника возражений относительно его исполнения, в связи с чем налоговый орган был вынужден обратиться в суд с данным административным исковым заявлением. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.

Решением Ленинского районного суда города Саратова от 04 апреля 2023 года административные исковые требования МИФНС России № 23 по Саратовской области удовлетворены.

На вышеуказанное решение ФИО1, подана апелляционная жалоба, в которой заявитель просит решение суда первой инстанции отменить. В обоснование жалобы указывает, что у него отсутствует задолженность по налогу на имущество.

В возражениях на апелляционную жалобу МИФНС России № 23 по Саратовской области просит оставить решение суда без изменения.

В судебное заседание судебной коллегии лица, участвующие в деле, не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела ходатайств в апелляционную инстанцию не представили. При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Проверив законность и обоснованность обжалуемого решения суда первой инстанции в полном объеме согласно статье 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований для изменения или отмены решения суда.

Согласно части 2 статьи 310 КАС РФ основаниями для отмены или изменения судебных актов в апелляционном порядке апелляционным судом общей юрисдикции являются неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела; недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела; несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Согласно частям 1 и 3 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2019-2020 годах являлся собственником следующего имущества: квартиры по адресу: <...>; квартиры по адресу: <...> и Ванцетти, дом 42, квартира 4 А; квартиры по адресу: <...>; квартиры по адресу: <...>; иного строения, помещения, сооружения по адресу: <...>; иного строения, помещения, сооружения по адресу: <...>; иного строения, помещения, сооружения по адресу: <...>; комнаты по адресу: <...> А; комнаты по адресу: <...> В; комнаты по адресу: <...> Б; гаража по адресу: <...>; гаража по адресу: <...>, в связи с чем, ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 24 190 рублей.

Налоговым органом административному ответчику были направлены налоговые уведомления № 2666883 от 03 августа 2020 года, в котором сообщалось о необходимости произвести уплату налога на имущество физических лиц в срок до 01 декабря 2020 года, № 2232181 от 01 сентября 2021 года, со сроком уплаты до 01 декабря 2021 года. Однако в установленный срок налог ФИО1 оплачен не был.

В связи с неуплатой налога по данным уведомлениям в указанный срок, налогоплательщику налоговым органом было направлено требование № 21086 по состоянию на 16 июня 2021 года со сроком исполнения до 23 ноября 2021 года об уплате налога и пени, требование № 66634 по состоянию на 15 декабря 2021 года со сроком исполнения до 08 февраля 2022 года.

Направление, как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района города Саратова 29 июля 2022 года вынесен судебный приказ, который 08 сентября 2022 года был отменен ввиду поступления от должника возражений относительно его исполнения.

До настоящего времени ФИО1 задолженность не погасил, что явилось основанием для обращения в суд за ее взысканием в административном исковом порядке.

Удовлетворяя административный иск налогового органа, суд первой инстанции, дав надлежащую правовую оценку имеющимся в деле доказательствам, проверив правильность начисления налога, обоснованно исходил из того, что установленная законом обязанность по оплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы ФИО1 как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленных налогов и пени.

С административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд 02 марта 2023 года, определение об отмене судебного приказа мировым судьей было вынесено 08 сентября 2022 года, что свидетельствует о соблюдении административным истцом шестимесячного срока для обращения в суд с настоящим административным иском.

Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, имущество, являющееся объектом налогообложения в виде объектов недвижимости, в спорный период принадлежало административному ответчику, судебная коллегия считает, что суд первой инстанции обоснованно удовлетворил заявленные требования инспекции и взыскал с налогоплательщика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 в размере 24 190 рублей.

Расчет налога за 2019 год произведен по формуле: налоговая база х налоговая ставка х коэффициент к налоговому периоду х долю вправе – размер налоговых льгот.

1 163 431 х 0,5 % х 0,4 х 1 – 0 = 2327 (64:48:030219:6021);

818 687 х 0,3 % х 0,4 х 0,5 – 0 = 419 (64:48:040227:224);

Итого: 2818 рублей.

Расчет налога за 2020 год произведен по формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2.

- за иное строение, помещение и сооружение по адресу: <...>. Сумма исчисленного налога за данный объект в 2019 году составила 2327 рублей, с учетом положений пункта 8.1 статьи 408 НК РФ сумма налога за 2020 год составляет – 2327,00*110%=2560 рублей.

- за квартиру по адресу: <...>. Сумма исчисленного налога за данный объект в 2019 году составила 491 рубль, с учетом положений пункта 8.1 статьи 408 НК РФ сумма налога за 2020 год составляет – 491,00*110%=540 рублей.

- за иное строение, помещение и сооружение по адресу: <...>, с учетом положений пункта 8 статьи 408 НК РФ сумма налога за 2020 год составляет – (1054 (Н1) -665 (Н2))*0,6 (коэффициент)+ 665(Н2) = 898 рублей.

- за гараж по адресу: <...> = 422564*1*0,10%*12/12*0,6= 254 рубля.

- за гараж по адресу: <...> = 354026*1*0,10%*12/12*0,6= 212 рублей.

- за комнату по адресу: город Саратов, улица им. Пушкина А.С., дом 3, комната 4а – (1641 (Н1) – 460 (Н2))*0,6 (Коэффициент)+460 (Н2)=1169 рублей.

- за комнату по адресу: город Саратов, улица им. Пушкина А.С., дом 3, комната 4в – 76170*1*0,24%*12/12=183 рубля.

- за комнату по адресу: город Саратов, улица им. Пушкина А.С., дом 3, комната 4в – (1176 (Н1) – 642 (Н2))*0,6 (коэффициент)+642 (Н2)=962,00 рубля.

- за комнату по адресу: город Саратов, улица им. Пушкина А.С., дом 3, комната 4б – (722 (Н1)-276(Н2))*0,6(коэффициент)+276(Н2)=544 рубля.

- за комнату по адресу: город Саратов, улица им. Пушкина А.С., дом 3, комната 4б. Сумма исчисленного налога за данный объект в 2019 году составила 925 рублей, с учетом положений пункта 8.1 статьи 408 НК РФ сумма налога за 2020 год составляет – 925,00*110%=1018 рублей.

- за квартиру по адресу: <...>, квартира 4А - (7630 (Н1)-6828(Н2))*0,6 (коэффициент)+6828 (Н2)=7309 рублей.

- за квартиру по адресу: <...>. Сумма исчисленного налога за данный объект в 2019 году составила 2228 рублей, с учетом положений пункта 8.1 статьи 408 НК РФ сумма налога за 2020 год составляет – 2228,00*110%=2451 рубль.

- за квартиру по адресу <...>. Сумма исчисленного налога за данный объект в 2019 году составила 2974 рубля, с учетом положений пункта 8.1 статьи 408 НК РФ сумма налога за 2020 год составляет – 2974,00*110%=3272 рубля.

Итого: 21 372 рубля.

Всего по налогу за 2019-2020 годы: 21372+2818 = 24190 рублей.

За несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени в размере 152 рубля 17 копеек.

Расчет пени произведен по формуле - количество дней просрочки х размер недоимки х 1/300% ставки ЦБ РФ:

2019 год:

110 х 2327 х 0,00014167 = 36,26 (с 02 декабря 2021 года по 21 марта 2021 года);

35 х 2327 х 0,00015 = 12,22 (с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года);

50 х 2327 х 0,00016667 = 19,39 (с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года);

1 х 2327 х 0,00018333 = 0,43 (с 15 июня по 15 июня 2021 года);

110 х 491 х 0,00014167 = 7,65 (с 02 декабря 2020 года по 21 марта 2021 года);

35 х 491 х 0,00015 = 2,58 (с 22 марта 221 года по 25 апреля 2021 года);

50 х 491 х 0,00016667 = 4,09 (с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года);

1 х 491 х 0,00018333 = 0,09 (с 15 июня по 15 июня 2021 года).

Итого: 82,71.

2020 год:

13 х 13032 х 0,00025 = 42,35 (с 02 декабря по 14 декабря 2021 года);

13 х 5240 х 0,00025 = 17,03 (с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года);

13 х 2560 х 0,00025 = 8,32 (с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года);

13 х 540 х 0,00025 = 1,76 (с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года);

Итого: 69,46.

Всего пени: 82,71 + 69,46 = 152,17 рубля.

Удовлетворяя административные исковые требования и взыскивая с административного ответчика задолженность по налогам и пени, суд первой инстанции, исходил из того, что доказательств, подтверждающих погашение ответчиком задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени в предъявленной к взысканию сумме, как того требуют положения части 1 статьи 62 КАС РФ, суду не представлено.

При таких обстоятельствах, судебная коллегия считает необоснованными доводы административного ответчика об отсутствии у него задолженности по уплате налогов и пени за спорный период.

Выводы, изложенные в решении суда, являются верными и мотивированными, в апелляционной жалобе по существу не опровергнуты.

Согласно части 2 статьи 310 КАС РФ правильное по существу решение суда первой инстанции не может быть отменено по формальным основаниям.

Нарушений норм материального и процессуального закона, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, являющихся основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке, судебной коллегией не установлено.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 307, 308, 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Ленинского районного суда города Саратова от 04 апреля 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в кассационном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения в Первый кассационный суд общей юрисдикции через Саратовский районный суд Саратовской области.

Председательствующий:

Судьи: