Решение по делу № 2А-540/2025 от 29.09.2025 | Нижнесергинский районный суд (Свердловская область)

Копия

Дело №2а-540/2025

УИД 66RS0039-01-2025-000534-65

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нижние Серги 29 сентября 2025 года

Судья Нижнесергинского районного суда Свердловской области Глухих Г.А., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 30 по Свердловской области обратилась в Нижнесергинский районный суд Свердловской области с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в сумме 64 146 руб. 40 коп.

Определением судьи от 03.07.2025 административное исковое заявление принято к производству, возбуждено административное дело, проведена подготовка дела к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям превышала двадцать тысяч рублей административному ответчику ФИО1 предоставлено право подать в суд свои возражения в письменном виде относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства, а также отзыва.

От административного ответчика ФИО1 возражения относительно применения упрощенного (письменного) порядка производства в срок, указанный в определении судьи от 03.07.2025, не поступили, в связи, с чем судья полагает возможным рассмотреть административное дело в указанном порядке.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела № 2а-540/2025, письменные материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующий в спорный период).

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно п. 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ, а также положений гл. 32 Кодекса административного судопроизводства РФ общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции действующей в спорный период) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Из содержания административного иска и материалов дела следует, ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 30 по Свердловской области в качестве налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подключен к электронному сервису «ЛК ФЛ».

Согласно сведениям, представленным Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области ФИО1 в связи с наличием в собственности недвижимого имущества и земельного участка были начислены налоги, в том числе налог на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 615 руб. 00 коп., земельный налог за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 46 руб. 00 коп., земельный налог за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 46 руб. 00 коп.

В связи с несвоевременной уплатой налогов ФИО1 были начислены пени в общем размере 533 руб. 34 коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числилась задолженность в размере 1 472 руб. 34 коп., в том числе: 939 руб. - налог и 533 руб. 34 коп. - пени.

В отношении недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени за 2014-2018 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1047/2020 от 01.06.2020 о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам, пени в размере 1 940 руб. 50 коп. судебный приказ отменен не был, вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, направлен взыскателю. В отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, инспекцией своевременно и в полном объеме применены меры взыскания в рамках ст. 48 Налогового кодекса РФ в отношении задолженности ФИО1

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 и абз. 2 п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления).

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

ФИО1 за 2022 год был исчислен и предъявлен к уплате земельный налог в размере 56 руб. 00 коп. и налог на имущество физических лиц в размере 397 руб. 00 коп. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 58).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес налогоплательщика по почте (л.д.59).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 2 025 руб. 13 коп., в том числе: 1 392 руб. - налог и 633 руб. 13 коп. - пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 2 027 руб. 92 коп., в том числе: 1 392 руб. - налог и 635 руб. 92 коп. - пени (533 руб. 34 коп. - переходящее сальдо по пени на ДД.ММ.ГГГГ + 102 руб. 58 коп. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНП налогоплательщика поступили денежные средства в размере 2 027 руб. 92 коп., которые в соответствии с требованиями п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ направлены в погашение задолженности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС налогоплательщика приняло «нулевое» значение.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 34 558 руб. 41 коп., в том числе: 23 183 руб. 66 коп. - налог и 11 404 руб. 75 коп. - пени.

Главой 31 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков –физических лиц обладающих земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения по уплате земельного налога в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Думы городского поселения Верхние Серги № от ДД.ММ.ГГГГ «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории городского поселения Верхние Серги» установлен срок уплаты земельного налога - не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, также установлены налоговые ставки и льготы в отношении земельных участков.

У ФИО1 в собственности имеется ? доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 623070, Свердловская область, Нижнесергинский район, пгт. Верхние Серги, <адрес>. Дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Главой 32 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков - физических лиц по уплате налога на имущество. На основании ст. 401 Налогового кодекса РФ, исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество физических лиц.

Решением Думы городского поселения Верхние Серги от 28.11.2019 N 139 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского поселения Верхние Серги» установлен срок уплаты налога на имущество - не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, также установлены налоговые ставки и налоговые льготы.

Объектом налогообложения является имущество - квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: Свердловская область, Нижнесергинский район, пгт. Верхние Серги, <адрес>. Дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, принадлежащая ФИО1

ФИО1 за 2023 год был исчислен и предъявлен к уплате земельный налог в размере 61 руб. 00 коп. и налог на имущество физических лиц в размере 534 руб. 00 коп. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 60).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика (л.д.61), последним получено ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки не позднее ДД.ММ.ГГГГ имущественные налоги не уплачены налогоплательщиком. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 57 214 руб. 75 коп., в том числе: 52 595 руб. - налог и 4 619 руб. 75 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно положениям абз. 1 п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абз.2 п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию. Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик - физическое лицо, согласно положениям пп. 2, 4 п.п. 1, 2, 3 ст. 228 Налогового кодекса РФ, получившие доход самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет.

В соответствии с п. 4 ст. 228 и п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения доходов, а налог уплачивается не позднее 15 июля этого же года.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).

Статьей 207 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи иного имущества, в частности транспортного средства, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

При этом на основании пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг, цифровой валюты и имущества, полученного в результате выкупа цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 тысяч рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В силу положений п. 1 ст. 82 Налогового кодекса РФ налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; проводить налоговые проверки.

Согласно ст. 87 Налогового кодекса РФ налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Целью проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

В силу требований ст. 88 этого же Кодекса камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (пункты 1 и 2).

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (пункт 3).

Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете), противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет) (пункт 4).

Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном ст. 100 Налогового кодекса РФ (пункт 5).

В п.п. 2, 3 ст. 100 указанного Кодекса установлено, что в акте налоговой проверки должны быть указаны документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, или отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи Кодекса, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений.

Дела о выявленных в ходе камеральной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном ст. 101 Налогового кодекса РФ, которой установлено, что акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку (пункт 1). По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 2).

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного проверяемым лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой. В решении делаются ссылки на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов. В решении указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф; срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено решение, вправе обжаловать указанное решение, порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган, а также наименование органа, его место нахождения, другие необходимые сведения (пункт 8).

Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных приведенным Кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом (пункт 14).

Кроме того, Налоговый кодекс РФ, регулируя властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2), определяет общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения и закрепляет, что лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, в связи с отражением суммы дохода от продажи недвижимого имущества в размере 1 400 000 руб. (л.д. 62-64).

Согласно представленной налоговой декларации сумма налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая уплате в бюджет, составила 52 000 руб. (1 400 000 руб. - 1 000 000 руб. - 400 000 руб. х 13%).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 53 608 руб. 53 коп., в том числе: 52 000 руб. - НДФЛ и пени в размере 1 608 руб. 53 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговым органом было сформировано требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 54 185 руб. 73 коп., в том числе: 52 000 руб. - НДФЛ и 2 185 руб. 73 коп. - пени. Срок погашения задолженности по требованию до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 65-66) направлено в адрес налогоплательщика посредством размещения в «ЛК ФЛ», последним получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 67). Задолженность по требованию № налогоплательщиком не уплачена.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год ФИО1 была представлена в инспекцию с нарушением установленного налоговым законодательством срока. При сроке представления налоговой декларации за 2023 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговая декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ, то есть задержана на 4 полных и 1 неполный месяц, о чем составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.

Вследствие нарушения, установленного налоговым законодательством срока предоставления налоговой декларации, налогоплательщик в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 13 000 руб. (52 000 руб. * 5% * 5 мес. = 13 000 руб.), но не более 30 % (52 000 руб. * 30 % = 15 600 руб.) и не менее 1 000 руб.), в ходе рассмотрения материалов проверки применены смягчающие обстоятельства и сумма штрафа снижена до 3 250 руб. По результатам рассмотрения материалов проверки вынесено решение № о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 68-72).

В установленные налоговым законодательством сроки решение обжаловано не было, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 60 832 руб. 91 коп., в том числе: 52 595 руб. – налог; 4 987 руб. 91 коп. - пени и 3 250 руб. - штраф.

Требование ФИО1 в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для вынесения в порядке ст. 46 Налогового кодекса РФ решения от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д. 73), которое было направлено в адрес налогоплательщика посредством размещения в «ЛК ФЛ», последним получено ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

В соответствии с п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную (неполную) уплату взносов налогоплательщику начислены пени, которые по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составили 8 301 руб. 41 коп. (102 руб. 58 коп. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 8 198 руб. 83 коп. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Межрайонная инспекция ФНС России № 30 по Свердловской области в установленные сроки обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанных сумм (л.д. 12-14). По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка № 1 Нижнесергинского судебного района Свердловской области от 07.04.2025 выдан судебный приказ № 2а-623/2025.

ФИО1 24.04.2025 обратился с заявлением об отмене судебного приказа. Определением от 25.04.2025 по делу 2а-623/2025 мировым судьей судебного участка № Нижнесергинского судебного района Свердловской области судебный приказ, выданный 07.04.2025, отменен.

Принимая во внимание, что судебный приказ №2а-623/2025, выданный мировым судьей 07.04.2025, отменен 25.04.2025, а с административным иском Межрайонная ИФНС России №30 по Свердловской области по настоящему административному делу обратилась 30.06.2025, говорить о пропуске административным истцом срока, установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, не приходится.

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдены порядок и срок направления налоговых уведомлений, требований, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а также соблюден срок для обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа. Заявление о взыскании недоимки по налогам и пени, которая превысила 10 000 руб., подано налоговым органом мировому судье с учетом положений, предусмотренных п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в течение шести месяцев по истечении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пени, а именно требования №, сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

По настоящее время требования не исполнены, отрицательное сальдо по ЕНС в добровольном порядке ответчиком не погашено.

Административным истцом предоставлен расчет задолженности недоимки по пени, из которого следует, что пени насчитаны на недоимку по налогам: пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений; пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселении, пени, за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц.

Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, арифметический верен, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства.

С учетом изложенного, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию указанная задолженность по налогам, пени, в связи с несвоевременной уплатой налога и штраф, за налоговое правонарушение.

При подаче административного искового заявления административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи, с чем на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) отрицательное сальдо ЕНС в размере 64 146 (шестьдесят четыре тысячи сто сорок шесть) рублей 40 копеек.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подпись)

Копия верна. Судья Г.А. Глухих