Дело № 2а-14718/2024 16 декабря 2024 года

УИД: 78RS0019-01-2024-019791-74

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Приморский районный суд Санкт-Петербурга

В составе председательствующего судьи Лебедевой Е.А.

При секретаре Стеба Е.К.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №26 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №26 по Санкт-Петербургу (далее – МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу) в лице представителя ФИО1, действующей на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании (л.д. 21-23), обратилась в суд с настоящим административным иском, в котором просит взыскать с ФИО2 задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 485 руб., пени в сумме 32 935,29 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2, состоящий на налоговом учете в МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу, является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в спорный период являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> Налоговым органом административному ответчику исчислен налог на имущество по указанному выше объекту налогообложения за 2021 год путем выставления налогового уведомления. Обязанность по уплате налога на имущество в установленные сроки исполнена не была. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов в адрес административного ответчика направлено требование № 2342 от 25.05.2023 года, однако, несмотря на все предпринятые меры со стороны налогового органа, административный ответчик недоимку в добровольном порядке не уплатил. За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов начислены пени. На момент составления административного искового заявления сальдо единого налогового счета составляет – 128 172,85 руб. (отрицательное). Ранее вынесенный судебный приказ №2а-418/2023-172 о взыскании заявленной недоимки на основании возражений административного ответчика отменен определением мирового судьи судебного участка №172 Санкт-Петербурга от 22.04.2024, в связи с чем, 23.09.2024 административный истец обратился с настоящим административным иском в суд и просит взыскать указанную задолженность в размере заявленной суммы.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, в связи с чем, суд в порядке ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ признал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, признавая причину их неявки неуважительной и не препятствующей рассмотрению дела по существу.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 3, ст. 23, ст. 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машинно-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 и 3 ст. 408, п. 1 ст. 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и, в силу ст. 75 НК РФ, взыскивается с начислением пени.

Как установлено судом и не оспаривалось сторонами, административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу.

Согласно сведениям Росреестра, квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № находится в совместной собственности ФИО3 и ФИО2 (л.д. 28).

На основании сведений, представленных в налоговый орган, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2021 год в сумме 1 485 руб. путем выставления налогового уведомления №52538730 от 01.09.2022 (л.д. 9). Срок оплаты – до 01.12.2022. Данное уведомление направлено налогоплательщику путем размещения в личном кабинете (л.д. 10).

В установленный срок добровольно налоги уплачены не были, доказательств обратного суду не представлено, административным ответчиком в ходе судебного разбирательства факт неоплаты не оспаривался.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, а также осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Требование об уплате задолженности является обязательным и первым этапом в процедуре принудительного взыскания налоговой задолженности.

В соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В материалах дела имеется требование № 2342 от 25.05.2023 (л.д. 12). Срок уплаты недоимки по требованию – до 17.07.2023 года. Указанное требование направлено налогоплательщику путем размещения его в личном кабинете (л.д. 13). В указанное требование вошла задолженность по уплате налогов и пени за периоды, истекшие к моменту выставления данного требования, в том числе и по налогу на имущество физических лиц за 2021 год.

В добровольном порядке требование административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного не представлено.

Как определено в ч. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

29.09.2023 налоговый орган в течение шести месяцев после истечения срока, установленного в требовании, обратился к мировому судье судебного участка №172 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 17-43).

29.09.2023 мировым судьей судебного участка № 172 Приморского района Санкт-Петербурга по делу № 2а-418/2023-172 вынесен судебный приказ (л.д. 46).

22.04.2024 определением мирового судьи судебного участка № 172 Санкт-Петербурга судебный приказ отменен на основании поступивших возражений должника (л.д. 55). Копия указанного определения получена налоговым органом 27.04.2024 (л.д. 54).

К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в части взыскания недоимок за 2021 год налоговый орган обратился в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 23.09.2024, т.е. также в установленный законом срок – в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Принимая во внимание, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности по налогу на имущество за 2021 год, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, поданы: заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего, суд приходит к выводу, что сроки и процедура взыскания заявленных налогов соблюдены.

Таким образом, заявленное требование о взыскании налога на имущество за 2021 год в сумме 1 485 руб. подлежит удовлетворению.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, суд не может согласиться с представленным по запросу суда налоговым органом расчетом на сумму 32 935,29 руб. (л.д. 64-69) в силу следующего.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Суд полагает необходимым произвести перерасчет сумм пени. Из представленного расчета усматривается, что налоговый орган исчисляет пени на ранее имеющиеся недоимки, однако в ходе рассмотрения дела установлено, что налоговым органом не предприняты меры по взысканию данных недоимок, в связи с чем, начисление пени на указанные недоимки и включение их в совокупное сальдо неправомерно.

По мнению суда, пени подлежат взысканию на заявленный вид налога за указанный период. Так, налоговая обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год должна была быть исполнена ФИО2 до 01.12.2022 года. Поскольку обязанность в указанный срок не была исполнена, со 02.12.2022 года подлежат начислению пени на общую сумму недоимки в размере 1 485 руб. Учитывая, что налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа сформировано 12.08.2023 года, расчет пени налоговый орган связывает именно с данной датой, суд полагает возможным произвести расчет пени по указанную дату. Сумма пени за период с 02.12.2022 по 12.08.2023 на сумму 1 485 руб. составит 95,29 руб.

В порядке ст. 114 КАС РФ, п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика также надлежит взыскать государственную пошлину в доход государства, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 14, 62, 84, 150, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. <адрес>, ИНН: №, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 26 по Санкт-Петербургу недоимку по уплате налога на имущество за 2021 год в сумме 1 485 руб., пени в сумме 95,29 руб., а всего: 1 580,29 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: подпись. Е.А. Лебедева

Мотивированное решение суда изготовлено 01.10.2025 года.