Решение по делу № 2А-4579/2022 от 25.11.2022 | Заволжский районный суд г. Ульяновска (Ульяновская область)

Дело №2а-4579/2022

73RS0004-01-2022-008688-30

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 ноября 2022 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе

председательствующего судьи О.В. Миллер,

при ведении протокола судебного заседания секретарем А.В. Курчангиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее по тексту УФНС России по Ульяновской области) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени.

В обоснование исковых требований указал, что на налоговом учёте в УФНС России по Ульяновской области состоит ФИО1 ИНН №.

Ст.2 Закона Ульяновской области №130-30 от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ст.362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база х налоговая ставка)/12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчёт.

Расчет транспортного налога

Налоговый период (год)

Налоговая база

Налоговая ставка (руб.)

Количество месяцев владения в году 12

Повышающий коэффициент

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного налога (руб.)

КИА <данные изъяты> №: ОКТМО 73701000: код ИФНС 7328

2019

334.46

130.00

612

21 740.00

Сумма налога к уплате составляет

21 740.00

Статьей 396 НК РФ установлено, что земельный налог для физических лиц исчисляется налоговыми органами как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

П.4 ст.391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.3 Решения Ульяновской Городской Думы от 13.07.2005 №135 «О земельном налоге на территории муниципального образования «город Ульяновск» суммы земельного налога уплачиваются не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет земельного налога

<данные изъяты>

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производят налоговые органы.

При этом сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ (п.2 ст.408 НК РФ).

На основании ст.402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято решение о применении кадастровой стоимости имущества для целей налогообложения.

В силу п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога на имущество физических лиц

<данные изъяты>

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, являются плательщиками налога на доходы, в соответствии п.4 ст.228 НК РФ.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, гак и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ, налогоплательщики - физические лица обязаны представлять в налоговый орган по месту учета до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц о суммах полученного дохода, при получении которого не был удержан налог на доходы налоговым агентом.

Согласно п.4 ст.228 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается налогоплательщиками в срок до 15 июля года, следующего за налоговым периодом.

В соответствии с п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главами 23, 25 НК РФ.

ПАО СК «Росгосстрах» в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, согласно которой ответчик за 2018 год получил доход в размере 600000,00 руб., с которого не был удержан налог на доходы физических лиц в сумме 78000,00 руб.

Налоговый период (год)

ИНН налогового агента

КПП налогового агента

Сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом (руб. коп.)

Код дохода

Налоговая ставка (%)

Сумма налога, подлежащая уплате (руб.)

ПАО СК «Росгосстрах»

2018

7707067683

732543002

600 000.00

2301

78 000.00

На основании п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом налогоплательщику было направлено налоговое уведомление с учетом п.4 ст.52 НК РФ, в котором в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В установленный законодательством срок для уплаты задолженность по уведомлению не уплачена.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Заволжского судебного района г. Ульяновска №2а-721/2020 от 16.04.2020. По судебному приказу 29.03.2022 частично взыскана и перечислена задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 4595,00 руб. Судебный приказ отменен определением от 10.08.2022. 11.10.2022 в Заволжский районный суд г. Ульяновска направлено административное исковое заявление о взыскании данной задолженности.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов, в соответствии со ст.75 НК РФ ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной им в Постановлении от 17.12.1996 N20-П, Определении от 04.07.2002 N202-О, пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в случае задержки уплаты налога.

Расчет пени приведен подробно в административном исковом заявлении.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику посредством заказной почтовой корреспонденции были направлены требования об уплате налога и пени:

№ от 24.06.2019, срок исполнения по требованию - до 03.09.2019;

№ от 25.06.2019, срок исполнения по требованию - до 03.09.2019;

№ от 26.06.2020, срок исполнения по требованию - до 17.11.2020;

№ от 29.06.2020, срок исполнения по требованию - до 20.11.2020;

№ от 30.06.2020, срок исполнения по требованию - до 26.11.2020;

№ от 03.02.2021, срок исполнения по требованию - до 30.03.2021.

В установленные в требованиях сроки ответчиком задолженность не уплачена.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании указанных положений законодательства ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 2 Заволжского судебного района г. Ульяновска 18.06.2021 судебный приказ №2а-1534/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска: налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пени за период с 02.12.2019 по 30.06.2020 в размере 46,80 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений: налог за 2017 год в размере 72 руб., пени за период с 03.12.2018 по 29.06.2020 в размере 8,76 руб.; транспортного налога с физических лиц за 2019 г. в размере 22740 руб., пени за период с 03.12.2018 по 03.02.2021 в размере 196,81 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений налог за 2017-2018 г.г. в размере 772 руб., пени за период с 03.12.2018 по 29.06.2020 в размере 66,52 руб.

Определением от 10.08.2022 судебный приказ отменен.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании приказа ФНС России от 15.12.2021 №ЕД07-4/1083 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области» в целях повышения эффективности работы и оптимизации структуры проведена реорганизация всех Инспекций Ульяновской области путём присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области с 28.03.2022 года и установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности всех Инспекций Ульяновской области, в том числе и Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г.Ульяновска.

Обращаясь в суд с административным иском представитель УФНС России по Ульяновской области просит взыскать с ФИО1:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: пени за период с 26.06.2020 по 29.06.2020 в размере 46,80 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 год в размере 72,00 руб., пени за период с 04.12.2018 по 23.06.2019 в размере 3,05 руб., пени за период с 24.06.2019 по 24.06.2019 в размере 0,01 руб., пени за период с 25.06.2019 по 28.06.2020 в размере 5,70 руб.;

транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год в размере 21740,00 руб., пени за период с 26.06.2020 по 29.06.2020 в размере 2,78 руб., пени за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 194,03 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 год в размере 386,00 руб., налог за 2018 год в размере 386,00 руб., пени за период с 04.12.2018 по 23.06.2019 в размере 20,01 руб., пени за период с 24.06.2019 по 24.06.2019 в размере 0,09 руб., пени за период с 25.06.2019 по 28.06.2020 в размере 30,53 руб., пени за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 15,72 руб., пени за период с 26.06.2020 по 28.06.2020 в размере 0,17 руб.; всего: 22 902,89 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела судом извещался надлежащим образом.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст.ст.14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в УФНС России по Ульяновской области состоит ФИО1 ИНН <***>.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Расчет транспортного налога

Налоговый период (год)

Налоговая база

Налоговая ставка (руб.)

Количество месяцев владения в году 12

Повышающий коэффициент

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного налога (руб.)

КИА <данные изъяты>: №: ОКТМО 73701000: код ИФНС 7328

2019

334.46

130.00

612

21 740.00

Сумма налога к уплате составляет

21 740.00

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом.

Расчет земельного налога

<данные изъяты>

составляет по ОКТМО

73625415

386.00

В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производят налоговые органы.

Расчет налога на имущество физических лиц

<данные изъяты>

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главами 23, 25 НК РФ.

Налоговый период (год)

ИНН налогового агента

КПП налогового агента

Сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом (руб. коп.)

Код дохода

Налоговая ставка (%)

Сумма налога, подлежащая уплате (руб.)

ПАО СК «Росгосстрах»

2018

7707067683

732543002

600 000.00

2301

78 000.00

В установленный законодательством срок для уплаты задолженность по уведомлению не уплачена.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Расчет пени приведен в исковом заявлении.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику посредством заказной почтовой корреспонденции были направлены требования об уплате налога и пени:

№ от 24.06.2019, срок исполнения по требованию - до 03.09.2019;

№ от 25.06.2019, срок исполнения по требованию - до 03.09.2019;

№ от 26.06.2020, срок исполнения по требованию - до 17.11.2020;

№ от 29.06.2020, срок исполнения по требованию - до 20.11.2020;

№ от 30.06.2020, срок исполнения по требованию - до 26.11.2020;

№ от 03.02.2021, срок исполнения по требованию - до 30.03.2021.

В установленные в требованиях сроки ответчиком задолженность не уплачена.

Мировым судьей судебного участка № 2 Заволжского судебного района г. Ульяновска 18.06.2021 судебный приказ №2а-1534/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска: налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: пени за период с 02.12.2019 по 30.06.2020 в размере 46,80 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений: налог за 2017 год в размере 72 руб., пени за период с 03.12.2018 по 29.06.2020 в размере 8,76 руб.; транспортного налога с физических лиц за 2019 г. в размере 22740 руб., пени за период с 03.12.2018 по 03.02.2021 в размере 196,81 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений налог за 2017-2018 г.г. в размере 772 руб., пени за период с 03.12.2018 по 29.06.2020 в размере 66,52 руб.

Определением от 10.08.2022 судебный приказ отменен.

В связи с изложенным, исковые требования УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 подлежат удовлетворению.

В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» надлежит взыскать государственную пошлину в размере 887,09 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области с ФИО1:

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени за период с 26.06.2020 по 29.06.2020 в размере 46,80 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 год в размере 72,00 руб., пени за период с 04.12.2018 по 23.06.2019 в размере 3,05 руб., пени за период с 24.06.2019 по 24.06.2019 в размере 0,01 руб., пени за период с 25.06.2019 по 28.06.2020 в размере 5,70 руб.;

Транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год в размере 21740,00 руб., пени за период с 26.06.2020 по 29.06.2020 в размере 2,78 руб., пени за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 194,03 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 год в размере 386,00 руб., налог за 2018 год в размере 386,00 руб., пени за период с 04.12.2018 по 23.06.2019 в размере 20,01 руб., пени за период с 24.06.2019 по 24.06.2019 в размере 0,09 руб., пени за период с 25.06.2019 по 28.06.2020 в размере 30,53 руб., пени за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 15,72 руб., пени за период с 26.06.2020 по 28.06.2020 в размере 0,17 руб.; а всего: 22 902,89 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 887,09 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В. Миллер

Мотивированное решение изготовлено 02.12.2022.