66RS0051-01-2022-001721-88

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Серов 23 сентября 2022 года

Серовский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Воронковой И.В., при секретаре судебного заседания Шулаковой Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1420/2022 по административному иску

Межрайонной ИФНС России №26 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пени

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России №26 по Свердловской области обратилась в Серовский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пени за 2020 в общем размере 56 422 рубля 79 копеек.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что административный ответчик имеет задолженность по налогам и пени, при этом требование об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, но определением мирового судьи судебный приказ отменен по заявлению должника, в связи с чем просит суд взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность за 2020 в общем размере 56 422 рубля 79 копеек, в том числе по налогу на имущество физических лиц – 3 404 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц – 12 рублей 76 копеек; по транспортному налогу с физических лиц – 4 011 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц – 15 рублей 04 копейки; по земельному налогу с физических лиц – 48 797 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц – 182 рубля 99 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, о его времени и месте была извещена надлежащим образом, представила в суд ходатайство о рассмотрении дела в её отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о его времени и месте был извещен надлежащим образом судебной повесткой, отправленной по почте по адресу: <адрес> последним не получено, возвращено в суд с отметкой «истёк срок хранения», что относится к надлежащему извещению.

На основании положений ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом уведомленных лиц.

Суд, учитывая доводы административного иска, оценив доказательства по делу на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса (ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.1 ст.401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз.3 п.1настоящей статьи (ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (ст.404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Решением Серовской городской Думы от 27.10.2005 N70 «Об установлении налога на имущество физических лиц» (в редакции, действовавшей в спорный период) установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013.

Законом Свердловской области от 26.03.2019 N23-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Свердловской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения по этому налогу» на территории Свердловской области принято решение о переходе к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости с 1 января 2020 года.

Ставка налога на имущество физических лиц на прочие объекты установлена в размере 0,5% (подп.3 п.2 ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, подтверждается доказательствами по делу, что в собственности ФИО1 в налоговый период 2020 имелось следующее налогооблагаемое имущество: иные строения, помещения, сооружения, кадастровый номер №, по адресу: <адрес>

Сумма налога на имущество определена налоговым органом правильно, исходя из установленных ставок и налоговой базы, которая на территории Свердловской области определяется с 01.01.2020, исходя из инвентаризационной стоимости налогооблагаемого имущества и количества месяцев его использования в налоговом периоде: иные строения, помещения, сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес> кадастровая стоимость 680 738 рублей (подтверждена выпиской из ЕГРН) х 0,5% х 12/12 = 3 404 рубля.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп.1, подп.3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

П.2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

На основании п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На указанную сумму налога на имущество, рассчитанную налоговым органом, последним в адрес ФИО1 13.10.2021, то есть своевременно, было направлено налоговое уведомление №23094506 от 01.09.2021 с указанием даты уплаты налога на имущество в размере 3 404 рубля не позднее 01.12.2021, что подтверждает почтовый реестр об отправлении налогового уведомления заказным письмом с уведомлением о вручении.

Пени за несвоевременную уплату налога на имущество, рассчитаны налоговым органом правильно, по установленной налоговым законодательством ставке и за период задолженности с 02.12.2021 (день, следующие за установленным днем уплаты налога 01.12.2021) по 16.12.2021 (до даты выставления требования №30410 от 17.12.2021) (15 дней) в сумме 12 рублей 76 копеек.

На основании ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу п.1 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

П.5 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к соответствующей категории.

Согласно решению Думы Сосьвинского городского округа от 08.10.2009 N242 «Об установлении земельного налога на территории Сосьвинского городского округа» в отношении прочих земельных участков, за исключением земельных участков, отнесенных к землям железнодорожного транспорта, кроме земельных участков, которыми Открытое акционерное общество «Российские железные дороги» обладает на праве собственности, а также кроме земельных участков, которые внесены в уставной капитал Открытого акционерного общества «Российские железные дороги», установлена налоговая ставка 0,7% от кадастровой стоимости.

Материалами дела подтверждается, что в 2020 в собственности ФИО1 с 07.08.2018 находился земельный участок (кадастровый №, площадь 8 928 м2) по адресу: <адрес> кадастровой стоимостью 7 473 182 рубля (действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение спорного налогового периода 2020, после указанной даты кадастровая стоимость составила 8 473 564 рубля 80 копеек), в связи с чем и исходя налогового вычета в размере 502 230 рублей, налоговой ставки 0,7%, периода использования земельного участка 12 месяцев 2020, размер земельного налога, исчисленный налоговым органом составил за 2020 год по указанному объекту налогообложения 48 797 рублей (7 473 182 рубля - 502 230 рублей) х 0,7% х 12 месяцев / 12 месяцев).

Данная сумма земельного налога и соответствующий расчет изложены налоговым органом в налоговом уведомлении №№ от 01.09.2021 с указанием даты уплаты налога не позднее 01.12.2021, что подтверждает почтовый реестр об отправлении налогового уведомления заказным письмом с уведомлением о вручении.

Настоящий расчет суд считает правильным, основанным на нормах налогового законодательства и фактических обстоятельствах дела, налоговый вычет в размере 502 230 рублей рассчитан налоговым органом правильно 7 473 182 рубля / 8 928 м2 = 837 рублей 05 копеек х 600 м2 = 502 230 рублей.

В связи с тем, что земельный налог своевременно уплачен налогоплательщиком не был, и на основании положений ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом исчислены пени в размере 182 рубля 99 копеек.

Пени за несвоевременную уплату земельного налога, рассчитаны налоговым органом правильно, по установленный налоговым законодательством ставке и за период задолженности с 02.12.2021 (день, следующие за установленным днем уплаты налога 01.12.2021) по 16.12.2021 (до даты выставления требования №30410 от 17.12.2021) (15 дней) в сумме 182 рубля 99 копеек.

Из доказательств по делу следует и судом установлено, что ФИО1 в налоговый период 2020 года являлся плательщиком транспортного налога, так как имел на праве собственности автотранспортные средства: УРАЛ-4320, гос.номер № ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, мощностью 210 л.с. (грузовой автомобиль); ВАЗ 21093, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, гос.номер №, мощностью 70 л.с. (легковой автомобиль).

Принадлежность на праве собственности ФИО1 указанных транспортных средств, подтверждается представленными налоговым органом доказательствами: выпиской из реестра РЭО ГИБДД о регистрации транспортных средств, сведениями о факте регистрации транспортных средств и о его владельце, мощности двигателя транспортных средств, представленных на судебный запрос из МО МВД России «Серовский».

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом и исходя из того, что ТС зарегистрированы по данным ГИБДД за ФИО1, именно последний, на основании положений Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

По смыслу ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации транспортное средство, зарегистрированное за ответчиком, в налоговый период 2020: УРАЛ-4320, гос.номер №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, мощностью 210 л.с. (грузовой автомобиль), является объектом налогообложения.

ВАЗ 21093, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, гос.номер №, мощностью 70 л.с. (легковой автомобиль) объектом налогообложения не является.

Согласно подп.1 п.1 ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп.1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Исходя из положений п.1 ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п.2 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки, указанные в п.1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Законом Свердловской области от 29.11.2002 N43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» утверждены ставки на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 лошадиных сил до 250 лошадиных сил (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 19 рублей 10 копеек.

Исходя из количества месяцев владения грузовым транспортным средством и установленной действующим законодательством налоговой ставки, а также мощности грузового транспортного средства, принадлежащего ФИО1, УРАЛ-4320, гос.номер №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, мощностью 210 л.с. (грузовой автомобиль) х 19 рублей 10 копеек х 12/12 = 4 011 рублей.

Сумма транспортного налога определена налоговым органом правильно, с учетом мощности двигателя грузового транспортного средства и ставки налога, установленного ст.2 Закона Свердловской области №43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».

В связи с тем, что транспортный налог не уплачен своевременно, налоговым органом на основании ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации исчислены пени в размере 15 рублей 04 копейки, расчет пени проверен судом, признан верным, иного расчета стороной налогоплательщика не представлено.

В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате указанных налогов в установленный законом срок, отраженный для сведения налогоплательщика в налоговом уведомлении, ФИО1 не исполнена.

После выявления, что на 17.12.2021 налоги? На имущество, земельный и транспортный, 01.12.2021 ФИО1 не уплачены, налоговый орган выставил требование №30410 от 17.12.2021 об уплате налогов и пени, которое было направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика в порядке и сроки, предусмотренные ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации, с установлением срока добровольной уплаты задолженности до 09.02.2022, с указанием суммы налоговой задолженности и пени.

Требование было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом с уведомлением о вручении, о чем свидетельствует реестр почтовых отправления, вручено ФИО1 лично 14.01.2022 (ШПИ 450912 66 423354).

К установленному сроку требование налогового органа исполнено ФИО1 не было.

При указанном, сумма задолженности значительно превысила 3 000 рублей, в связи с чем налоговый орган начал процедуру принудительного взыскания задолженности в судебном порядке.

Доказательствами по делу подтверждается, что налоговый орган 25.03.2022, то есть в пределах 6-ти месячного срока, обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан мировым судьей 31.03.2022, но, по заявлению ФИО1 о его отмене, отменен определением мирового судьи - 23.05.2022.

Согласно положений п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, с административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился 20.06.2022 (по почте), что свидетельствует о соблюдении налоговым органом установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков обращения с заявлением в суд.

Представленные административным истцом расчеты задолженности по земельному и транспортному налогу, налогу на имущество и пени, проверены судом и сомнений не вызывают.

Административным ответчиком, каких-либо возражений относительно неправильности расчета налогов и пеней, составленного административным истцом не приведено, своего расчета суду не представлено.

Таким образом, и при отсутствии доказательств исполнения ответчиком в добровольном порядке налоговых обязательств по уплате суммы задолженности по налогам, а также пени, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, предъявленные административным истцом требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета (ч.2 ст.61.1, ч.2 ст.62.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Размер государственной пошлины, подлежащей уплате при заявленной цене иска 56 422 рубля 79 копеек, составляет 1 892 рубля 68 копеек и подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Серовский городской округ.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №26 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу и пени за 2020 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 3 404 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц – 12 рублей 76 копеек; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год – 4 011 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц – 15 рублей 04 копейки; задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020 год – 48 797 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц – 182 рубля 99 копеек, всего взыскать 56 422 рубля 79 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход местного бюджета муниципального образования Серовский городской округ государственную пошлину в размере 1 892 рубля 68 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Серовский районный суд.

Судья Серовского районного суда И.В. Воронкова

Мотивированное решение в окончательной

форме составлено 06.10.2022

Судья Серовского районного суда И.В. Воронкова