Дело № 2а-163/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 января 2023 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Макаренко Н.О.,

при секретаре Рудер Я.А.,

помощник судьи Андросюк Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 9193,10 руб., в том числе: земельный налог за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в размере 3045 руб., пени по земельному налогу в размере 17,49 руб. за период с 04.12.2018 по 29.01.2019, с 03.12.2019 по 24.12.2019, с 02.12.2020 по 16.12.2020, с 02.12.2021 по 10.12.2021; налог на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в размере 6108 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 22,61 руб. за период с 04.12.2018 по 29.01.2019, с 03.12.2019 по 24.12.2019, с 02.12.2020 по 16.12.2020, с 02.12.2021 по 10.12.2021.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 с 03.03.2007 является собственником земельного участка с кадастровым номером <номер обезличен>, расположенного по адресу: <адрес обезличен>, площадью 1151 кв.м.; в период с 30.04.2019 по 27.05.2020 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером <номер обезличен>, расположенного по адресу: <адрес обезличен>, площадью 600 кв.м., следовательно, административный ответчик является плательщиком земельного налога. Кроме того, по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 с 03.03.2007 является собственником квартиры по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, площадью 35,7 кв.м., с 23.04.2010 является собственником квартиры по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, площадью 43,5 кв.м., с 20.04.2008 является собственником квартиры по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, площадью 45,3 кв.м., в связи с чем ФИО1 является также плательщиком налога на имущество физических лиц. Административному ответчику проведено исчисление подлежащих уплате за 2017, 2018, 2019, 2020 год налогов: земельного налога в общей сумме 3045 руб. (725 руб. за 2017 год, 725 руб. за 2018 год, 749 руб. за 2019 год, 846 руб. за 2020 год) и налога на имущество физических лиц в общей сумме 6108 руб. (560 руб. за 2017 год, 952 руб. за 2018 год, 3153 руб. за 2019 год, 1443 руб. за 2020 год), и направлены налоговые уведомления № 11233470 от 23.06.2018, №31903407 от 04.07.2019, № 4632011 от 03.08.2020, № 16141812 от 01.09.2021 с извещениями на уплату налогов. Однако в установленные законом сроки земельный налог и налог на имущество физических лиц административным ответчиком уплачены не были. За каждый день просрочки уплаты налогов ФИО1 начислены пени: по земельному налогу в общей сумме 17,49 руб., из которых: 10,60 руб. на недоимку за 2017 год за период с 04.12.2018 по 29.01.2019, 3,40 руб. на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, 1,59 руб. на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.12.2020, 1,90 руб. на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 10.12.2021; по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 22,61 руб., из которых: 8,19 руб. на недоимку за 2017 год за период с 04.12.2018 по 29.01.2019, 4,46 руб. на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, 6,71 руб. на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.12.2020, 3,25 руб. на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 10.12.2021. Административному ответчику направлены требования об уплате налогов и пени № 119358 от 11.12.2021, № 106867 от 17.12.2020, № 132269 от 25.12.2019, № 24377 от 30.01.2019 с указанием срока для их исполнения. Однако в установленные в требованиях сроки земельный налог, налог на имущество физических лиц, и пени уплачены не были, в связи с чем налоговым органом направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. 18.04.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в общей сумме 9193,10 руб., который отменен определением мирового судьи от 19.05.2022 в связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа. Сумма недоимки до настоящего времени административным ответчиком не погашена, в связи с чем налоговый орган обратился с административным иском о взыскании указанной недоимки.

Административный истец УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенное о времени и месте судебного разбирательства, в суд своего представителя не направило, просило дело рассмотреть без участия представителя налоговой инспекции, о чем указало в административном иске.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не просила. В представленном письменном заявлении просила в удовлетворении административного иска отказать в связи с пропуском срока для обращения в суд по требованиям о взыскании недоимки за 2017, 2018 годы.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Статьей 390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности) (п. 1 ст. 394 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, в том числе, жилой дом, квартира (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В силу положений п.п. 1, 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На основании п.п. 1, 3, 5, ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Статьей 404 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат. Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах: суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)/ставка налога: до 300000 рублей включительно/до 0,1 процента включительно; свыше 300000 до 500000 рублей включительно/свыше 0,1 до 0,3 процента включительно; свыше 500000 рублей/свыше 0,3 до 2,0 процента включительно. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от: кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов); вида объекта налогообложения; места нахождения объекта налогообложения; Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится: в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи; в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения - по налоговой ставке 0,1 процента в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), до 500000 рублей включительно и по налоговой ставке 0,3 процента в отношении остальных объектов (ст. 406 НК РФ).

В силу п.п. 1, 3 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

На основании п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п.п. 1, 2, 6 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с 03.03.2007 является собственником (1/2 доля в праве собственности) земельного участка с кадастровым номером <номер обезличен>, расположенного по адресу: <адрес обезличен>, площадью 1151 кв.м.; в период с 30.04.2019 по 27.05.2020 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером <номер обезличен>, расположенного по адресу: <адрес обезличен>, площадью 600 кв.м., следовательно, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Кроме того, по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 с 03.03.2007 является собственником квартиры по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, площадью 35,7 кв.м., с 23.04.2010 является собственником (1/2 доля в праве собственности) квартиры по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, площадью 43,5 кв.м., с 20.04.2008 является собственником (1/2 доля в праве собственности) квартиры по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, площадью 45,3 кв.м., в связи с чем ФИО1 является также плательщиком налога на имущество физических лиц.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица в отношении ФИО1, представленными УФНС России по Томской области.

Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом проведено исчисление подлежащих уплате за 2017, 2018, 2019, 2020 год налогов: земельного налога в общей сумме 3045 руб. (725 руб. за 2017 год, 725 руб. за 2018 год, 749 руб. за 2019 год, 846 руб. за 2020 год) и налога на имущество физических лиц в общей сумме 6108 руб. (560 руб. за 2017 год, 952 руб. за 2018 год, 3153 руб. за 2019 год, 1443 руб. за 2020 год), и через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 11233470 от 23.06.2018, №31903407 от 04.07.2019, № 4632011 от 03.08.2020, № 16141812 от 01.09.2021 с извещениями на уплату налогов, что подтверждается копиями соответствующих налоговых уведомлений, скриншотами личного кабинета налогоплательщика ФИО1 с указанием даты получения налоговых уведомлений.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налогоплательщику ФИО1 начислены пени: по земельному налогу в общей сумме 17,49 руб., из которых: 10,60 руб. на недоимку за 2017 год за период с 04.12.2018 по 29.01.2019, 3,40 руб. на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, 1,59 руб. на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.12.2020, 1,90 руб. на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 10.12.2021; по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 22,61 руб., из которых: 8,19 руб. на недоимку за 2017 год за период с 04.12.2018 по 29.01.2019, 4,46 руб. на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, 6,71 руб. на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.12.2020, 3,25 руб. на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 10.12.2021.

Административному ответчику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлены требования об уплате налогов и пени № 24377 от 30.01.2019 со сроком исполнения до 28.02.2019, № 132269 от 25.12.2019 со сроком исполнения до 20.02.2020, № 106867 от 17.12.2020 со сроком исполнения до 26.01.2021, №119358 от 11.12.2021 со сроком исполнения до 03.02.2022. Указанные обстоятельства подтверждаются копиями соответствующих требований об уплате налогов и пени, скриншотами личного кабинета налогоплательщика ФИО1 с указанием даты получения требований.

В установленные сроки указанные требования административным ответчиком исполнены не были, доказательств обратного в материалы дела последним не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что факт наличия у административного ответчика задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, начисленных за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, в общей сумме 9153 руб., а также по пене в размере 40,10 руб. нашел свое подтверждение. Проверив правильность расчета налогов и пени, суд признает его арифметически верным, соответствующим закону, указанный расчет административным ответчиком не оспорен, иного расчета последним в материалы дела не представлено.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ (в редакции по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Как следует из требования об уплате налогов и пени № 24377 по состоянию на 30.01.2019 ФИО1 выставлена к уплате недоимка за 2017 год по земельному налогу в размере 725 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 560 руб., и пени, начисленные на суммы недоимки по указанным налогам, в размере 18,79 руб., установлен срок исполнения требования до 28.02.2019.

Согласно требованию об уплате налогов и пени № 132269 по состоянию на 25.12.2019 ФИО1 выставлена к уплате недоимка за 2018 год по земельному налогу в размере 725 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 952 руб., и пени, начисленные на суммы недоимки по указанным налогам, в размере 7,86 руб., установлен срок исполнения требования до 20.02.2020.

По требованию об уплате налога и пени № 106867 по состоянию на 17.12.2020 ФИО1 выставлена к уплате недоимка за 2019 год по земельному налогу в размере 749 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 3054 руб., и пени, начисленные на суммы недоимки по указанным налогам, в размере 8,08 руб., установлен срок исполнения требования до 26.01.2021.

Таким образом, учитывая, что взыскиваемая сумма налогов и пени превысила 3000 руб. после выставления требования № 106867 по состоянию на 17.12.2020, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, начисленных за 2017, 2018, 2019 годы, и пени по требованиям № 24377 от 30.01.2019, № 132269 от 25.12.2019, № 106867 от 17.12.2020, в течение 6 месяцев со дня, когда взыскиваемая общая сумма налогов и пени превысила 3000 руб., то есть в срок до 17.06.2021.

Однако, как следует из конверта почтового отправления, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в общей сумме 9193,10 руб., в том числе, недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, начисленных за 2017, 2018, 2019 годы, и пени на указанную недоимку, направлено налоговым органом мировому судье 04.04.2022, то есть далеко за пределами предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вынесенный мировым судьей 18.04.2022 по данному заявлению судебный приказ отменен определением от 19.05.2022, следовательно, налоговый орган вправе был обратиться с настоящим административным иском в срок до 19.11.2022.

С настоящим административным иском УФНС России по Томской области обратилось в Ленинский районный суд г. Томска 18.11.2022, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа

При этом, факт соблюдения сроков на обращение в суд после соблюдения приказного порядка не освобождает административного истца от соблюдения сроков при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа. Данный срок согласно материалам дела пропущен административным истцом более чем на 9 месяцев.

В силу положений п. 3 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Между тем, каких-либо доказательств уважительности причин пропуска установленного законом срока административным истцом суду не представлено, соответствующего ходатайства не заявлено.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в части взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы в общей сумме 6765 руб. (без учета перерасчета налога на имущество физических лиц за 2019 год) и пени, начисленной на указанную недоимку, в связи с пропуском административным истцом срока подачи заявления в суд.

Вместе с тем, как следует из требования об уплате налогов и пени № 119358 по состоянию на 11.12.2021, ФИО1 выставлена к уплате недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 846 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1542 руб. (сумма налога в размере 1443 руб. за 2020 год и сумма перерасчета налога за 2019 год в размере 99 руб.) и пени в общей сумме 5,37 руб., и установлен срок для его исполнения до 03.02.2022.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по требованию № 119358 от 11.12.2021 в срок до 03.08.2025. В связи с чем, учитывая дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа (04.04.2022) и дату обращения с настоящим административным иском в суд после отмены судебного приказа (18.11.2022), срок подачи заявления в суд о взыскании указанной недоимки и пени налоговым органом не был пропущен.

Учитывая вышеприведенное, а также то обстоятельство, что до настоящего времени задолженность по налогам и пени согласно требованию об их уплате № 119358 по состоянию 11.12.2021 ФИО1 не погашена, наличие данной задолженности в указанном в административном иске размере последней не оспорено, суд находит заявленные УФНС России по Томской области требования подлежащими частичному удовлетворению, в связи с чем с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 846 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1542 руб. (сумма налога за 2020 год в размере 1443 руб. и сумма перерасчета налога за 2019 год в размере 99 руб.) и пени, начисленные на указанную недоимку по налогам за период с 02.12.2021 по 10.12.2021, в общей сумме 5,37 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В то же время, положениями п. 2 ст. 61.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) предусмотрено, что в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

С учетом приоритета действия специальных норм над общими, учитывая, что положения БК РФ являются специальными по отношению к нормам КАС РФ и применяются в первую очередь, государственная пошлина по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Город Томск».

Такое толкование закона подтверждается разъяснениями, данными в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований в полном объеме с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 400 руб., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес обезличен>, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 2393 (две тысячи триста девяносто три) рубля 37 копеек, в том числе: земельный налог за 2020 год в размере 846 руб., пени по земельному налогу в размере 1,90 руб. за период с 02.12.2021 по 10.12.2021, перерасчет налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 99 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1443 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,47 руб. за период с 02.12.2021 по 10.12.2021.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований Управлению Федеральной налоговой службы по Томской области отказать.

Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: получатель УФК по Томской области (УФНС России по Томской области), ИНН <***>, КПП 701701001, банк получателя Отделение Томск Банка России, расчетный счет <***>, БИК 016902004, код ОКТМО 69701000, КБК 18210606043101000110 – уплата земельного налога, КБК 18210606043102100110 – уплата пени по земельному налогу, КБК 18210601020041000110 – уплата налога на имущество, КБК 18210601020042100110 – уплата пени по налогу на имущество.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес обезличен>, в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.

Председательствующий: Н.О. Макаренко

Мотивированный текст решения суда составлен 08.02.2023.

УИД 70RS0002-01-2022-005184-53