Решение по делу № 2А-1543/2023 от 31.08.2023 | Тамбовский районный суд (Тамбовская область)

УИД 68RS0004-01-2023-001867-70

Дело №2а-1543/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«31» августа 2023 г. г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Дюльдиной А.И.,

при секретаре Петровой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 224592,19 руб., из которых:

налог на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 4881 руб.,

пени за период с 16.07.2021 по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 127,64 руб., начисленные на недоимку за 2020 год в сумме 4881 руб.,

налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 122462 руб.

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8433,55 руб.. начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 122462 руб.

штраф за неполную уплату НДФЛ (п. 3 ст. 122 НК РФ) в сумме 48985 руб.

штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 г. (п. 1 ст. 199 НК РФ) в сумме 38203 руб.,

штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2020 г. (п. 1 ст. 119 НК РФ) в сумме 500 руб.

штраф за непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) (п. 2. ст. 126 НК РФ) в сумме 1000 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, и, в соответствии со ст. 207 НК РФ, являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 3 ст. 229 НК РФ в случае прекращения деятельности, указанной в ст. 227 НК РФ, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде (ДД.ММ.ГГГГ).

Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен ст. 229 НК РФ, производится не позднее, чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации (ДД.ММ.ГГГГ).

В нарушение п. 3 ст. 229 НК РФ ФИО1 представила первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 года с суммой налога к уплате, равной 4 881 руб. ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату НДФЛ плательщику начислены пени в сумме 127,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области ( в настоящее время УФНС России по Тамбовской области) проведена камеральная налоговая проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 г., представленной ДД.ММ.ГГГГ ФИО1

По результатам проверки выявлены следующие нарушения: неуплата (неисчисление) суммы налога на доходы физических лиц за 2020 г. - 122462 руб. в результате занижения налоговой базы.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 доначислено и предложено уплатить в бюджет: недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 122462 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8433,55 руб., начисленные за несвоевременную уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 г., штрафы за неполную уплату НДФЛ (п. 3. ст. 122 НК РФ) в сумме 48985 руб. (122 462х40%), за непредставление в установленный срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 г. в сумме 38203 руб. (127343 (122 462 занижен налог к уплате)+4881 (сумма налога, указанная в декларации)х30%.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области на основании поручения ИФНС по г. Тамбову об истребовании документов (информации) от 25.12.20202 № в адрес ФИО1 по почте заказным письмом с уведомлением направлено требование о представлении документов (информации) от ДД.ММ.ГГГГ №, касающегося деятельности ФИО2, в связи с камеральной проверкой первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. Данное требование получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается уведомлением о вручении заказного почтового отправления. В требовании указано о необходимости представления документов (информации) в течение пяти рабочих дней со дня получения настоящего требования, соответственно, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение п. 5 ст. 93.1 НК РФ ФИО1, получив требование, не исполнила его течение пяти рабочих дней со дня его получения и не сообщила о том, что не располагает истребуемыми документами (информацией). Сумма штрафа за непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике составляет 1000 рублей.

В ходе проведения налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 года, представленной ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что в нарушение п.п. 4 п. 1 ст. 23 и п. 5 ст. 174 НК РФ ИП ФИО1 не представила в установленный срок в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 <адрес> представления налоговой декларации за 1 квартал 2020 г. установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, фактически декларация представлена по ТКС с ЭЦП ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается протоколом входного контроля.

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила 2101 руб., в том числе по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 700 руб., переплата в карточке расчета с бюджетом по данному сроку составила 300 руб.

ДД.ММ.ГГГГ - 700 руб., недоимка в карточке расчета с бюджетом по данному сроку составила 400 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 701 руб., недоимка в карточке расчета с бюджетом по данному сроку составила 1101 руб.

При этом в соответствии со ст. 119 НК РФ налоговым органом в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность, была учтена незначительность просрочки, размер штрафных санкций снижен в два раза.

Сумма штрафа за несвоевременное представление декларации по НДС за 1 квартал 2020 года составляет 500 руб. (1/2 от 1000).

В связи с тем, что задолженность не была уплачена налогоплательщиком в установленные сроки, ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от 10.908.2021 №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с неисполнением указанных требований налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. В связи с поступлением возражений от должника судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен судом надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела уведомлялась судом своевременно и надлежащим образом по адресу места регистрации, который совпадает с адресом, указанным должником как его место жительства при подаче заявления об отмене судебного приказа. Корреспонденция возвращена в суд с отметкой почтовой службы «истек срок хранения».

Согласно п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Таким образом, ФИО1 о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом. Ходатайств об отложении дела от нее не поступало.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся на основании ст. 150 КАС РФ.

Рассмотрев административные исковые требования, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 229 НК РФ в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

Согласно ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента, у лица, которое осуществляет (осуществляло) ведение реестра владельцев ценных бумаг, или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию), в том числе связанные с ведением реестра владельца ценных бумаг.

Лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1, 1.1 и 3.1 настоящей статьи, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией) (ч.5).

Согласно с ч. 2 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.

Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой (ч. 5 ст. 174 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Судом установлено, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), согласно которой общая сумма налога, исчисленная к уплате, составила 4881 руб. (л.д. 71).

За несвоевременную уплату НДФЛ налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 127,64 руб.

По результатам проведенной налоговым органом камеральной проверки принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому назначен штраф в размере 87188 руб., предъявлена ко взысканию недоимка в размере 122462 руб., пени в размере 8433,55 руб. (л.д. 60-67).

Кроме того, налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа в размере 500 руб. (л.д. 54); решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности с назначением штрафа в размере 1000 руб. (л.д.57-59).

Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступили в законную силу.

В установленные законом сроки задолженность налогоплательщиком уплачена не была.

Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административным ответчиком добровольно не исполнены, в установленные законом сроки налог не уплачен, должнику на основании ст. 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Должнику направлены требования об уплате налога, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.38), № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (44).

До настоящего времени данные требования в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнены.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Тамбовского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка № 2 Тамбовского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2).

Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском посредством почтового отправления ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа.

Расчеты задолженности, представленные административным истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда.

Административным ответчиком арифметический расчет задолженности не оспаривался.

Доказательства уплаты задолженности суду в ходе рассмотрения дела не представлено.

Основания для снижения размера налоговой санкции в порядке ст. 114 НК РФ установлены.

При этом суд принимает во внимание, что в ходе проведения налоговой проверки было установлено неисполнение обязанности по представлению в установленный законом срок в налоговый орган по месту учета налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 г., неисполнение требования о предоставлении документов (информации), а также занижение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет на 122 462 руб.

В силу п. 1 ст. 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

На индивидуального предпринимателя возложены в числе прочих налоговые обязательства, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности и получением доходов, в связи с чем сам по себе размер предъявленной ко взысканию задолженности не является обстоятельством, ведущим к снижению размера штрафных санкций.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены, а административный истец освобожден от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 5445,92 руб. в соответствии с положениями ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность в размере 224 592,19 руб., из которых:

налог на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 4881 руб.,

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 127,64 руб.,

налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 122462 руб.

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8433,55 руб.,

штраф за неполную уплату НДФЛ (п. 3 ст. 122 НК РФ) в сумме 48985 руб.

штраф за непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) (п. 2. ст. 126 НК РФ) в сумме 1000 руб.,

Реквизиты для уплаты задолженности:

р/с: №

№

ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области г. Тула

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

ИНН получателя: №

№

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 5445,92 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Тамбовский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 1 сентября 2023 года.

Судья А.И. Дюльдина