Решение по делу № 2А-2323/2024 от 14.06.2024

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Дзержинск 14 июня 2023 года

Дзержинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи: Буциной И.Б.,

при секретаре Калаяновой Е.К.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом –налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 94937 руб.;

-пени совокупной обязанности ЕНС (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов) в размере 3730 руб., на общую сумму 98667,22 руб.

В ходе рассмотрения дела к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России №2 по Нижегородской области.

Административный истец Межрайонная ИФНС №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, в исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседание с исковыми требованиями была частично согласна, указала, что действительно у нее имеется задолженность по налогу на доходы от продажи квартиры, однако возможности оплатить указанную задолженность не имеет, так как находится в трудной жизненной ситуации.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России №2 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки неизвестна, явку представителя не обеспечил.

Учитывая, что участвующие в деле лица о времени и месте рассмотрения административного дела считаются надлежащим образом извещенными, данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, суд, на основании ст.150-152, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в их отсутствие.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч.1 ст.207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьями 209 и 216 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.2-4 ст.228 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч.1 ст.229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Судом установлено, что в 2022 году налогоплательщиком получен доход в размере 1770000,00 руб. от продажи квартиры по адресу: <адрес>, 6. Сумма налоговых вычетов (фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на приобретение имущества) - 1030000,00 руб., итого налоговая база для исчисления налога составила 740000,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в налоговый орган была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год с начисленной суммой налога, подлежащей уплате, в размере 96200 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. На момент составления искового заявления НДФЛ за 2022г. оплачен в сумме 1263руб.

Указанная сумма по налогу в полном объеме налогоплательщиком своевременно в полном объеме погашена не была.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области в адрес налогоплательщика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № с требованием уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и пени.

Оплата произведена частично.

Таким образом, неоплаченная сумма задолженности за 2022 год составляет 94937рублей.

Основываясь на представленных доказательствах, оцененных по правилам ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом установлено, что административный ответчик, являясь собственником имущества, применительно к положениям ст.356-357 Налогового кодекса Российской Федерации признается плательщиком земельного налога, налога на имущество.

Согласно материалам дела на ФИО1 зарегистрировано следующее имущество:

-квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 35,2 кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ

-квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, площадь 40,9кв.м, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ

-гараж, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ

-садовый домик, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ

-земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ

Основываясь на представленных доказательствах, оцененных по правилам ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом установлено, что административный ответчик установленную законом обязанность по уплате обязательных платежей не исполнил, в связи с чем, руководствуясь ст.69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец направлял административному ответчику требования об уплате образовавшейся задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму недоимки в размере 96200руб., пени в размере 155, 42руб. предоставив срок для добровольного исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ;

Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ ответчику были начислены пени.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по своевременной уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со дня, следующего за установленным для уплаты днем.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов — единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единый налоговый счет (ЕНС) — это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

Сальдо — это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами.

Сальдо по единому налоговому счёту может быть:

положительным - налогоплательщик переплатил в бюджет;

отрицательным - имеется задолженность;

нулевым - отсутствуют задолженность и переплаты.

С 01.01.2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).

С 01.01.2023 основанием для направления налогоплательщику «Требования об уплате задолженности» с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного « Сальдо Единого налогового счета». В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Из материалов административного дела усматривается, что в связи с неисполнением указанных требований административный истец обратился к мировому судье судебного участка №6 Дзержинского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Заявление налогового органа было удовлетворено, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Однако в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка №1 Дзержинского судебного района Нижегородской области исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №5 Дзержинского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

Настоящее административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу поступило в Дзержинский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Разрешая вопрос о взыскании с ФИО1 испрашиваемой задолженности, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для её взыскания.

Как следует из представленного расчета административного истца в 2022 году налогоплательщиком получен доход в размере 1770000,00 руб. от продажи квартиры по адресу: 606023<адрес> Сумма налоговых вычетов (фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на приобретение имущества) - 1030000,00 руб., итого налоговая база для исчисления налога составила 740000,00 руб.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 94937 руб., начислен за налоговый период за 2022 год с начисленной суммой налога, подлежащей уплате, в размере 96200 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. С учетом частичной оплаты сумма ко взысканию предъявлена в сумме 94937руб.

Согласно представленному расчету налогового органа пени рассчитаны на недоимку:

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 130,00 руб., в том числе:

по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2021 год в сумме 130,00 руб., недоимка оплачена в полном объеме

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 682,00 руб., в том числе:

- по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2021 год в сумме 682,00 руб., недоимка оплачена в полном объеме

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 96200,00 руб., в том числе:

- по налоговой декларации № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2022 год в сумме 96200,00 руб., недоимка частично погашена из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1263,00 руб., сумма 94937,00 руб. взыскивается в данном исковом производстве.

В 2022 году налогоплательщиком получен доход в размере 1770000,00 руб. от продажи квартиры по адресу: <адрес> Сумма налоговых вычетов (фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на приобретение имущества) - 1030000,00 руб., итого налоговая база для исчисления налога составила 740000,00 руб.

Расчет налога: 740 000,00 х 0,13% = 96 200,00 руб.

Итого, сумма пени к взысканию составляет 3730,85 руб., в том числе:

Земельный налог с физических лиц

за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,70 руб.

Налог на имущество физических лиц

за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,42 руб.

Налог на доходы физических лиц

за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3719,73 руб.

Представленный административным истцом расчет задолженности и пеней судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации, пенсионного законодательства Российской Федерации.

Расчета, опровергающего правильность начисления пеней и сумму истребуемой задолженности, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания иных доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления пени за неуплату обязательных платежей в спорный период.

Согласно сведениям налогового органа по состоянию ДД.ММ.ГГГГ задолженность административным ответчиком не погашена.

Учитывая соблюдение срока на предъявление административного искового заявления в суд, факт допущенного должником нарушения обязательств по уплате обязательных платежей в установленный срок, а также принимая во внимание, что со стороны административного ответчика не было представлено достаточных и достоверных доказательств, опровергающих сумму испрашиваемой задолженности, суд находит возможным удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в данной части.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 3160,02 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ рождения, паспорт №, ИНН №, место регистрации: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области (ИНН: №) задолженность по:

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 3160,02 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд первой инстанции.

Судья: п/п И.Б. Буцина Копия верна

Судья: