Решение по делу № 2А-505/2025 от 06.11.2025 | Новооскольский районный суд (Белгородская область)

31RS0015-01-2025-000713-26 Дело № 2а-505/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 ноября 2025 года г. Новый Оскол

Новооскольский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Казначеевской М.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в сумме 146994,94 руб.,

установил:

УФНС России по Белгородской области ссылаясь на наличие задолженности ФИО1 по уплате налогов и пени, обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 49600 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 в сумме 768 руб., по земельному налогу за 2023 в сумме 895 руб.; пени в сумме 95731,94 руб. за период с 18.05.2024 по 03.02.2025, исчисленные на сумму задолженности по ЕНС.

В обоснование административного иска УФНС России по Белгородской области указало, что административный ответчик являлся собственником транспортных средств: автомобиль КАМАЗ 55111, г/н №, автомобиль ЛЕКСУС RX -300, г/н №; автомобиль МАЗ 5337 г/н №; автомобиль АУДИ 80 г/н №, автомобиль МАЗ 5337 СМК14 г/н №;

собственником земельного участка с кадастровым № площадью 1433 кв.м. по адресу: <адрес>; собственником <данные изъяты> доли квартиры общей площадью 62,8 кв.м. по адресу: <адрес>, которые являются объектами налогообложения.

Решениями налогового органа № от 14.02.2018, № от 07.06.2018, № от 29.11.2018, ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, ему был доначислен ЕНВД за 3 квартал 2017 года в сумме 4855 руб., за 4 квартал 2017 в сумме 4855 руб., за 2 квартал 2018 в сумме 5044 руб.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога в установленные НК РФ сроки административным ответчиком не была исполнена на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

По состоянию на 18.05.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 570991,10 руб. (транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог, страховые взносы, ЕНДВ). На сумму задолженности исчислены пени за период с 18.05.2024 по 03.02.2025.

ФИО1 были направлены налоговое уведомление и требование об уплате налогов, однако обязанность по уплате налогов не исполнена.

28.02.2025 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Новооскольского района Белгородской области от 14.02.2025 по делу № по заявлению УФНС России по Белгородской области о взыскании с ФИО1 недоимок и пеней по налогам на общую сумму 12536,74 руб., в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Административный истец просил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 возражений против упрощенного порядка рассмотрения дела не заявлял, возражений на административный иск и доказательств своевременной уплаты недоимки и пени по налогам в установленный срок не представил.

Исследовав обстоятельства по представленным административным истцом доказательствам, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Часть 5 ст. 362 НК РФ обязывает органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

По сведениям, поступившим из УГИБДД УВД Белгородской области в порядке ст. 85 НК РФ в электронном виде в соответствии с Приказом ФНС от 17.09.2007, за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль грузовой КАМАЗ 55111,1992 года выпуска, г/н № с 29.10.2014; автомобиль легковой ЛЕКСУС RX -300, 2002 года выпуска, г/н №, с 19.08.2015; автомобиль грузовой МАЗ 53371,1993 года выпуска, г/н № с 15.09.2010; автомобиль легковой АУДИ 80, 1993 года выпуска, г/н №, с 27.08.2014; автомобиль грузовой МАЗ 5337 СМК14, 1995 года выпуска, г/н №, с 16.10.2008.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым №, площадью 1433 кв.м по адресу: <адрес>.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

По сведениям, представленным Росреестром ФИО1 является собственником <данные изъяты> доли квартиры общей площадью 62,8 кв.м., по адресу: <адрес>.

Расчет налога на имущество за 2023 год произведен по объектам налогообложения с учетом периода владения транспортными средствами, земельным участком и квартирой, исходя из налоговых ставок, применяемых для целей налогообложения каждого имущества.

Наличие объектов недвижимости и транспортного средства в собственности административным ответчиком ФИО1 не оспаривается.

ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Решениями налогового органа № от 14.02.2018, № от 07.06.2018, № от 29.11.2018, ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, налогоплательщику был доначислен ЕНВД за 3 квартал 2017 года в сумме 4855 руб., за 4 квартал 2017 в сумме 4855 руб., за 2 квартал 2018 в сумме 5044 руб.

ЕНВД за указанные периоды ФИО1 уплачен не был.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с внесенными изменениями начальное сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) формируется 01.01.2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных и взысканных обязательных платежей, и санкций (статья 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от 15.08.2024 года об уплате налогов за 2023 год: транспортного налога в сумме 49600,00 руб., земельного налога в размере 895 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 768,00 руб., в срок до 01.12.2024.

Административным истцом обязанность по направлению налогового уведомления исполнена, что подтверждается списком № от 11.09.2024.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок в адрес административного ответчика административным истцом было выставлено требование № по состоянию на 25.05.2023 года об уплате налогов до 20.07.2023 года, в размере 519798,10 руб., с учетом следующих начислений: (транспортный налог с физических лиц – 365673,01 руб., налог на имущество физических лиц, взыскиваемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городского округа -2990,97 руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности -14754,00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 6615,99 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) -104492,87 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) -25271,26 руб.); ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налогов в размере 130545,47 руб., штраф (по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности) – 2950,80 руб.

Факт направления ФИО1 указанного требования подтверждается списком почтовых отправлений от 26.05.2023.

В добровольном порядке указанное требование налогоплательщиком в срок до 20.07.2023 не исполнено.

08.08.2023 налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика ФИО1 в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо 663447,82 руб. (требование об уплате задолженности от 25.05.2023 №).

При этом суд учитывает, что сальдо ЕНС, сформированное на 18.05.2024, учитывало сведения об имеющихся суммах неисполненных обязанностей, к которым относятся и суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Копия указанного решения направлена заказным письмом ФИО1 16.08.2023, что подтверждается списком почтовых отправлений от 16.08.2023.

Факт получения налогового уведомления и требования административным ответчиком не оспорен.

В силу статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня насчитывается за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что исчисленные суммы налога своевременно уплачены не были согласно п.3 ст. 75 НК РФ, налоговым органом была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога.

Определяя размера задолженности ФИО1 по пеням, суд основывается на расчете задолженности, приведенным налоговым органом, который проверен и признается арифметически верным.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ.

Согласно определению мирового судьи судебного участка № 2 Новооскольского района Белгородской области от 28.02.2025 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Новооскольского района Белгородской области от 14.02.2025 по делу № по заявлению УФНС России по Белгородской области о взыскании с ФИО1 недоимок и пеней по налогам на общую сумму 12536,74 руб., в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Новооскольского района Белгородской области исправлена описка, допущенная в определении мирового судьи судебного участка № 2 от 28.02.2025 о размере общей суммы взыскиваемых недоимок и пеней, указана общая сумма 146994,94 руб., в том числе недоимка по земельному налогу за 2023 год в размере 895 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 в размере 768 руб., недоимка по транспортному налогу в размере 49600 руб., пени в размере 95731,94 руб. (пени по страховым взносам, ЕНВД, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу за период с 18.05.20254 по 03.02.2025).

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Судебный приказ был вынесен мировым судьей 14.02.2025, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

После отмены судебного приказа 28.02.2025 УФНС России по Белгородской области в Новооскольский районный суд обратилось в установленный п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок – 06.08.2025.

Удовлетворяя административный иск налогового органа, суд исходит из того, что в отрицательное сальдо входит, в том числе и задолженность, по которой ранее применены меры принудительного взыскания, в связи с чем, указание спорных сумм недоимок в уведомлении об отрицательном сальдо ЕНС не свидетельствует о том, что налоговым органом своевременно не предприняты меры для принудительного взыскания задолженности по налогам, пени.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания с налогоплательщика недоимки по налогам за 2023 и пени, исчисленные на сумму задолженности по ЕНС.

Возражая против исполнения судебного приказа о взыскании недоимки по налогам за 2023 год и пени на ЕНС, вынесенного мировым судьей, административный ответчик со своей стороны никаких доказательств свидетельствующих о неправильности имеющейся задолженности, либо оплаты налогов и наличия льготы суду не представил.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета Новооскольского муниципального округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5409,84 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 291 – 294 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в сумме 146994,94 руб. - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) 146994,94 руб., из которых:

задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 49600 руб.;

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 в суме 768 руб.,

задолженность по земельному налогу за 2023 в сумме 895 руб.;

пени в сумме 95731,94 руб. за период с 18.05.2024 по 03.02.2025, исчисленные на сумму задолженности по ЕНС.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Новооскольского муниципального округа государственную пошлину в размере 5409 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Новооскольский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья