Решение по делу № 2А-2438/2022 от 22.06.2022 | Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

2а-2438/2022

61RS0003-01-2022-003380-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ростов-на-Дону 22 июня 2022 года

Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Бабаковой А.В.,

при секретаре Смаглиеве Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области к ФИО2 ФИО4 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 25 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском ФИО2 ФИО5 о взыскании недоимки по налогам и пени, ссылаясь на то, что согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (из регистрирующих органов, осуществляющих кадастровый учет, государственную регистрацию транспортных средств за ФИО2 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

Земельные участки:

-адрес: 344041, РОССИЯ, , Кадастровый №, Площадь 487, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Транспортные средства:

- Автомобили грузовые,

Автомобили легковые,

Объекты недвижимого имущества:

- Жилой дом, адрес:

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 и п. ст. 409 НК РФ сумма имущественных налогов уплачивается физическими лица на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет налога указан в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, от 03.08.2020г. №.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 К РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требование(я) об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ №, котором сообщалось о наличии у ответчика задолженности по налогам и пени, а также предлагалось погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требования(й) в адрес Налогоплательщика г соответствии с ч.6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, и считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 173 руб., пеня исчисленная за период с 03.12.2019г. по 29.01.2020г. в размере 2.11 руб., по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 год в размере 45 900 рублей, пеня исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 78.03 рублей, земельный налог с физических лиц обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 1129 руб., на общую сумму 47 282,14 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, извещалась судом о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался судом о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

В соответствии с положениями ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В связи с изложенными обстоятельствами, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика в порядке ст.289 КАС РФ, по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно положениям статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Судом установлено, что ФИО2 ФИО6, является плательщиком земельного налога, налога на имущество и транспортного налога.

Согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС России № по в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (из регистрирующих органов, осуществляющих кадастровый учет, государственную регистрацию транспортных средств за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

Земельные участки:

- адрес: .

Транспортные средства:

- Автомобили грузовые,

Автомобили легковые,

Объекты недвижимого имущества:

- Жилой дом, адрес:

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Факт направления требования(й) в адрес Налогоплательщика г соответствии с ч.6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, и считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Относительно налога на имущество физических лиц важно учитывать, что данный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (часть 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу положений ст. 401 НК Российской Федерации жилой дом, квартира, комната, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектами налогообложения.

По данным налогового органа задолженность ответчика по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год составляет 173 руб., пеня исчисленная за период с 03.12.2019г. по 29.01.2020г. в размере 2.11 руб. Доказательств наличия задолженности в меньшем размере либо ее отсутствия в материалы дела не представлено.

Что касается земельного налога, то следует иметь в виду, что согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

Как предусмотрено абз. 1 п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

По данным налогового органа задолженность ответчика по земельному налогу с физических лиц обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год составила 1 129 руб. Доказательств наличия задолженности в меньшем размере либо ее отсутствия в материалы дела не представлено.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 363 Налогового кодекса предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как предусмотрено положением п. 4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По данным налогового органа задолженность ответчика по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 год составила 45 900 рублей, пеня исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 78.03 рублей. Доказательств наличия задолженности в меньшем размере либо ее отсутствия в материалы дела не представлено.

Кроме того, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В связи с неуплатой налога в установленный с налоговом уведомлении срок, установленный пунктом 1 статьи 70 НК РФ, в адрес ответчика было направлено требование об уплате сумм налога, пени, штрафа в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени по налогу, что подтверждается материалами дела.

Однако данные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время налоги, пени в бюджет не уплачены.

Между тем, в установленный в требовании срок ответчик обязанность по уплате налога в добровольном порядке исполнена не была, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Суд соглашается с расчетом административного истца, поскольку период просрочки определен налоговым органом правильно, методика расчета пени, приведенная в расчете, также является правильной, арифметических ошибок не допущено.

Административный ответчик доказательства уплаты задолженности по налогам, пени, контррасчет, доказательства, подтверждающие, что расчет налоговым органом произведен неправильно, не представил.

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные статьей 48 Налогового Кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени).

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Частью 2 ст. 48 НК РФ регламентировано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, в требовании об уплате налога № от 14.12.2020г. срок для добровольного исполнения требования был предоставлен до ДД.ММ.ГГГГг. административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье. 30.09.2021 г., мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района г.Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и пене.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Ростова-на-Дону от 07.10.2021, в связи с поступившими возражениями судебный приказ был отменен. В порядке искового производства налоговый орган мог обратиться в суд не позднее 07.04.2022 г. (07.10.2021 + 6 месяцев).

Первоначально настоящее административное исковое заявление было подано в Пролетарский районный суд г.Ростова-на-Дону в пределах установленного законодательством срока. 11.04.2022г. письмом Вх. № административное исковое заявление о взыскании задолженности с ФИО2 было направлено в Кировский районный суд г.Ростова-на-Дону как ошибочно поступившее в Пролетарский районный суд г.Ростова-на-Дону. Административное исковое заявление в Кировский районный суд г.Ростова-на-Дону поступило 15.04.2022г.(штамп на почтовом конверте от 13.04.2022г.). На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что установленный ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок, административным истцом не пропущен.

В связи с данными обстоятельствами, взысканию подлежит сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 173 руб., пеня исчисленная за период с 03.12.2019г. по 29.01.2020г. в размере 2.11 руб., по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 год в размере 45 900 рублей, пеня исчисленная за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в размере 78.03 рублей, земельный налог с физических лиц обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 1129 руб., на общую сумму 47 282,14 руб.

На основании совокупности исследованных судом доказательств, суд приходит к выводу, что требования истца основаны на требованиях закона, доказаны и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 618,46 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области к ФИО2 ФИО7 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО8 (ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области недоимку по налогам на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 173 руб., пеня исчисленная за период с 03.12.2019г. по 29.01.2020г. в размере 2.11 руб., транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 год в размере 45 900 рублей, пеня исчисленная за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в размере 78.03 рублей, земельному налогу с физических лиц обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 1 129 руб., на общую сумму 47 282,14 руб.

Взыскать с ФИО2 ФИО9 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 618,46 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

СУДЬЯ:

Мотивированное решение изготовлено 24 июня 2022 г.