Решение по делу № 2А-643/2023 от 21.06.2023 - о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам и пени.

Мотивированное решение изготовлено 21.06.2023 г.

Дело №а-643/2023 УИД 76RS0011-01-2023-000723-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июня 2023 года г. Углич

Угличский районный суд Ярославской области в составе:

судьи Кривко М.Л.,

при секретаре Якушиной Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки, а именно: по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г., 2018 г. и 2019 г. в размере 3159 руб. и пени за 2018 г., 2019 г. в размере 63,37 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в граница сельских поселении, за 2018 г. в сумме 166 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 г., 2018 г. в размере 4 руб. и пени за 2016 г. и 2018 г. в сумме 0,08 руб., а всего на общую сумму 3392,45 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, как налогоплательщику принадлежали на праве собственности объекты, являющиеся объектами налогообложения: транспортные средства ВАЗ 21074 государственный регистрационный знак № и Т-40 государственный регистрационный знак №; 1/8 доля в праве собственности на жилой дом кадастровый номер № площадью 191 кв. м., расположенный по адресу: <адрес>; 1/8 доля в праве собственности на земельный участок кадастровый номер № площадью 4958 кв. м., расположенный по адресу: <адрес>.

Начисленный, но не оплаченный, транспортный налог за 2017 г, 2018 г. и 2019 г. с учетом предоставленной льготы составил 3159 руб., начислены пени за 2018 г. и 2019 г. в общей сумме 63,37 руб. Начисленный, но не оплаченный, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в граница сельских поселении, с учетом льготы за 2018 г. составил 166 руб. Земельный налог за 2017 г. и 2018 г. составил 4 руб., пени по земельному налогу за 2016 г. и 2018 г. составили 0,08 руб. Земельный налог за 2016 г. уплачен. В адрес ФИО1 налоговым органом направлялись соответствующие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, однако в добровольном порядке задолженность погашена не была.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддержал по основаниям, указанным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом по месту регистрации, в судебное заседание не явился, возражений относительно исковых требований не представил.

Административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы дела № 2а-1772/2022 г. мирового судьи судебного участка № 3 Угличского судебного района суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Транспортный налог на территории Ярославской области вводится, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком на территории Ярославской области устанавливаются Законом Ярославской области от 05.11.2002 г. № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357). Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машиноместо; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки и подлежит исполнению в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2017 г., 2018 г. и 2019 г. являлся собственником транспортных средств ВАЗ 21074 государственный регистрационный знак № и Т-40 государственный регистрационный знак №, 1/8 доли в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером № и 1/8 доли земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>.

В судебном заседании установлено, что за ответчиком числится недоимка по: транспортному налогу за 2017 г., 2018 г. и 2019 г. с учетом предоставленной льготы - 3159 руб. и пени по транспортному налогу за 2018 г. и 2019 г. в общей сумме 63,37 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в граница сельских поселении, с учетом льготы за 2018 г. 166 руб.; земельный налог за 2017 г. и 2018 г. 4 руб. и пени по земельному налогу за 2016 г. и 2018 г. в сумме 0,08 руб.

Представленный налоговым органом расчет указанных недоимок проверен судом, не вызывает сомнений в своей арифметической состоятельности, в нем учтены льготы, предоставленные административному истцу, произведенные им оплаты задолженностей, в связи с чем, принимается судом.

В соответствии с направленным в адрес налогоплательщика налоговым органом уведомлением № 44093011 от 14.08.2018 г. на ФИО1 была возложена обязанность в срок до 03.12.2018 г. уплатить налоги за 2017 г.: транспортный налог в сумме 209 руб., земельный налог в общей сумме 3 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 258 руб. (л.д. 11) Ответчик задолженность по транспортному налогу и земельному налогу не оплатил, в связи с чем, административному ответчику начислены пени.

25.07.2019 г. в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 47502513, согласно которому в срок до 02.12.2019 г. он обязан уплатить налоги за 2018 г.: транспортный налог в сумме 1665 руб., земельный налог в общей сумме 2 руб., налог на имущество физических лиц (с учетом льготы в размере 118 руб.) в сумме 166 руб. (л.д. 13) Задолженность не была погашена, в связи с чем начислены пени.

Согласно налоговому уведомлению № 35072770 от 03.08.2020 г. ФИО1 в установленный законом срок должен был оплатить транспортный налог за 2019г. на транспортное средство Т-40, гос. рег.знак № в сумме 489 руб. При этом ему была предоставлена льгота по уплате в сумме 611 руб. (л.д. 15) Задолженность не была погашена, в связи с чем начислены пени.

04.02.2019 г. налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № 2961, согласно которому в срок до 26.03.2019 г. необходимо уплатить недоимку по транспортному налогу в сумме 1014 руб. и пени 16.14 руб., недоимку по земельному налогу в сумме 2 руб. и пени 0,04 руб. (л.д. 17)

11.02.2020 г. налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 3115, согласно которому в срок до 07.04.2020 г. ему необходимо уплатить задолженность по транспортному налогу у сумме 1665 руб. и пени 24,44 руб.; задолженность по земельному налогу – 2 руб. и пени – 0,03 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц – 166 руб. и пени 2,44 руб. (л.д. 19)

29.06.2020 г. в адрес ФИО1 направлено требование № 22810 об уплате в срок до 24.11.2020 г. задолженности по транспортному налогу у сумме 2069 руб. и пени 161,2 руб.; задолженность по земельному налогу – 5 руб. и пени – 0,31 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц – 166 руб. и пени 4,29 руб. (л.д. 21)

Согласно требованию № 81962 от 24.12.2021 г. в срок до 03.02.2022 г. административному ответчику следовало уплатить транспортный налога в сумме 9769 руб. и пени 5,46 руб. (л.д. 23).

Одновременно ФИО1 были разъяснены права налогового органа на взыскание образовавшейся задолженности в судебном порядке в случае неисполнения требования в установленный срок.

В материалы дела ответчиком не представлено доказательств о погашении спорной задолженности. Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемых денежных сумм ответчиком не оспорены, иного расчета не представлено.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Угличского судебного района Ярославской области от 16.03.2023 г. судебный приказ №2а-1772/2022 г., которым с ФИО1 взыскана недоимка по налогам за 2014-2019 годы на общую сумму 3392,45 руб. отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 17.05.2023 года.

Учитывая, что ФИО1 является плательщиком налогов, задолженность по налогу, взносам, штрафам им не погашена, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы ответчика, изложенные в возражениях об отмене судебного приказа, не нашли своего подтверждения при рассмотрении настоящего административного дела, поскольку установленные законом льготы были учтены налоговым органом при исчислении размера налогов. Собственником транспортно средства ВАЗ 21074 гос. рег.знак № ответчик перестал быть лишь ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 45). Право собственности ответчика на транспортное средство Т-40 гос.рег. знак прекращено 02.12.2021 г., тогда как недоимка по транспортному налогу взыскивается истцом за 2017,2018,2019 г.г.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с зачетом в доход местного бюджета. Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области (ИНН <***>):

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г., 2018 г., 2019 г. в размере 3159 руб., пени за 2018 г., 2019 в размере 63,37 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 166 руб.;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 г. и 2018 г. в размере 4 руб., пени за 2016 г. и 2018 г. в размере 0,08 руб.;

а всего на общую сумму 3392 (три тысячи триста девяносто два) рубля 45 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Угличский районный суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.Л. Кривко