Решение по делу № 2А-1318/2025 от 11.07.2025 | Лабытнангский городской суд (Ямало-Ненецкий автономный округ)

Дело №2а-1318/2025 УИД 72RS0013-01-2025-000732-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июля 2025 года г. Лабытнанги

Лабытнангский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе: председательствующего судьи Даниленко И.А.,

при секретаре судбеного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

03 июня 2025 года в Лабытнангский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа на основании определения Калининского районного суда г. Тюмени, поступило административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 150 160 руб. 39 коп., в том числе по пени.

В обоснование требований указано, что данная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком транспортного налога за 2021 год на сумму 56 330 рублей, налога на имущество физических лиц за 2014-2016 год на общую сумму 612 руб., а также пени в размере 93 218 руб. 39 коп. Согласно ст.ст.69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлялось требование об уплате налогов от 27 июня 2023 года №5666 в котором сообщалось о наличии и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования. В указанный срок требование в добровольном порядке исполнено не было. Определением мирового судьи судебного участка №5 Калининского судебного района г. Тюмени Тюменской области от 25 июля 2024 года судебный приказ о взыскании задолженности отменен.

Представитель административного истца МИФНС России №14 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в тексте административного искового заявления имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО2 участия в судебном заседании также не принимал, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, с ходатайствами об отложении дела слушанием либо рассмотрении дела в его отсутствие не обращался, позиции по заявленным требованиям не выразил.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещённых надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом

В силу ч.ч.1, 2 ст.286 КАС РФ инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ, ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Процедура начисления и взыскания налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч.ч.1, 2 ст.409 НК РФ).

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Транспортный налог является региональным налогом (ст.14 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст.356.1 настоящего Кодекса.

Из ст.ст.357, 358 НК РФ следует, что физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога.

В силу ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ч.3 ст.363 НК РФ.).

Из приложенных к административному исковому заявлению документов следует, что административному ответчику на праве собственности в спорный период времени принадлежали следующие объекты налогообложения:

...

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что Инспекцией в адрес ФИО2, направлялись:

- налоговое уведомление №65897359 от 25 августа 2016 года на уплату не позднее 01 декабря 2016 года транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2015 год на общую сумму 255 661 руб. (л.д.9-10).

- налоговое уведомление №80276746 от 12 октября 2017 года на уплату не позднее 01 декабря 2017 года транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2016 год на общую сумму 70 838 руб. (л.д.12-13).

- налоговое уведомление №12404582 от 01 сентября 2022 года на уплату не позднее 01 декабря 2022 года транспортного налога за 2021 год в сумме 56 330 руб. (л.д.15-16).

Налоговые органы, как следует из п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст. 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с частями 2, 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В связи с неуплатой ФИО2 в установленные сроки налога, Инспекцией направлено требование №5666 от 27 июня 2023 года на сумму недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на общую сумму 1 005 851 руб. 33 коп., со сроком уплаты до 26 июля 2023 года (л.д.18-19).

Согласно ч.ч. 1,2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В связи с неисполнением требования от 27 июня 2023 года налоговым органом 17 октября 2023 года принято решение № 5795 о принудительном взыскании указанной в требовании № 5666 от 27 июня 2023 года задолженности в общем размере 1 033 341 руб. 38 коп. (л.д.21).

В связи с тем, что по состоянию на 17 октября 2023 года у ФИО2 имелась недоимка, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением от 17 октября 2023 года №4213 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности как но налогам так и по пени на сумму 150 160 руб. 39 коп. (л.д.60-63).

Определением мирового судьи судебного участка мирового судьи судебного участка №5 Калининского судебного района г. Тюмени Тюменской области от 25 июля 2024 года, вынесенный 31 октября 2023 года судебный приказ о взыскании задолженности недоимки с ФИО2 был отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения (л.д.67, 127-135).

Согласно части 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с иском в пределах установленного законом срока для обращения в суд в порядке искового производства, однако, как следует из материалов дела, административным истцом пропущен установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 к мировому судье по налогам за период с 2014-2016 годы на сумму 612 руб.

Сведений о направлении административному ответчику требования ранее 2023 года материалы дела не содержат.

Вместе с тем, на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с названным кодексом.

При этом сам по себе факт внесения мировым судьей судебного приказа не свидетельствует о восстановлении судом срока подачи заявления на взыскание указанной суммы.

Нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке. Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушения данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказывает в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от 26 октября 2017 г. N 2465-О, от 28 сентября 2021 г. N 1708-О, от 27 декабря 2022 г. N 3232-О, от 31 января 2023 г. N 211-О, от 28 сентября 2023 г. N 2226-О, постановление от 25 октября 2024 г. N 48-П).

В силу п.4 ч.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Взыскиваемая налоговым органом в 2025 году недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы обладает признаками безнадежной ко взысканию.

Налоговое законодательство не предполагает и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. № 422-О и от 25 июня 2024 г. № 1740-О).

В рассматриваемом деле своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, и реальной возможности для этого он лишен не был. Причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию налоговым органом права на судебную защиту в срок, установленный законом, не представлено, судом не установлено.

При данных обстоятельствах, поскольку срок предъявления заявления в суд (к мировому судье) для взыскания с ФИО2 задолженности по налогу на имущество за 2014, 2015 и 2016 годы на сумму 612 руб. и пени в связи с неуплатой данного налога пропущен, ходатайства о восстановлении срока административным истцом не заявлялось, то в административном иске МИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО2 в указанной части надлежит отказать в полном объеме.

Вместе с тем, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 56 330 руб., а также пени на сумму 5 144 руб., 81 коп., за период с 02 декабря 2022 года по 17 октября 2023 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа)

Расчет пени произведен следующим образом: по транспортному налогу за 2021 года на сумму 56 330 руб. период просрочки: с 02.12.2022 по 17.10.2023 (320 дней)

Сумма задолженности: 56 330,00 ?

период дн. ставка, % делитель пени, ?

02.12.2022 – 23.07.2023 234 7,5 300 3 295,31

24.07.2023 – 14.08.2023 22 8,5 300 351,12

15.08.2023 – 17.09.2023 34 12 300 766,09

18.09.2023 – 17.10.2023 30 13 300 732,29

Пени: 5 144,81 руб.

Частью 1 ст.111 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб. 00 коп. в бюджет муниципального образования городской округ город Лабытнанги.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, КАС РФ,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИНФС России № 14 по Тюменской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ... за счет имущества физического лица задолженность на сумму 61 444 руб. 81 коп., из которых: по транспортному налогу за 2021 год – 56 330 руб. 00 коп., пени – 5 144 руб. 81 коп.

В удовлетворении требований Межрайонной ИНФС России № 14 по Тюменской области о взыскании с ФИО2 (ИНН №) задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 и за 2016 годы на сумму 612 руб., а также начисленные на указанную сумму пени, отказать.

Взыскать с ФИО2 ... государственную пошлину в бюджет муниципального образования городской округ город Лабытнанги государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Лабытнангский городской суд ЯНАО в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме принято 11 июля 2025 года.