Дело №
УИД №
РЕШЕНИЕ СУДА
Именем Российской Федерации
23 октября 2025 года <адрес>
Балашихинский городской суд <адрес> в составе
председательствующего судьи Богатыревой С.А.,
при секретаре ФИО2
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО4 к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
УСТАНОВИЛ:
ФИО5 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 в размере <данные изъяты>., земельному налогу за 2023 г. в сумме <данные изъяты> страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> за 2024 г., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере <данные изъяты> всего: <данные изъяты> указав в обоснование, требований, что ФИО1 в налогооблагаемый период являлась плательщиком земельного налога, налога на имущество, страховых взносов, в связи с чем ей начислены суммы налогов, которые ФИО1 не оплачены в полном объеме в установленный законом срок, в связи с чем образовалась задолженность и начислены пени. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2023 г. в сумме <данные изъяты> по налогу на имущество за 2023 в сумме <данные изъяты> по страховым взносам за 2024 год в размере <данные изъяты> пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере <данные изъяты> отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.
Представитель административного истца ФИО6 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки не сообщила, об отложении судебного заседания не ходатайствовала.
Суд определил, с учетом положений ст. 150, 226 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом о рассмотрении дела.
Исследовав материалы дела и представленные доказательства суд приходит к следующему.
Гражданский кодекс Российской Федерации к объектам гражданских прав относит вещи, включая движимое имущество (пункт 1 статьи 128 и пункт 2 статьи 130).
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.
Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).
В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).
В соответствии со статьей 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
При этом, согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее <данные изъяты> требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.
Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ФИО7
В налогооблагаемый период 2023 г. являлась собственником объектов недвижимости - квартиры, расположенной в <адрес> (3 мес. владения ? долей в праве, 9 мес. владения 7/16 долями в праве), квартиры, расположенной в <адрес> (1 мес. владения доля в праве -1, 2 мес. владения 1/2 долей в праве), а также жилого дома и земельного участка в <адрес> (3 мес. владения, доля в праве - 1).
Наличие в собственности указанного имущества ответчиком не оспорено.
Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество за 2023, а также плательщиком земельного налога за 2023г.
Ответчику произведен расчет сумм налогов, подлежащих оплате.
г.
Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 г., земельному налогу за 2023 г. не оплачена.
Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 абз 1. ст. 399 НК РФ).
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ (п.2 ст. 408 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 401-ФЗ).
Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3 ст.403 НК РФ).
В соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.
В соответствии с положениями Главы 31 НК РФ, введенной Федеральным законом от 29.11.2004г. № 141-ФЗ, земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения согласно п.1 ст.389 Закона являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.
Характеристики объекта налогообложения определяются налоговыми органами на основании сведений из органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также из организаций, осуществляющих государственный технический учёт (п. 4 ст. 85 НК РФ).
Налоговое уведомление формируется, по мере поступления сведений об имуществе, принадлежащем физическому лицу на праве собственности.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ (п.2 ст. 408 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 5 Закона N 2003-1 и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 401-ФЗ). В соответствии со ст. 15 НК РФ налог земельный налог физических лиц является местным налогом.
Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 г., земельного налога с физических лиц за 2023 включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и полученное последним, однако суммы налогов не оплачены.
Кроме того, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ в ФИО8, с ДД.ММ.ГГГГ в ФИО9.
В соответствии с пп.2.п.1.ст. 419 адвокаты являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп 2 п. 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ст. 432 НК РФ).
В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового Кодекса РФ адвокаты, уплачивают страховые взносы в фиксированных размерах:
-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, индивидуальными предпринимателями в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ст. 432 НК РФ).
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2024 г. ФИО1 не оплачены.
В связи с неуплатой налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ
Налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии задолженности по страховым взносам за истекшие более ранние периоды и пени, которое было получено последним, однако сумма задолженности в добровольном порядке не уплачена.
Из материалов дела следует, что 07.03.2025г. административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного недоимки по земельному налогу за 2023 г. в сумме <данные изъяты> по налогу на имущество за 2023 в сумме <данные изъяты> по страховым взносам за 2024 год в размере <данные изъяты> пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере <данные изъяты>. 14.03.2025г вынесен судебный приказ по административному делу № который отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника. 27.06.2025г ФИО10 обратилось с административным иском в суд.
Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа, т.е. административным истцом приняты меры к соблюдению сроков, предусмотренных ст.48 Налогового кодекса РФ, указанные сроки налоговым органом не пропущены.
Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Согласно п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 2).
С учетом установленных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ особенностей взыскания с ДД.ММ.ГГГГ сумм недоимки по налогам, ст. 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении или изменении отрицательного сальдо единого налогового счета.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Следовательно, требование считается исполненным, когда сальдо по ЕНС будет нулевым либо положительным.
Судом установлено, что у ФИО1 ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с неуплатой задолженности страховым взносам на ОПС, ОМС за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, выставлено требование № от 23.07.2023г., выставление новых требований не требовалось, все суммы перечисленных налогоплательщиком денежных средств ДД.ММ.ГГГГ в качестве единого налогового платежа (ЕНП) были учтены налоговым органом в порядке, определяемом п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ и зачтены в счет ранее возникшей задолженности.
С ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведены единые налоговые платежи:
Платеж в сумме <данные изъяты>. от ДД.ММ.ГГГГ зачтен в задолженность по:
Дата записи
Определение принадлежности ЕНП
Вид налога (направление зачета)
Срок уплаты начисления
ДД.ММ.ГГГГ
-<данные изъяты>
Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ 1% за 2021
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
-<данные изъяты>
Налог на имущество физических лиц за 2021
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
-<данные изъяты>
Транспортный налог за 2021
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
-<данные изъяты>
Транспортный налог за 2020
ДД.ММ.ГГГГ
Платеж в сумме <данные изъяты>. от ДД.ММ.ГГГГ зачтен в задолженность по:
Дата записи
Определение принадлежности ЕНП
Вид налога (направление зачета)
Срок уплаты начисления
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ за 2022
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
-<данные изъяты>
Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ 1% за 2021
ДД.ММ.ГГГГ
Платеж в сумме <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ зачтен в задолженность по:
Дата записи
Определение принадлежности ЕНП
Вид налога (направление зачета)
Срок уплаты начисления
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ 1% за 2021
ДД.ММ.ГГГГ
Платеж в сумме <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ зачтен в задолженность по:
Дата записи
Определение принадлежности ЕНП
Вид налога (направление зачета)
Срок уплаты начисления
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Прочие налоги и сборы (ОПС ОМС) за 2023
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Налог на имущество физических лиц за 2022
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Транспортный налог за 2022
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Налог на имущество физических лиц за 2022
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Страховые взносы в бюджет фонда обязат. мед.страхования за 2022
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ за 2022
ДД.ММ.ГГГГ
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст.72 Налогового кодекса РФ обеспечивается пеней.
В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Приведенные положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О.
Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС).
Из представленного налоговой инспекцией расчета, следует, что размер задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 составляет <данные изъяты> земельному налогу за 2023 г. - <данные изъяты> страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. - <данные изъяты> пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере <данные изъяты>
С представленным расчетом в части задолженности по налогам суд соглашается, полагая его обоснованным и арифметически верным.
Представленный расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере <данные изъяты>. состоит из сумм пени в размере:
- <данные изъяты>., начисленных в связи с несвоевременной оплатой задолженности по страховым взносам за 2023 г., взысканных судебным приказом мирового судьи судебного участка № района Сокольники <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ;
- <данные изъяты>., начисленных в связи с несвоевременной оплатой задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 г., взысканных судебным приказом мирового судьи судебного участка № района Сокольники <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ;
- <данные изъяты>., начисленных в связи с несвоевременной оплатой задолженности по страховым взносам на ОМС за 2022 г., взысканных судебным приказом мирового судьи судебного участка № района Сокольники <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ;
- <данные изъяты> начисленных в связи с несвоевременной оплатой задолженности по налогу на имущество за 2022 г., взысканных судебным приказом мирового судьи судебного участка № района Сокольники <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ;
- <данные изъяты>., начисленных в связи с несвоевременной оплатой задолженности по налогу на имущество за 2022 г., взысканных судебным приказом мирового судьи судебного участка № района Сокольники <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ;
- <данные изъяты> начисленных в связи с несвоевременной оплатой задолженности по транспортному налогу за 2022 г., взысканных судебным приказом мирового судьи судебного участка № района Сокольники <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ;
- <данные изъяты> начисленных в связи с несвоевременной оплатой задолженности по налогу на имущество за 2023 г., взыскивается в настоящем деле;
- <данные изъяты> начисленных в связи с несвоевременной оплатой задолженности по страховым взносам за 2024 г., взыскивается в настоящем деле;
-<данные изъяты> начисленных в связи с несвоевременной оплатой задолженности по налогу на имущество за 2023 г., взыскивается в настоящем деле.
Судом проверен данный расчет, признан арифметически верным, вместе с тем, суд не может согласиться с расчетом пени в размере <данные изъяты>., начисленных в связи с несвоевременной оплатой задолженности по страховым взносам за 2023 г., взысканных судебным приказом мирового судьи судебного участка № района Сокольники <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела судебный приказ мирового судьи судебного участка № района Сокольники <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи 02.10.2024г. в связи с поступившими возражениями ФИО1
Вместе с тем задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2022 г., налогу на имущество за 2022, транспортному налогу за 2022 г. была погашена налогоплательщиком в полном объеме в связи с поступлением на единый налоговый счет ДД.ММ.ГГГГ единого налогового платежа в размере <данные изъяты>
Задолженность по страховым взносам за 2023 г. в сумме <данные изъяты>., которая взыскивалась по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, отмененному впоследствии, была оплачена (согласно сведениям, представленным налоговым органом в настоящем деле) в размере <данные изъяты>. в связи с поступлением на единый налоговый счет ДД.ММ.ГГГГ единого налогового платежа в размере <данные изъяты>
С учетом изложенного, суд полагает необоснованными требования Инспекции о взыскании пени в размере <данные изъяты> начисленных в связи с несвоевременной оплатой задолженности в размере <данные изъяты>. по страховым взносам за 2023 г., поскольку указанная задолженность была погашена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> сведений о взыскании (погашении) данной суммы задолженности в полном объеме не имеется, следовательно, пени подлежат начислению на сумму задолженности фактически погашенную налогоплательщиком, то есть на сумму <данные изъяты> с учетом изложенного сумма пени на указанную задолженность в разрезе изменения процентной ставки ЦБ составит <данные изъяты>
Следовательно требования административного истца о взыскании пени, начисленных в связи с несвоевременной оплатой задолженности по страховым взносам за 2023 г., подлежат удовлетворению в размере <данные изъяты> в части взыскания суммы пени в размере <данные изъяты> суд полагает необходимым отказать.
В остальной части суд соглашается с представленным административным истцом расчетом сумм пени, полагая его законным и обоснованным, арифметически верным, поскольку все иные суммы пени, начислены по налогам, задолженность по которым была погашена налогоплательщиком в добровольном порядке, но с нарушением установленного срока, либо задолженность по налогам предъявлена ко взысканию в настоящем деле.
Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик в силу закона, являясь налога на имущество, земельного налога, страховых взносов, обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать соответствующие налоги и сборы. Исходя из того, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания недоимки по налогам, сборам и пени, у налогоплательщика возникла обязанность по их уплате, право на взыскание указанной задолженности и пени не утрачено, доказательств уплаты задолженности по налогам и пени в заявленном размере или оснований для освобождения от уплаты налога административным ответчиком не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 в размере <данные изъяты> земельному налогу за 2023 г. в сумме <данные изъяты> страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> за 2024 г., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере <данные изъяты>. подлежат удовлетворению.
В части взыскания пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере <данные изъяты>., начисленных в связи с несвоевременной оплатой задолженности по страховым взносам за 2023 г. суд полагает необходимым отказать.
На основании изложенного суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных исковых требований.
В связи с частичным удовлетворением административного иска, на основании положений ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования ФИО11 к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (№) в пользу ФИО12 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 в размере <данные изъяты> земельному налогу за 2023 г. в сумме <данные изъяты> страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> за 2024 г., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере <данные изъяты>., всего <данные изъяты>.
В удовлетворении исковых требований о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере <данные изъяты> начисленных в связи с несвоевременной оплатой задолженности по страховым взносам за 2023 г. отказать.
Взыскать с ФИО1 № в доход г.о. <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты>
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
Судья С.А. Богатырева