УИД: 67RS0009-01-2025-000066-27

Дело № 2а-99/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 апреля 2025 года г. Велиж

Велижский районный суд Смоленской области в составе:

Председательствующего – и.о. судьи Велижского районного суда Смоленской области – судьи Демидовского районного суда Смоленской области Козловой Т.А.,

при секретаре Шпак Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области обратилось суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование исковых требований указано, что административный истец направлял заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам с ФИО1 в размере 32 479 руб. мировому судье судебного участка № 29 в муниципальном образовании «Велижский муниципальный округ» Смоленской области, который 03.03.2025 был отменен в связи с возражениями должника.

По состоянию на 02.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 168 227,53 руб.

По состоянию на 09.01.2025 сумма задолженности подлежащей взысканию, в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 32 479 руб., в том числе налог – 32 479 руб., которая образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц за 2023 год, земельного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2022-2023 годы.

Данные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 65 на сумму 173 283,78 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требований, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, при этом до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.

С учетом изложенного, УФНС России по Смоленской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 32 479 руб..

Представитель административного истца УФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом по адресу регистрации, причину неявки суду не сообщил, об отложении дела не просил, возражений на заявленные требования не представил, представил квитанции об уплате 14.04.2025 11 589 руб. и 26 445 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 48 НК РФ, путем обращения в суд.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

ЕНП - денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, на налоговом учете в УФНС России по Смоленской области состоит физическое лицо – ФИО1, ИНН № (л.д. 23).

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.п.1 п.1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом) РФРРРРррр.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (ст.363 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 п. 3 НК РФ - пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 с 2009 года является собственником транспортного средства <данные изъяты>, гос. рег. знак: № с 2011 является собственником моторной лодки <данные изъяты>, гос. рег. знак: № (л.д.24).

Следовательно, ФИО1 признается плательщиком транспортного налога.

Налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2023 год в размере 1 730 руб. и направлено налоговое уведомление № от 13.07.2024 об уплате налога в срок до 02.12.2024 (л.д. 19).

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается квартира, гараж расположенные в пределах муниципального образования.

В 2023 году за административным ответчиком ФИО1 было зарегистрировано право собственности на объекты недвижимости:

- жилой дом, по адресу: <адрес>, кадастровый №, с 10.10.2003;

- иное строение (магазин) по адресу: <адрес> кадастровым номером: № с 04.08.2011;

- иное строение по адресу: <адрес> кадастровым номером № (л.д. 25).

Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 24154 руб. за 2022 год – в размере 11589 руб., и направлены налоговые уведомления № от 13.07.2024 об уплате налога на имущество физических лиц в срок до 02.12.2024 (л.д. 19) и № от 10.10.2024 об уплате налога на имущество физических лиц в срок до 02.12.2024 (л.д. 15)..

В соответствии со ст. 388 НК РФ должник является налогоплательщиком земельного налога, так как обладает земельным участком, признаваемым объектом налогообложения.

В силу ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. ст. 394, 397 НК РФ налоговые ставки, порядок и сроки уплаты земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

В 2023 году ФИО1 являлся владельцем земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> (л.д. 25).

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2023 г. в размере 561 руб. и направлено налоговое уведомление № от 13.07.2024 об уплате земельного налога в срок до 02.12.2024 (л.д. 16-17).

Доказательств наличия обстоятельств, являющихся основанием для освобождения от уплаты налога (налоговые льготы), и реализации своего права на такое освобождение в установленном налоговым законодательством порядке (подача заявления с приложением подтверждающих документов), административным ответчиком в суд представлено не было.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог в размере 1 730 руб. за 2023 год, земельный налог в размере 561 руб. за 2023 год, налог на имущество физических лиц в размере 24 154 руб. за 2023 год (налоговое уведомление № от 13.07.2024 (л.д. 19-20), а также произведен перерасчет налога на имуществе физических лиц за 2022 год в размере 11 589 руб. (налоговое уведомление № от 10.10.2024).

Налоговые уведомления оставлены административным ответчиком без исполнения, в установленный законом срок налоги не уплачены.

В соответствии со ст. ст. 69 и 70, абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ, ФИО1 с помощью электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через личный кабинет налогоплательщика направлялось требование № по состоянию на 16.05.2023 об уплате задолженности в общей сумме недоимки 173 283,78 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 20.06.2023 (л.д. 20).

В установленный в требованиях срок, административный ответчик обязанность по уплате недоимки по налогам не исполнил, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

09.10.2023 УФНС России по Смоленской области в отношении ФИО1 было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 22).

По состоянию на 09.01.2025 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 составляет 90 790,86 руб., в том числе задолженность по налогам в размере 71453,02 руб., пени-19337,84 руб. (л.д. 33-34).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Для взыскания в судебном порядке налога и пени п. 2 ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок, исчисляемый после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, которое должно быть выставлено в сроки, предусмотренные ст. 70 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Доказательств отсутствия задолженности по уплате налога на имущество и пеней административным ответчиком не представлено. Обязанность по уплате налога в установленные законом сроки ответчиком не исполнена, что является основанием для взыскания задолженности в судебном порядке.

Как усматривается из представленных в деле документов, предусмотренная ст. 48 НК РФ процедура и сроки взыскания недоимки налоговым органом соблюдены.

03.03.2025 определением мирового судьи судебного участка № 29 в МО «Велижский район» Смоленской области судебный приказ от 03.02.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен (л.д. 13).

В соответствии со ст. ст. 45, 48, 52 НК РФ и установленными по делу обстоятельствами срок для обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, истцом не пропущен, в частности, с настоящим иском УФНС России по Смоленской области обратилось в пределах шестимесячного срока (с момента отмены судебного приказа 03.03.2025, с настоящим иском обратилось 20.03.2025).

Административный истец в обоснование административных исковых требований указывает, что до настоящего времени в добровольном порядке административным ответчиком задолженность по налогам за 2022-2023 г.г. не уплачены.

До вынесения решения по делу ответчик уплатил налог и пени в полном объеме, о чем предоставил квитанции от 14.04.2025 на сумму 11 589 руб. и 26 445 руб., что свидетельствует о добровольном исполнении заявленных требований. Следовательно, оснований для взыскания задолженности по уплате налога на имущество и пени у суда не имеется.

В связи с добровольной оплатой ответчиком задолженности по налогам и пени, административный иск удовлетворению не подлежит.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу ч.1-2 ст.114 КАС РФ, судебные расходы по государственной пошлине, от уплаты которых был освобожден административный истец, не подлежат взысканию и с административного ответчика в доход государства, в связи с отказом в иске.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 111, 175 - 180, 286 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2022-2023 годы, отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Велижский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись Т.А. ФИО2