Решение по делу № 2А-3107/2024 от 12.02.2025 - о взыскании задолженности по единому налогу.

КОПИЯ

62RS0003-01-2024-004113-50

дело № 2а-384/2025 (2а-3107/2024)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 февраля 2025 г. г. Рязань

Октябрьский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего судьи Рыбак Е.А.,

при секретаре ФИО3,

с участием представителя административного истца ФИО4,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области (далее УФНС России по Рязанской области) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу, пени, мотивировав заявленные требования тем, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку за ним, согласно сведениям, представленным в налоговый орган МРЭО ГИБДД УМВД по Рязанской области, зарегистрировано транспортное средство. Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии для исчисления соответствующих сумм налога на имущество физических лиц, ФИО1 также является собственником объектов недвижимого имущества. Кроме того, административный ответчик является собственником земельного участка. В связи с наличием указанного имущества, налоговой службой административному ответчику направлялись налоговые уведомления с указанием расчетов суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет, однако уведомления были оставлены без исполнения. В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога, с указанием сумм числящейся за ним задолженности. Однако до настоящего времени административный ответчик не исполнил в добровольном порядке требования об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, задолженность им не погашена. УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка № 18 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пеням. 14.06.2024 и.о. мирового судьи судебного участка № 18 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ о взыскании суммы налоговой задолженности, пеней. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 18 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани от 10.07.2024 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника о его исполнении. В связи с вышеизложенным, с учетом уточнений, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в сумме 61 633,40 руб., который состоит из: транспортного налога за 2020 год в размере 18 675 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 14 006 руб.; земельного налога за 2020 год в размере 944 руб., земельного налога за 2021 год в размере 779 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 162 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 606 руб.; пеней в размере 19 461,40 руб.

Представитель административного истца по доверенности ФИО4 в судебном заседании поддержала уточненные исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, возражал относительно заявленных исковых требований, полагал, что он не обязан платить налоги, поскольку никем не разъяснялась ему такая обязанность, заявил о пропуске истцом срока исковой давности. Кроме того, сообщил, что действия налогового органа по взысканию аналогичной суммы налоговой задолженности производились ранее. Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с иском о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам; требования контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Налоговый орган несколько раз заявлял одни и те же суммы по нарастающим годам, начиная с 2016 года, обращаясь к мировому судье судебного участка №. Судебные приказы №а1042/2017, 2а-591/2020, были отменены как незаконные, после чего налоговый орган обратился в районный суд в порядке искового производства за 2018-2019 годы. Административное дело №а-1791/2020 было оставлено судом без рассмотрения, в связи с нарушением требований, для подачи иска в суд. Налоговым органом пропущен срок обращения в суд, как специальный, так и общий. Кроме того, в соответствии со статьей 333 ГК РФ административный ответчик просит суд снизить размер неустойки до 1 руб., поскольку неуплата налогов административным ответчиком не повлияло на наступление общественных негативных последствий. А также ответчик не согласен с размером неустойки, поскольку датой начала неисполнения является дата, когда сторона узнала о неисполнении обязательства, то есть с момента получения ответчиком искового заявления. Нельзя взыскивать сумму налога, которая ранее уже была взыскана, поскольку один и тот же предмет спора. Кроме того, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, объектов налогообложения, налоговой базы и срока уплаты налога, поэтому обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения налогового уведомления. Налоговое законодательство не предусматривает возможности налоговому органу повторно направлять требование об уплате налогов, для которых истек срок их взыскания на отчетную дату. Поскольку возможность взыскания налоговым органом недоимки по транспортному налогу утрачена до ДД.ММ.ГГГГ, то у истца не имеется оснований для включения ее в сальдо единого налогового счета, и потому недоимка не должна учитываться при определении размера совокупной обязанности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с положениями подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности. Отсутствуют основания для начисления пеней в отношении обязательств, исполнение обязанности по уплате которым, утрачена. Кроме того, налоговым органом не было предложено ответчику добровольно оплатить пени; размер пеней является неверным, также как и период, за который они начислены, срок давности взыскания пеней пропущен.

Исследовав и проанализировав материалы административного дела, выслушав доводы сторон, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и частью 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании приказов Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД712/1068 «О проведении мероприятий по модернизации организационно-функциональной модели Федеральной налоговой службы», от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-4/497, от ДД.ММ.ГГГГ №.1-05-22/113 «О мерах по реализации приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-4/497 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>», с ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная МИФНС России № по <адрес> реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес>.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ налоговой инспекции как контрольному органу, наделенному функциями контроля за уплатой обязательных платежей, предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 45 НК РФ регламентирована обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 14 НК РФ установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357, пунктом 1 статьи 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, и моторные лодки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Положениями пункта 1 статьи 362 НК РФ определено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 4, 5 статьи 362 НК РФ сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и являются основанием для постановки на учет физических лиц (организаций) в налоговых органах по месту нахождения транспортных средств.

На территории <адрес> органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, является УГИБДД УМВД России по <адрес>. Сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются подразделениями Госавтоинспекции в соответствующий налоговый орган в виде файлов передачи данных (электронном виде) с применением мер защиты, исключающих несанкционированный доступ к сведениям по формам, утвержденным приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации № и Федеральной налоговой службой Российской Федерации № ММ-3-6/561 от ДД.ММ.ГГГГ «Об утверждении положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы».

Пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Законом Рязанской области от 22.11.2002 № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» определены налоговые ставки по уплате транспортного налога, в том числе на период 2020-2021 годы.

В соответствии со статьей 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Сумма налога, определенная в соответствии со статьей 363 НК РФ, подлежащая уплате по окончании налогового периода, уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком налогов, состоит на налоговом учете в УФНС <адрес> по своему месту жительства, а также по месту регистрации и нахождения принадлежащего ему имущества.

Судом также установлено и из материалов дела следует, что за спорный период за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство, подлежащие в силу положений части 1 статьи 358 НК РФ налогообложению: <данные изъяты>, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждаются сведениями, представленными регистрирующими органами.

Следовательно, административный ответчик является налогоплательщиком и обязан уплачивать транспортный налог в установленный налоговый период за транспортное средство, находящееся в его собственности.

Обязанность по уплате транспортного налога административный ответчик не исполнил.

Инспекцией в отношении административного ответчика ФИО1 исчислен транспортный налог за 2020-2021 годы следующим образом:

налоговая база х ставка налога х количество месяцев владения / 12 = сумма к уплате:

за 2020 год – 249 х 75 х 12 / 12 = 18 675 руб.,

за 2021 год – 249 х 75 х 9 / 12 = 14 006 руб.

Арифметическая правильность расчета недоимки по транспортному налогу судом проверена, административным ответчиком не оспорена.

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог – налог на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

Налоговая база в силу части 1 статьи 403 НК РФ определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

В силу части 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Частью 8 статьи 408 НК РФ установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

Судом также установлено и из материалов дела следует, что на основании сведений регистрационного учета административному ответчику ФИО1 принадлежат: гаражный бокс, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 24,1 м2, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 36,6 м2, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 74,9 м2, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Рязанской городской Думы «Об установлении на территории <адрес> налога на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ №-II определены налоговые ставки по уплате налога на имущество физических лиц, в том числе, на периоды 2020-2021 годы.

Исходя из кадастровой стоимости объекта, его технических характеристик, принадлежности доли в праве, а также периода нахождения в собственности, размер налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате, исчислен ФИО1 следующим образом: налоговая база х доля в праве х ставка налога х коэффициент к налоговому периоду х количество месяцев владения / 12 = сумма к уплате:

за 2020 год: кадастровый № руб. х 1,1 х 1 х 12 / 12 = = 752 руб.;

кадастровый № руб. х 1,1 х 1 х 12 / 12 = = 1 410 руб.;

за 2021 год: кадастровый № руб. х 1,1 х 1 х 9 / 12 = = 620 руб.;

кадастровый № руб. х 1,1 х 1 х 12 / 12 = 1 551 руб.

кадастровый № руб. х 1,1 х 1 х 6 / 12 = 3 435 руб.

Таким образом, общая сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составляет 2 162 руб., за 2021 год – 5 606 руб.

Арифметическая правильность расчета по налогу на имущество физических лиц судом проверена, административным ответчиком не оспорена.

Земельный кодекс РФ в пункте 1 статьи 1 закрепляет принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Судом установлено, что на основании сведений регистрационного учета административному ответчику ФИО1 принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №, площадью 26 м2, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога. Обязанность по уплате земельного налога ответчик не исполнил.

Инспекцией в отношении административного ответчика исчислен земельный налог за 2020-2021 годы следующим образом: налоговая база х доля в праве х ставка налога х количество месяцев владения / 12 = сумма к уплате:

за 2020 год: 858 руб. х 1,1 х 1 х 12 /12 = 944 руб.;

за 2021 год: 944 руб. х 1,1 х 1 х 9 /12 = 779 руб.

Таким образом, сумма задолженности по земельному налогу за 2020 год составляет 944 руб., за 2021 год – 779 руб.

Арифметическая правильность расчета по земельному налогу судом проверена, административным ответчиком не оспорена.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По смыслу подпункта 3 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Обязанность по уплате налога согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ, прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления. Ответственность за получение корреспонденции лежит на налогоплательщике.

Порядок направления уведомления об уплате вышеуказанных налогов административным истцом соблюден ФИО1 после начисления подлежащих уплате налогов направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием подлежащих уплате сумм налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, а также срока уплаты данных налогов – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления налоговых уведомлений подтверждается имеющимися в деле списками заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако налоговые уведомления ФИО1 оставлены без исполнения.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной – одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком налогов, сборов, страховых взносов на сумму образовавшейся задолженности начислены пени.

Согласно расчету налогового органа за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пеней по транспортному налогу составила 5 292,32 руб., по налогу на имущество физических лиц – 160,15 руб., по земельному налогу – 53,72 руб.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1131@ утверждены Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию.

В соответствии с подпунктом «а» пункта 1 указанного Порядка, он применяется в отношении задолженности, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 НК РФ.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

С учетом этого в размер отрицательного сальдо единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (п. 5 ст. 48 НК РФ).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сальдо для расчета пеней включает в себя: 18 675 руб. (транспортный налог за 2018 г.) + 18 675 руб. (транспортный налог за 2019 г.) + 18 675 руб. (транспортный налог за 2020 г.) + 14 006 руб. (транспортный налог за 2021 г.) + 2 162 руб. (налог на имущество физических лиц за 2020 г.) + 5 606 руб. (налог на имущество физических лиц за 2021 г.) + 944 руб. (земельный налог за 2020 г.) + 779 руб. (земельный налог за 2021 г.) = 79 522 руб. и составляет 14 117,81 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Рязанского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ отменено решение Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018-2019 годы в размере 37 350 руб., пени по транспортному в размере 100,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу в размере 4,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего 37 464,58 руб. Кассационным определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Рязанского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения. ДД.ММ.ГГГГ судом был выдан исполнительный лист серии ФС №, со сроком предъявления к исполнению 3 года.

На основании изложенного, из представленных материалов дела следует, что в размер отрицательного сальдо единого налогового счета налоговым органом включена задолженность, по которой не пропущен срок ко взысканию.

Таким образом, общая сумма задолженности по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 19 461,40 руб.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями статей 69, 70 НК РФ административным истцом ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО1 сообщалось об обязанности уплаты недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в сумме 92 735 руб., пеней в сумме 14 266,65 руб.

Данный факт подтверждается приложенным к материалам дела соответствующим требованием. Из имеющихся в деле документов усматривается, что административный ответчик в добровольном порядке требование об уплате налога не исполнил, сумму налога не оплатил.

Доводы административного ответчика о не направлении ему налогового уведомления и требования являются несостоятельными, поскольку опровергаются исследованными по делу доказательствами.

Довод административного ответчика о пропуске административным истцом общего и специального сроков обращения в суд, также является несостоятельным. В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

В силу положений пункта 2 статьи 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 000 руб.; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 000 руб.; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 000 руб.; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 000 руб.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 4 ст. 48 НК РФ).

В связи с неисполнением требования УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка № 18 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пеням. 14.06.2024 и.о. мирового судьи судебного участка № 18 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ о взыскании суммы налоговой задолженности, пеней. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 18 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани от 10.07.2024 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника о его исполнении.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 24.09.2024, в связи с чем, им не был пропущен предусмотренный статьей 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по взысканию налоговой задолженности и пеням.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию единый налоговый платеж в сумме 61 633,40 руб., который состоит из: транспортного налога за 2020 год в размере 18 675 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 14 006 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 162 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 606 руб.; земельного налога за 2020 год в размере 944 руб., земельного налога за 2021 год в размере 779 руб., пеней в размере 19 461,40 руб.

Рассматривая доводы административного ответчика о применении положений статьи 333 ГК РФ для снижения пеней до 1 руб., поскольку неуплата административным ответчиком в установленные законом сроки налогов, не повлияло на наступление общественных негативных последствий, суд отмечает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.

Согласно пункту 1 статьи 333 ГК РФ, если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку.

Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 71 постановления от ДД.ММ.ГГГГ № «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств» даны разъяснения о том, если должником является коммерческая организация, индивидуальный предприниматель, а равно некоммерческая организация при осуществлении ею приносящей доход деятельности, снижение неустойки судом допускается только по обоснованному заявлению такого должника, которое может быть сделано в любой форме (ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 6, ч. 1 ст. 333 ГК РФ).

Таким образом, возможность снижения пеней предусмотрена только гражданским законодательством, в то время как Налоговый кодекс РФ не содержит случаев, когда можно уменьшить размер начисленных пеней.

В связи с изложенным, требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 единого налогового платежа в сумме 61 633,40 руб., который состоит из: транспортного налога за 2020 год в размере 18 675 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 14 006 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 162 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 606 руб.; земельного налога за 2020 год в размере 944 руб., земельного налога за 2021 год в размере 779 руб., пеней в размере 19 461,40 руб., подлежат удовлетворению.

Согласно статье 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных КАС РФ.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.36 НК РФ содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины. Административный истец – МИФНС России № 3 по Рязанской области относится к данной категории.

Если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии со статьей 333.36 НК РФ, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ).

Согласно статье 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым, в том числе судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20 000 руб. – 400 руб.

В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса РФ (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ.

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), согласно части 2 статьи 61.1 и части 2 статьи 61.2 БК РФ подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В силу положений статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> задолженность по единому налоговому платежу в размере 61 633 (Шестьдесят одна тысяча шестьсот тридцать три) руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 (Четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии этого решения.

Мотивированное решение изготовлено 26.02.2025.

Судья – подпись