31RS0016-01-2025-001970-82

Дело №2а-2160/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июня 2025 года город Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи А.В. Семенова,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 12450,39 руб.,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Белгородской области обратилось в Октябрьский районный суд г.Белгорода с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 12450,39 руб., в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС за период 12.12.2023 по 17.05.2024 в сумме 12450,39 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, поскольку на его имя зарегистрировано: квартира <адрес>; транспортные средства – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, которые в силу п. 1 ст. 358 части 2 НК РФ являются объектами налогообложения. В период с 03.10.2017 по 21.10.2022 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, который с силу ст. 419 НК РФ признается плательщиком страховых взносов. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №8 Западного округа г.Белгорода от 17.03.2022 с ФИО1 взыскан транспортный налог за налоговый период 2020 г., возбуждено исполнительное производство, которое окончено 10.07.2023 в связи с его реальным исполнением. Решениями №710 от 15.02.2021, №312300695 от 23.02.2021, постановлением №312300714 от 24.02.2021 взыскана сумма задолженности по фиксированным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на налоговый период 2020 г. Решением №346 от 28.04.2022, постановлением №346 от 28.04.2022 взыскана сумма задолженности по фиксированным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на налоговый период 2021 г. Решением Октябрьского районного суда г.Белгорода от 26.08.2024 взыскан транспортный налог, налог на имущество физических лиц за налоговый период 2021 г., а также фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за налоговый период 2022 г. (дело №2а-3410/2024). Решением Октябрьского районного суда г.Белгорода от 27.11.2024 взыскан транспортный налог, налог на имущество физических лиц за налоговый период 2022 г. (дело №2а-5132/2024). 02.07.2024 мировым судьей судебного участка №8 Западного округа г.Белгорода вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогам, сборам, взносам, который 06.09.2024 отменен. Данные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Белгородской области с вышеуказанным административным иском в Октябрьский районный суд города Белгорода.

В настоящее время налогоплательщиком ФИО1 задолженность по налогам не погашена в установленный срок. Со ссылками на положения НК РФ просит суд удовлетворить заявленные требования.

Дело постановлено рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства на основании п.2 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

В установленный судом срок от административного ответчика возражений по существу заявленных требований, и относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, не поступило.

Почтовый конверт, направленный в адрес административного ответчика ФИО1 получен адресатом – 21.03.2025 (ШПИ №).

По сведениям МВД России, представленным по запросу суда, о регистрации ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с 23.04.2010 зарегистрирован по адресу указанному в административном иске: <адрес>.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 57 Конституции РФ, положениями п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ. Согласно п. 1 данной правовой нормы, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же Кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункты 1, 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 названного Кодекса).

Транспортный налог относится к региональным налогам (п. 4 ст. 14 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено п. 7 настоящей статьи.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п.п.1.1 настоящего кодекса), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362, п.п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 03.10.2017 по 21.10.2022, и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

При несвоевременной уплате обязательных платежей на основании пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Исходя из представленных в материалы дела доказательств, за административным ответчиком зарегистрирована квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (дата возникновения права собственности/дата прекращения права собственности – 30.12.2019/27.06.2023); а также транспортные средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (дата возникновения права собственности – 16.06.2012, 30.05.2019 соответственно).

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №263-ФЗ) в НК Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 НК Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК Российской Федерации).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №8 Западного округа г.Белгорода от 17.03.2022 с ФИО1 взыскан транспортный налог за налоговый период 2020 г., возбуждено исполнительное производство, которое окончено 10.07.2023 в связи с его реальным исполнением.

Решениями №710 от 15.02.2021, №312300695 от 23.02.2021, постановлением №312300714 от 24.02.2021 взыскана сумма задолженности по фиксированным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на налоговый период 2020 г.

Решением №346 от 28.04.2022, постановлением №346 от 28.04.2022 взыскана сумма задолженности по фиксированным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на налоговый период 2021 г.

Решением Октябрьского районного суда г.Белгорода от 26.08.2024 взыскан транспортный налог, налог на имущество физических лиц за налоговый период 2021 г., а также фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за налоговый период 2022 г. (дело №2а-3410/2024).

Решением Октябрьского районного суда г.Белгорода от 27.11.2024 взыскан транспортный налог, налог на имущество физических лиц за налоговый период 2022 г. (дело №2а-5132/2024).

02.07.2024 мировым судьей судебного участка №8 Западного округа г.Белгорода вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогам, сборам, взносам, который 06.09.2024 отменен. Данные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Белгородской области с вышеуказанным административным иском в Октябрьский районный суд города Белгорода (административное исковое заявление получено судом – 04.03.2025), то есть в пределах указанного в части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации шестимесячного срока.

Так, исходя из представленного налоговым органом расчета, задолженность ФИО1 по транспортному налогу за транспортные средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № за налоговый период 2020-2022 составила – 39100 руб., <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № за налоговый период 2020-2022 составила – 18054 руб., за налоговый период 2021 г. сумма налога за квартиру <адрес> составила 1851 руб., за 2022 г. – 1851 руб.; размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляет: 27778,23 руб., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляет: 7069,35 руб.; пени за налоговые периоды 2020-2022 гг. с 12.12.2023 по 17.05.2024 – 12450,39 руб. Сальдо ЕНС образовывается из остатка совокупных сумм – транспортный налог (2020 г.-55825,23 руб., 2021 г. – 57154 руб., 2022 г. – 57154 руб.), налог на имущество физических лиц (2021 г. – 1851 руб., 2022 г. – 1851 руб.), фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (2020 г. – 23035,69 руб., 2021 г. – 32448 руб., 2022 г. – 27778,23 руб.), фиксированные страховые взносы на обязательное медицинское страхование (2020 – 4213.12 руб., 2021 г. – 8426 руб., 2022 г. – 7069,35 руб.). Налоговым органом сформировано и направлено почтовой корреспонденцией в адрес ФИО1 требование №1435 от 16.05.2023 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установлен срок уплаты задолженности до 20.06.2023. Согласно ст. 46 НК РФ налогоплательщику направлено решение о взыскании за счет денежных средств №2192 от 08.08.2023, однако на день рассмотрения дела, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, доказательств обратного суду не представлено.

Представленный налоговым органом расчет налога основан на требованиях закона, выполнен арифметически верно, административным ответчиком не оспаривается, поэтому суд признает его правильным. Какого-либо иного расчета административным ответчиком суду не представлено, у суда не имеется оснований усомниться в правильности представленного налоговым органом расчета. Доказательств, что административный ответчик исполнил обязанность по уплате налоговой задолженности не представлено.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 40 постановления от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, принимая во внимание изложенные положения законодательства и норму подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Белгород» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб. (минимальная сумма, предусмотренная Законом).

Руководствуясь статьями 175 – 180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 12450,39 руб., удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу УФНС России по Белгородской области, ИНН/ОГРН №, задолженность в общей сумме 12450,39 руб., в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС за период 12.12.2023 по 17.05.2024.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход бюджета городского округа «Город Белгород» в сумме 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В. Семенов