Решение по делу № 2А-681/2023 от 17.03.2023

УИД 55RS0№-13

2а-681/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2023 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на имущество за 2016, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 год, транспортного налога за 2016, 2018, 2019, 2020 год пени за несвоевременную уплату налога,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 4 312,86 рублей, в том числе по уплате:

- транспортного налога за 2016 год в размере 98,00 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 6,46 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налога на имущество с физических лиц за 2016 год в размере 109,00 руб.;

- пени по налогу на имущество с физических лиц за 2016 год в размере 7,18 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налога на имущество с физических лиц за 2017 год в размере 152,00 руб.;

- пени по налогу на имущество с физических лиц за 2017 год в размере 8,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортного налога за 2018 год в размере 254,00 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 10,35 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налога на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 167,00 руб.;

- пени по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 6,80 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортного налога за 2019 год в размере 1523,00 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 46,65 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налога на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 184,00 руб.;

- пени по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 5,64 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортного налога за 2020 год в размере 1523,00 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2010 год в размере 8,58 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налога на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 202,00 руб.;

- пени по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 1,14 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением судьи Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а также установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В силу части 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично и в срок, не превышающий десяти (рабочих) дней со дня истечения установленных судом сроков.

Административным истцом не представлено иных доказательств, помимо представленных с административным исковым заявлением.

Административным ответчиком не представлены доказательства исполнения требований административного истца.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено Законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорные налоговые периоды) закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 2 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (статья 405 НК РФ).

На территории <адрес> ставки налога на имущество физических лиц в отношении налоговой базы установлены Решением Омского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц».

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Административный ответчик время является собственником следующих объектов налогообложения:

<адрес>

На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес административного ответчика сформированы налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный срок – не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2016 год в размере 98,00 руб., налог на имущество за 2016 год в размере 109,00 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный срок – не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 152,00 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный срок – не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 167,00 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 254,00 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный срок транспортный налог за 2019 год в размере 1523,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 184,00 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный срок – не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 202,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 1523,00 руб.

В отношении налоговых уведомлений:

- № от ДД.ММ.ГГГГ,

- № от 01.09.2021

представлены реестры заказной почтовой корреспонденции о направлении налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика.

В отношении налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ представлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 248-ФЗ) установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ) сумма недоимки указана иная. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Административным истцом в адрес административного ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 109,00 руб., пени в размере 7,18 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 2016 год в размере 98,00 руб., недоимка, пени в размере 6,46 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 152,00 руб., пени в размере 8,06 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 167,00 руб., пени в размере 6,80 руб., транспортного налога за 2018 год в размере 254,00 руб., пени в размере 10,35 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 184,00 руб., пени в размере 5,54 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 1523,00 руб., пени в размере 46,65 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 202,00 руб., пени в размере 1,14 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 1523,00 руб., пени в размере 8,58 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 (с ДД.ММ.ГГГГ - 10 000) рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 (с ДД.ММ.ГГГГ - 10 000) рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 (с ДД.ММ.ГГГГ - 10 000) рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма налогов и пени не превысила 10 000 руб., вследствие чего налоговому органу надлежало обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В пределах установленного статьями 48 НК РФ, 286 КАС РФ срока (ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на имущество, пени за несвоевременную уплату налога в общей сумме 4 312,86 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> вынес судебный приказ №а-2299/2022 о взыскании со ФИО1 задолженности, указанной в заявлении о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес>, в связи с поступившими возражениями от должника отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2299/2022 о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Административный ответчик не представил суду доказательств оплаты задолженности, указанной в настоящем решении. В заявлении об отмене судебного приказа возражения по существу не указал. Возражений в отношении административного иска не представил.

Налоговые уведомления и требования были направлены в адрес административного ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции, за исключением отсутствия доказательств направления в таком же порядке налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного имеются основания для частичного удовлетворения требований административного истца, за исключением требования о взыскании налогов за 2016 год и пени за несвоевременную уплату налогов за 2016 год.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче административного иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на имущество за 2016, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 год, транспортного налога за 2016, 2018, 2019, 2020 год пени за несвоевременную уплату налога, удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, Космический проспект, <адрес>, ИНН № уплаты налогов и пени денежные средства в общей сумме 4 092,22, в том числе:

- налога на имущество с физических лиц за 2017 год в размере 152,00 руб.;

- пени по налогу на имущество с физических лиц за 2017 год в размере 8,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортного налога за 2018 год в размере 254,00 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 10,35 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-налога на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 167,00 руб.;

- пени по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 6,80 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортного налога за 2019 год в размере 1523,00 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 46,65 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налога на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 184,00 руб.;

- пени по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 5,64 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортного налога за 2020 год в размере 1523,00 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2010 год в размере 8,58 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налога на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 202,00 руб.;

- пени по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 1,14 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Отказать в удовлетворении требования о взыскании:

- транспортного налога за 2016 год в размере 98,00 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 6,46 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налога на имущество с физических лиц за 2016 год в размере 109,00 руб.;

- пени по налогу на имущество с физических лиц за 2016 год в размере 7,18 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.<адрес>