Решение по делу № 2А-408/2023 от 10.02.2023

УИД: 59RS0005-01-2022-005671-66

Дело № 2а-408/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2023 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В.,

при ведении протокола секретарем Гладышевой Э.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю, является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов.

На основании действующего законодательства налогоплательщику за налоговый период 2019 года начислен налог на имущество в размере 73,00 руб., транспортный налог в размере 7034,00 руб., за налоговый период 2020 года налог на имущество в размере 482,00 руб., транспортный налог в размере 5945,00 руб. Кроме того, ФИО1 подлежал оплате земельные налог за налоговые периоды 2017 года – 104,00 руб., 2018 года – 104,00 руб., 2019 года – 380,00 руб., 2020 года- 489,00 руб.

В связи с несвоевременной оплатой налогов, налогоплательщику начислены пени и на основании статей 69, 70 НК РФ направлены требования № с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Сумма задолженности превысила 10000 руб. по требованию № со сроком добровольного погашения до 17.11.2021, следовательно, установленный п.2 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 17.05.2022.

Заявление о вынесении судебного приказа направлена на судебный участок № 4 Мотовилихинского судебного района г.Перми 20.01.2022. Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

Судебный приказ № 2а-579/2022 о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 15.02.2022. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 11.04.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-579/2022.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 12.04.2022, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с 12.04.2022, истекает 11.10.2022. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налоговым платежам в общей сумме 19 478,89 руб. Кроме того, административный истец просит взыскать с административного ответчика издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 116,40 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции и об уменьшении исковых требований в порядке ст. 46 КАС РФ.

Указали, что ФИО1 принадлежит объект недвижимости с кадастровым №, который относится к иным строением, помещениям и сооружения. Данный вид объекта недвижимости не указан в п.4 ст. 407 НК РФ. Таким образом, льгота по указанному объекту недвижимости не представлена ввиду отсутствия оснований.

Относительно льготы по транспортному налогу. Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю сообщено об уменьшении налога за 2019 год, начисленного на транспортное средство КИА РИО (тс КИА SLS л.с.150 –льгота не предусмотрена), с учетом данной нормы. За налоговый период 2020 года льгота применима, что отражено налоговом уведомлении.

Льгота по земельному налогу. По сведениям, представленным в Инспекцию в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости в государственную регистрацию прав на недвижимое имущества и сделок с ним, ФИО1 является (являлась) собственником двух земельных участков, относящегося к территории Краснокамского городского округа: №, по адресу: <адрес>, площадью 1145 кв.м., с 13.11.2009,

№, по адресу: <адрес>, площадью 1185 кв.м. с 13.11.2009 по 31.10.2016.

Согласно решению Думы Краснокамского сельского поселения от 29.09.2010 № «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории Краснокамского городского поселения», от уплаты земельного налога освобождены инвалиды 1 и 2 группы, участники ВОВ, граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС. Таким образом, льгота по земельному налогам пенсионерам не предусмотрена.

С налогового периода 2017 года, на основании пп.8 п.5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, в том числе категории пенсионеров, получающих пенсии, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины) которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Уменьшение налоговой базы производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

При непредоставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Вычет предоставлен на земельном участке с кадастровым №, находящийся по адресу: <адрес>.

Земельный налог в настоящем деле предъявлен с учетом налогового вычета.

Просят взыскать с ФИО1 недоимку на имущество физических лиц за 2019 год в размере 73,00 руб.;

пени в размере 4,05 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 18.10.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год;

недоимку в размере 482,00 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2020 год;

пени в размере 1,57 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год;

пени в размере 1 781,68 руб., начисленные за период с 17.12.2016 по 03.06.2021 на недоимку по транспортному налогу за 2015 год;

пени в размере 1 065,05 руб., начисленные за период с 12.11.2019 по 18.10.2021 на не недоимку по транспортному налогу за 2016 год;

пени в размере 926,27 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год;

пени в размере 540,04 руб., начисленные за период с 23.12.2019 по 18.10.2021 на недоимку по транспортному налогу за 2018 год;

недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 5004,00 руб.;

пени в размере 277,22 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год;

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 945,00 руб.;

пени в размере 19,32 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год;

пени в размере 30,77 руб., начисленные за период с 20.12.2019 по 18.10.2021 на недоимку по земельному налогу за 2015 год;

пени размере 30,77 руб., начисленные за период с 20.12.2019 по 18.10.2021 на недоимку по земельному налогу за 2016 год;

недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 104,00 руб.;

пени в размере 31.11 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 18.10.2021 на недоимку по земельному налогу за 2017 год;

недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 104,00 руб.;

пени в размере 30,83 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 18.10.2021 на недоимку по земельному налогу за 2018 год;

недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 380 руб.;

пени в размере 15,15 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 18.10.2021 на недоимку по земельному налогу за 2019 год;

недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 489,00 руб.;

пени в размере 1,59 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 18.10.2021 на недоимку по земельному налогу за 2020 год;

судебные расходы в размере 116,40 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, указав, что с 19.06.2016 является пенсионером, в связи с чем налоговым органом должна применяться льгота при исчислении земельного и транспортного налогов.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу части 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Таким образом, выставлению в адрес налогоплательщика требования об уплате налога предшествует направление в его адрес соответствующего уведомления.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абзацу 3 пункта 4 статьи 52 НК РФ, в случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 52 Кодекса.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

На основании п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно п. 2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Согласно положений ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

На основании ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Судом установлено, что согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств и органами, осуществляющими регистрационный кадастровый учет, в собственности ФИО1 находятся (находились): автомобиль TOYOTA RAV4 государственный регистрационный №, период владения с 07.12.2013 по 25.04.2017; автомобиль ЛАДА КS0Y5L ЛАДА ЛАРГУС, государственный регистрационный №, период владения с 19.04.2017 по 08.05.2018; автомобиль KIA RIO, государственный регистрационный №, период владения с 19.04.2017 по 30.05.2020; автомобиль KIA SLS (SPORTAGE SL SLS), государственный регистрационный №, период владения с 30.05.2019 по настоящее время; иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, период владения с 23.10.2019 по настоящее время; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, период владения с 13.11.2009 по 31.10.2016; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, период владения с 13.11.2009 по настоящее время; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, период владения с 01.11.2007 по настоящее время.

На основании налогового уведомления № от 06.08.2016 ФИО1 по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 подлежали уплате транспортный налог за 2015 год в размере 9000,00 руб., земельный налог за 2015 год в размере 504,00 руб. (л.д.16).

На основании налогового уведомления № от 09.09.2017 ФИО1 не позднее 01.12.2017 подлежали оплате транспортный налог за 2016 год в размере 9000,00 руб., земельный налог 673,00 руб. (л.д.19).

Согласно налогового уведомления № от 26.06.2018 ФИО1 следовало уплатить не позднее 03.12.2018 транспортный налог за 2017 год в размере 7501,00 руб., земельный налог за 2017 год в размере 485,00 руб. (л.д.21).

Согласно налогового уведомления № от 28.06.2019 ФИО1 в срок не позднее 02.12.2019 следовало уплатить транспортный налог за 2018 год в размере 4710,00 руб., земельный налог 485,00 руб. (л.д.23).

На основании налогового уведомления № от 01.09.2020 по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 ФИО1 подлежит уплате транспортный налог за 2019 год в размере 7034,00 руб., земельный налог за 2019 год в размере 504,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 73,00 руб. (л.д.25).

Налоговым уведомлением № от 24.12.2020 произведен перерасчет земельного налога по налоговым уведомлениям № за налоговые периоды 2017,2018,2019 гг. и сумма к уплате составила 321,00 руб. (л.д.28).

На основании налогового уведомления № от 01.09.2021 ФИО1 в срок не позднее 01.12.2021 подлежали уплате транспортный налог за 2020 год в размере 5945,00 руб., земельный налог за 2020 год в размере 489,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 482,00 руб. (л.д.30).

За несвоевременную уплату налогов налоговым органом начислены пени и в адрес ответчика направлены требования:

№ по состоянию на 18.05.2020 об уплате пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за налоговые периоды 2016-2018 гг. в общей сумме 770,46 руб. за период просрочки с 12.11.2019 по 15.05.2020, со сроком добровольной оплаты до 24.06.2020 (л.д.33);

№ по состоянию на 03.07.2020 об уплате пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за налоговые периоды с 2016-2018 гг. в общей сумме 171,11 руб. за период просрочки с 18.05.2020 по 02.07.2020 по сроку уплаты до 24.07.2020 (л.д.37);

№ по состоянию на 26.11.2020 об уплате пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за налоговые периоды с 2016-2018 гг. в общей сумме 442,95 руб. за период просрочки с 03.07.2020 по 25.11.2020 по сроку уплаты до 12.01.2021 (л.д.41);

№ по состоянию на 30.11.2020 об уплате пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за налоговые периоды 2015-2018 гг. в общей сумме 63,40 руб., начисленные за период просрочки с 20.12.2019 по 29.11.2020 (л.д.46);

№ по состоянию на 10.12.2020 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 7034,00 руб., пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 7,97 руб. за период просрочки с 02.12.2020 по 09.12.2020, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 73,00 руб., пени, начисленные на указанную задолженность в размере 0,08 руб. за период просрочки с 02.12.2020 по 09.12.2020 по сроку уплаты до 18.01.2021 (л.д51);

№ по состоянию на 15.12.2020 об уплате земельного налога за налоговый период 2020 года в размере 267,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 0,49 руб. за период просрочки с 02.12.2020 по 14.12.2020 по сроку уплаты до 18.01.2021 (л.д.54);

№ по состоянию на 19.10.2021 об уплате пени в размере 1781,68 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2015г. за период просрочки с 17.12.2016 по 03.06.2021, пени в размере 1528,56 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за налоговые периоды 2016-2018 гг. за период просрочки 26.11.2020 по 18.10.2021, пени в размере 3,97 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года за период просрочки с 10.12.2020 по 18.10.2021, пени в размере 73,69 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2015-2018 гг. за период просрочки с 30.11.2020 по 18.10.2021, за налоговый период 2019 г. (14,29 руб.) за период просрочки с 15.12.2020 по 18.10.2021), по сроку уплаты до 17.11.2021 (л.д.57);

№ по состоянию на 15.12.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 5945,00 руб., пени на указанную недоимку в размере 19,32 руб. за период просрочки с 02.12.2021 по 14.12.2021, недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере 482,00 руб., пени на указанную недоимку в размере 1,57 руб. за период просрочки с 02.12.2021 по 14.12.2021, недоимки по земельному налога за 2020 год в размере 543,00 руб. и 267,00 руб., пени, начисленные не указанную недоимку в размере 1,77 руб. и 0,87 руб. соответственно, за период просрочки с 02.12.2021 по 14.12.2021 (л.д.67-68).

Согласно сведениям налогового органа, недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2015 года в размере 9000,00 руб. погашена 05.12.2017 в сумме 5940,00 руб., 03.06.2021 в сумме 3060,00 руб.;

недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2016 года в размере 9000,00 руб. взыскана судебным приказом № 2а-880/2018 мирового судьи судебного участка № 1 Мотовилихинского судебного района г.Перми.

недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 3563,00 руб. и 3938,00 руб. взыскивается по судебному приказу №2а-8961/2020 мирового судьи судебного участка № 4 Мотовилихинского судебного района г.Перми;

недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2018 года взыскивается по решению Мотовилихинского районного суда г.Перми от 09.02.2021 по делу № 2а-290/2021 (сведения о возбуждении исполнительного производства отсутствуют, срок предъявления исполнительного документа к принудительному взысканию (3 года) не истек;

недоимка по земельному налогу за налоговые периоды 2015 года в размере 267,00 руб., 2016 года в размере 267,00 руб., 2017 года в размере 267,00 руб., 2018 года в размере 267,00 руб. (ОКТМО 57646458) взыскивается на основании судебного приказа №2а-8970/2020 мирового судьи судебного участка № 4 Мотовилихинского судебного района г.Перми.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ), ч.2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма недоимки по налогу и пени у ФИО1 превысила 10000 рублей при выставлении в адрес налогоплательщика требования № от 19.10.2021, следовательно, налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ. Срок исполнения по требованию № установлен до 17.11.2021, т.е. до 17.05.2022 административный истец должен был обратиться в суд.

15.02.2022 мировым судьей судебного участка № 4 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-579/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам в общем размере 19478,89 руб., который 11.04.2022 отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Административное исковое заявление направлено в суд почтовым отправлением 11.10.2022, т.е. предусмотренный ч.3 ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден (11.04.2022 + 6 мес.).

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного и земельного налогов и налога на имущество физических лиц, установленную законом обязанность в установленный законом срок в полном объеме не исполнила.

С учетом вышеизложенных доказательств, а также искового заявления в последней редакции, с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 1781,68 руб. (основной долг погашен в связи с оплатой), недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 5004,00 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 277,22 руб., недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 5945,00 руб., пени на данную недоимку 19,32 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 540,04 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2019 год в размере 73,00 руб., пени, начисленные на указанную недоимку в размере 4,05 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 482,00 руб. и пени на указанную недоимку в размере 1,57 руб., а также недоимка по земельному налогу за налоговые периоды 2017, 2018, 2019,2020, а также пени на указанную недоимку.

Доводы административного ответчика о неверном исчислении земельного налога, судом отклоняются, так как доказательств обращения в налоговый орган с заявлением о применении льготы ФИО1 не представлено, в связи с чем, налоговым органом самостоятельно применена льгота в виде уменьшения налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площади земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (п. 5 ст. 391 НК РФ), что нашло отражение в налоговых уведомлениях № от 24.12.2020 (налоговые периоды 2017-2019), № от 01.09.2021 (налоговый период 2020), т.е. задолженность по земельному налогу в настоящем иске взыскивается в отношении вышеуказанного земельного участка с применением льготы.

Также по транспортному налогу за налоговый период 2019 года налоговым органом в рамках судебного разбирательства по настоящему делу произведен перерасчет, задолженность предъявлена к взысканию в уточненном исковом заявлении с учетом льготы.

Разрешая исковые требования о взыскании с ФИО1 пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за налоговые периоды 2016 года в размере 1065,05 руб., за 2017 год в размере 926,27 руб., пени по земельному налога за налоговые периоды 2015 года в размере 30,77 руб., за 2016 год также в размере 30,77 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 30,77 руб., 2018 год в размере 30,49 руб., суд учитывает, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате основной задолженности.

Пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2016 год взыскана судебным приказом № 2а-880/2018 от 20.04.2018 выданного мировым судьей судебного участка № 1 Мотовилихинского судебного района г.Перми, судебный приказ отменен 04.05.2018, недоимка по транспортному налогу за 2017 год взыскана судебным приказом № 2а-8961/2020 от 18.12.2020 выданного мировым судьей судебного участка № 4 Мотовилихинского судебного района г.Перми и отмененного 24.03.2021, недоимка по земельному налогу за 2015-2018 гг. взыскана судебным приказом № 2а-8970/2020 от 07.12.2020 мировым судьей судебного участка № 4 Мотовилихинского судебного района г.Перми и отмененного 24.03.2021.

Доказательства обращения в суд с исковым заявлением после отмены судебных приказов о взыскании указанной задолженности, налоговым органом не представлено, доказательства уплаты налогоплательщиком задолженности с нарушением срока, административным истцом также не представлено, в связи с чем, оснований для взыскания пени, не имеется.

Административным истцом заявлены к возмещению почтовые расходы в размере 116,40 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 103, статье 106 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, почтовые расходы (пункт 6).

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Расходы истца и их размер подтверждается реестром почтовых отправлений от 11.10.2022 (л.д. 87-88).

Учитывая, что исковые требования судом удовлетворены частично, судебные расходы подлежат взысканию пропорционально удовлетворенным требованиям (87%), то есть в размере 101,26 руб.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 608,92 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 73,00 рублей;

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 рубля 05 копеек за период просрочки с 02.12.2020 по 18.10.2021;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 482,00 рубля;

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 рубль 57 копеек за период просрочки с 02.12.2021 по 14.12.2021;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 1781 рубль 68 копеек за период просрочки с 17.12.2016 по 03.06.2021;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 540 рублей 04 копейки за период просрочки с 23.12.2019 по 18.10.2021;

недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 5004,00 рубля,

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 277 рублей 22 копейки за период просрочки с 02.12.2020 по 18.10.2021;

недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 5 945,00 рублей,

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 19 рублей 32 копейки за период просрочки с 02.12.2021 по 14.12.2021;

недоимку по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО №) в размере 104,00 рубля;

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО №) в размере 0,34 рубля за период просрочки с 02.12.2021 по 14.12.2021;

недоимку по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО №) в размере 104,00 рубля;

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО №) в размере 0,34 рубля за период просрочки с 02.12.2021 по 14.12.2021;

недоимку по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО №) в размере 113,00 рублей;

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО №) в размере 0,37 рублей за период просрочки с 02.12.2021 по 14.12.2021;

недоимку по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО №) в размере 267,00 рублей,

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО №) в размере 0,49 рублей за период просрочки с 02.12.2020 по 14.12.2020, в размере 14 рублей 29 копеек за период просрочки с 15.12.2020 по 18.10.2021;

недоимку по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО №) в размере 222,00 рубля;

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО №) в размере 0,72 рубя за период просрочки с 02.12.2021 по 14.12.2021;

недоимку по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО №) в размере 267,00 рублей,

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО №) в размере 0,87 рублей за период просрочки с 02.12.2021 по 14.12.2021

всего задолженность в размере 15 222 рубля 30 копеек.

В остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в сумме 101 рублей 26 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 608 рублей 92 копейки.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28.02.2023.

Судья: подпись. Копия верна. Судья: