Решение по делу № 2А-557/2022 от 03.11.2022 | Андроповский районный суд (Ставропольский край)

Дело № 2а-557/2022

УИД 26RS0007-01-2022-000654-25

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

13 октября 2022 года село Курсавка

Андроповский районный суд Ставропольского края в составе

председательствующего Манелова Д.Е.,

при секретаре Царевской М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени по транспортному налогу

установила:

<данные изъяты>,) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган должник имеет следующее имущество, признаваемое объектом налогообложения:

- автомобиль легковой, г/н №, марка/модель: ФИАТ ДОБЛО №, VIN: №, год выпуска 2012, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- автомобиль легковой, г/н №, марка/модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е200, VIN: <***>, год выпуска 2013, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые: уведомление от 27.08.2016 №; уведомление от 01.09.2020 №, в которых указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Однако, ответчик сумму транспортного налога за 2015 год в размере 2 760 рублей (184.00xlx36.00x5/12), за 2019 год в размере 539 рублей (77.00x7.00x12/12) уплатила с просрочкой установленных сроков. За неуплату транспортного налога исчислена пеня в сумме 219 рублей 42 копейки исчислена за период с 21.12.2016 по 27.08.2017 за неуплату налога за 2016 год, в сумме 16 рублей 02 копейки исчислена за период с 02.12.2020 по 17.06.2021 за неуплату налога за 2019 год, всего 235 рублей 44 копейки.

Налогоплательщик согласно данных картотеки имеет в собственности, следующие земельные участки:

- земельный участок, адрес: Ставропольский край, Андроповский район, с<данные изъяты>, площадь 900, с 31.12.2002 по настоящее время. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые:

- уведомление от 27.08.2016 №;

- уведомление от 31.08.2017 №;

- уведомление от 01.09.2020 №,

в которых указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Однако, ответчик сумму земельного налога за 2016 год в размере 235 руб. (78489x1x0.30x12/12) не уплатила в установленный срок и до настоящего времени.

За неуплату земельного налога исчислена пеня в сумме 20 рублей 31 копейка исчислена за период с 02.12.2017 по 14.11.2018, в сумме 77 рублей 74 копейки исчислена за период с 15.11.2018 по 09.07.2019, всего 98 рублей 05 копеек.

ФИО1 заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от 15.11.2018 №, со сроком исполнения до 25.12.2018; от 09.07.2019 №, со сроком исполнения до 05.11.2019; от 18.06.2021 №, со сроком исполнения до 23.11.2021. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. Мировым судьей судебного участка №1 Андроповского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ № от 22.04.2022. После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа судья вынес определение об отмене судебного приказа от 18.05.2022. Ответчик частично погасил задолженность, вошедшую в заявление о выдаче судебного приказа, однако не в полном объеме.

В рамках проведенной 01.03.2022 централизации полномочий по применению мер принудительного взыскания задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, функции по взысканию вышеуказанной задолженности перешли к Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю.

Просили взыскать с ФИО1, № недоимки на общую сумму 568 рублей 49 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц - пеня в размере 235 рублей 44 копейки; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в, границах муниципальных округов - налог в размере 235 рублей, пеня в размере 98 рублей 05 копеек.

Административный истец и административный ответчик в суд не явились, хотя о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. В суд поступили письменные пояснения административно ответчика, относительно поданного административным ответчиком возражения.

На основании ст. 150 КАС РФ административное исковое заявление подлежит рассмотрению в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд пришел к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные как следует из федерального закона функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением по взысканию с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика и является собственником земельного участка:

- земельный участок, адрес: <адрес>,

<адрес>, площадь 900, с 31.12.2002 по настоящее время.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч.4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Инспекцией на основании вышеуказанных норм ФИО1 начислен земельный налог, в размере 235 рублей.

Таким образом, как лицо, на которое зарегистрирован земельный участок, ответчик является плательщиком земельного налога, поэтому обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что в адрес налогоплательщика были направлены налоговые:

- уведомление № от 27.08.2016, со сроком уплаты не позднее 01.12.2016;

- уведомление № от 31.08.2017, со сроком уплаты не позднее 01.12.2017;

- уведомление № от 01.09.2020, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021;

в которых указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Данные обстоятельства подтверждаются реестрами заказной корреспонденции.

Однако данные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения, земельный налог не уплачен.

ФИО1 в своих возражениях ссылается на то, что решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит, поскольку в требовании № от 09.07.2019 по налогам и сборам по транспортному и земельному налогу, срок для исполнения до 05.11.2019. Если в этот срок налогоплательщик добросовестно не исполнил требование до налоговый орган принимает решение о взыскании соответствующей суммы, оно принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Также в требовании № от 15.11.2018 по земельному налогу срок для исполнения дается для уплаты налога и пени за 2016 год до25.12.2018.

Однако данный довод суд находит не состоятельным, поскольку согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемою налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Самое раннее требование № от 15.11.2018, со сроком исполнения до 25.12.2018, направленное в адрес ФИО1 не исполнено ею в течение трех лет и сумма по требованиям не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, а именно 20.04.2022 (срок исполнения требования 25.12.2018 три года истекают 25.12.2021, шесть месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока истекают 25.06.2022).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ч. 1 ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является собственником транспортного средства:

- автомобиль легковой, г/н №, марка/модель: ФИАТ ДОБЛО №, VIN: №, год выпуска 2012, с 22.04.2017 по настоящее время,

- автомобиль легковой, г/н №, марка/модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е200, VIN: № год выпуска 2013, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Указанная собственность является объектами налогообложения, в связи, с чем ФИО1 является плательщиком налога на транспортное средство.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые:

- уведомление № от 27.08.2016;

- уведомление № от 01.09.2020

в которых указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, а также срок уплаты налога. Однако, ответчик сумму транспортного налога за 2015 год в размере 2 760 рублей (184.00xlx36.00x5/12), за 2019 год в размере 539 рублей (77.00x7.00x12/12) уплатила с просрочкой установленных сроков.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня по транспортному налогу в сумме 219 рублей 42 копейки исчислена за период с 21.12.2016 по 27.08.2017 за неуплату налога за 2016 год, в сумме 16 рублей 02 копейки исчислена за период с 02.12.2020 по 17.06.2021 за неуплату налога за 2019 год, всего 235 рублей 44 копейки.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате пени от 15.11.2018 №, со сроком исполнения до 25.12.2018; от 09.07.2019 №, со сроком исполнения до 05.11.2019; от 18.06.2021 №, со сроком исполнения до 23.11.2021. Данные обстоятельства подтверждаются реестрами заказных писем.

Однако данные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения, земельный налог не уплачен.

В этой связи административный истец обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскании задолженности по налогам с должника.

Мировым судьей судебного участка № 1 Андроповского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ № от 20.04.2022.

После поступления заявления от ответчика с возражениями против исполнения судебного приказа судья вынес определение об отмене судебного приказа от 18.05.2022.

Таким образом, срок обращения с данным иском в районный суд истекает вопреки доводам ответчика - 18.11.2022.

Ответчик частично погасил задолженность, вошедшую в заявление о выдаче судебного приказа, однако не в полном объеме. В настоящее время задолженность не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в своих возражениях указывает на то, что требования о взыскании недоимки по налогу за автомобиль легковой марки/модель: Мерседес-Бенц Е 200, г/н № в размере 219 рублей 42 копеек за период с 21.12.2016 по 27.08.2017 не состоятельны, поскольку согласно справке, выданной ОМВД России «Андроповский» № от 04.06.2022, указанное транспортное средство не числится за ФИО1 с 05.09.2015 в связи с изменением собственника( владельца).

Однако суд находит данный довод не состоятельным, поскольку налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от № 27.08.2016, со сроком уплаты не позднее 01.12.2016, в котором указан расчет задолженности. Из данного уведомления следует, что налог за легковой автомобиль МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е200, VIN:№, г/н №, 2013 года выпуска, за налоговый период 2015 год исчислен за 5 месяцев 2015 года - 184.00 (налоговая база) х 36.00 (налоговая ставка) х 5/12 (количество месяцев владения в году) = 2 760 рублей. Согласно представленному расчету сумм пени, включенной в требование по уплате № от 09.07.2019, транспортный налог за 2015 год в размере 2 760 рублей уплачен налогоплательщиком 28.08.2017 с просрочкой установленного уведомлением срока, а именно до 01.12.2016. Сумма пени в размере 219 рублей 42 копейки исчислена за период с 21.12.2016 по 27.08.2017.

В рамках проведенной 01.03.2022 централизацией полномочий по применению мер принудительного взыскания задолженности полномочий по применению мер принудительного взыскания задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляемых в соответствии со ст. 48 НК РФ функции по взысканию указанной задолженности перешли к Межрайонной ИФНС России № 14 по СК.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

При этом абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 2 ст. ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 1 ст. 94 КАС РФ, право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Уважительными могут признаваться причины, которые объективно препятствовали своевременному совершению процессуального действия, и не могли быть преодолены по независящим от заинтересованного лица обстоятельствам.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка /исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ/.

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

18.05.2022 в связи с поступившими возражениями на судебный приказ он был отменен.

Таким образом, суд полагает, что с учетом направления в районный суд административного иска 25.08.2022, то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, срок взыскания обязательных платежей не пропущен.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В связи с тем, что административный истец при подаче иска по закону освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика следует взыскать в бюджет Андроповского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

При установленных обстоятельствах суд полагает необходимым исковое заявление удовлетворить.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени по транспортному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю сумму задолженности 568 рублей 49 копеек, из них: 235 рублей 44 копеек –пеня на транспортный налог с физических лиц; 235 рублей – земельный налог с физических лиц; 98 рублей 05 копеек – пеня на земельный налог с физических лиц.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы, представления через Андроповский районный суд Ставропольского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья