Дело № 2а-3262/2025

УИД 16RS0042-03-2025-000099-33

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

31 марта 2025 года г. Набережные Челны

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Гиниятуллина И.Р.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Зайнуллиной Э.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан обратилась в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что в связи с нахождением в собственности административного ответчика ФИО1 недвижимого имущества, он в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах является плательщиком налога на имущество физических лиц. Кроме того налоговому органу были представлены сведения от ООО «РЭМ» за налоговый период 2022 года о сумме дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом в размере 101750 рублей. На основании полученных данных ФИО1 за 2022 год был начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 13227 рублей (из них остаток за 2022 год в размере 13097 рублей 98 копеек). В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов. В установленный законом срок налоги уплачен не были, в связи с чем должнику начислены пени, и направлено требование об уплате недоимок по налогам и пеней. Указанное требование должником не исполнено. В связи с неуплатой налогов и пеней 16 февраля 2024 года налоговым органом принято решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года ..., в размере 26086,82 рублей. В связи с неуплатой задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 18 июня 2024 года мировым судьей судебного участка №11 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям. Определением мирового судьи от 01.07.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением ФИО1 относительно его исполнения. Административный истец, с учетом уточнения административных исковых требований, просит взыскать с ФИО1 недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2019 год в размере 184 рубля, за 2020 год в размере 498 рублей, за 2021 год в размере 548 рублей, за 2022 год в размере 603 рубля; налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов): за 2022 год в размере 10157 рублей 76 копеек; пени по статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1039 рублей 45 копеек, на общую сумму 13030 рублей 21 копейка.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан, представитель заинтересованного лица ООО «РЭМ» не явились, извещены. В административном исковом заявлении начальник ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан ФИО2 просила рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца. Представителем заинтересованного лица ООО «РЭМ» ФИО7 Э.М. представлено ходатайство о рассмотрении административного дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен. Повестка о необходимости явки в судебное заседание, почтовым отделением возвращена в суд с отметкой «Истек срок хранения». В соответствии со статьей 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон, представителя заинтересованного лица.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, а также пункту 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

В соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В силу положений пункта 4 части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По делу установлено следующее.

Налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 по почте направлены:

- налоговое уведомление ... от 03.08.2020 о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц в размере 184 рубля за налоговый период 2019 года в связи с нахождением в его собственности квартиры с кадастровым номером ..., находящейся по адресу: ..., квартиры с кадастровым номером ..., находящейся по адресу: ... (л.д.7-8);

- налоговое уведомление ... от 01.09.2021 о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц в размере 498 рублей за налоговый период 2020 года в связи с нахождением в его собственности квартиры с кадастровым номером ..., находящейся по адресу: ... (л.д.9-10);

- налоговое уведомление ... от 01.09.2022 о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц в размере 548 рублей за налоговый период 2021 года в связи с нахождением в его собственности квартиры с кадастровым номером ... находящейся по адресу: ... (л.д.11-12);

- налоговое уведомление ... от 02.08.2023 о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц в размере 603 рубля за налоговый период 2022 года в связи с нахождением в его собственности квартиры с кадастровым номером ..., находящейся по адресу: ..., налог на доходы физических лиц за налоговый период 2022 года в размере 13227 рублей (л.д.13-14).

В связи с неуплатой в установленные законом сроки налогов, налоговым органом административному ответчику ФИО1 выставлено требование ... по состоянию на 23.07.2023 об уплате до 11 сентября 2023 года недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1230 рублей; пени в размере 125,68 рублей, которое направлено административному ответчику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (л.д.15-16).

В связи с неуплатой налога и пени 16 февраля 2024 года налоговым органом принято решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года ..., в размере 26086,82 рублей. Указанное решение направлено в адрес ФИО1 заказным письмом по почте (л.д.20, 21-22).

Из расчета пени, представленного налоговым органом следует, что в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (несвоевременную уплату) задолженности ФИО1 начислены пени в размере 1043 рубля 49 копейки, из них остаток в связи с частичной оплатой пени в размере 92 копеек от 24.02.2025 в размере 1039 рублей 45 копеек, которая состоит из пени до 01.01.2023 в размере 62 рубля 74 копейки:

- пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 24 рублч 33 копейки за период со 02.12.2020 по 31.12.2022 начислены на сумму за 2019 год в размере 184 рубля (налог взыскивается по данному административному исковому заявлению);

- пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 34 рубля 30 копеек за период со 02.12.2021 по 31.12.2022 начислены на сумму за 2020 год в размере 498 рублей (налог взыскивается по данному административному исковому заявлению);

- пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 4 рубля 11 копеек за период со 02.12.2022 по 31.12.2022 начислены на сумму за 2021 год в размере 548 рублей (налог взыскивается по данному административному исковому заявлению).

Пени ЕНС в размере 980 рублей 75 копеек за период с 01.01.2023 по 19.02.2024 начислены на сумму отрицательного сальдо в размере 1230 рублей, в размере 15060 рублей, которая состоит из:

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 184 рубля, за 2020 год в размере 498 рублей, за 2021 год в размере 548 рублей = 1230 рублей;

+ налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 603 рубля (налог взыскивается по данному административному исковому заявлению) + налога на доходы физический лиц за 2022 год в размере 13227 рублей (налог взыскивается по данному административному исковому заявлению) = 15060 рублей;

- налога на профессиональный налог за июль 2023 года в размере 790 рублей 85 копеек (налог оплачен 06.09.2023);

- налога на профессиональный налог за ноябрь 2023 года в размере 5433 рубля 53 копейки (налог оплачен 29.01.2024) +

- налога на профессиональный налог за декабрь 2023 год в размере 4638 рублей 26 копеек (налог оплачен 19.02.2024) = 10071 рубль 79 копеек.

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленный срок требования об уплате задолженности 17 июня 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №11 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа.

18 июня 2024 года мировым судьей судебного участка №11 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

В связи с поступившим от ФИО1 возражением относительно заявленных налоговым органом требований определением мирового судьи от 1 июля 2024 года вышеуказанный судебный приказ отменен.

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Набережные Челны Республики Татарстан в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок (9 января 2025 года) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением. Кроме того, административным истцом соблюден и срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности и пени по налогам. Проверяя данный срок, судом учитывались требования статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, сроки обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям с ФИО1 налоговым органом соблюдены.

В полном объеме, до настоящего времени, требование об уплате недоимок по налогам и пени административным ответчиком не исполнено. Суд находит расчеты налогового органа верными. Доказательств своевременной оплаты налогов административным ответчиком не представлено.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Такая процессуальная обязанность, по мнению суда, была исполнена.

Учитывая вышеизложенное, суд, проверив правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

На основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, государственная пошлина оплачивается при цене иска до 100 000 рублей - в размере 4000 рублей.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования город Набережные Челны Республики Татарстан в размере 4000 рублей

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 (ИНН ...), зарегистрированного по адресу: ... в доход государства задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2019 год в размере 184 рубля, за 2020 год в размере 498 рублей, за 2021 год в размере 548 рублей, за 2022 год в размере 603 рубля; по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов): за 2022 год в размере 10157 рублей 76 копеек; пени по статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1039 рублей 45 копеек, на общую сумму 13030 рублей 21 копейка.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 в бюджет муниципального образования город Набережные Челны Республики Татарстан государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 10 апреля 2025 года.

Судья: «подпись» И.Р. Гиниятуллин