Решение по делу № 2А-1132/2023 от 19.10.2023 - о взыскании задолженности по налогам, пеням.

№ 2а-1132/2023

УИД 03RS0009-01-2023-001134-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 октября 2023 года

город Белебей РБ

Белебеевский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Ахметгалина Х.Ю.,

при секретаре судебного заседания Ивановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту - МРИ ФНС России № по РБ) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать со ФИО1 недоимки в размере 3301,43 рублей, в том числе по:

-транспортному налогу с физических лиц: налог за 2016 год в размере 778 рублей, налог за 2017 год в размере 778 рублей, пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,80 рублей;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2016 год в размере 789 рублей, налог за 2017 год в размере 789 рублей; пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,19 рублей;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2015 год в размере 30 рублей, налог за 2017 год в размере 33 рублей, пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,44 рублей;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения. Расположенным в границах городских поселений: налог за 2017 год в размере 48 рублей.

Свои требования мотивировали тем, что в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО1, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. Налогоплательщику принадлежит следующее имущество: <данные изъяты>. Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ произведен расчет суммы налога за 2015, 2016, 2017 налоговые периоды, налоговым периодом является календарный год. В адрес административного истца направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отображением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчете налога, которые являются неотъемлимой частью административного искового заявления. Налоговый орган в установленный срок обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен в связи с поступившими возражениями от административного ответчика.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № по <адрес> надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства. В судебное заседание представитель не явился.

Административный ответчик ФИО1 своевременно и надлежащим образом извещена о дате и времени рассмотрения дела по адресу места регистрации, установленному из адресной справки, отдела по вопросам миграции Отдела МВД России по Белебеевскому району Почтовое отправление вернулось в суд с отметкой оператора «Истек срок хранения».

Суд, руководствуясь частью 2 статьи 150, части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, процессуальные права которых при этом суд считает не нарушенными, их явка судом не признана обязательной.

Информация о месте и времени судебного заседания своевременно размещена на интернет-сайте Белебеевского городского суда Республики Башкортостан.

Исследовав и оценив в совокупности все имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В статье 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному уполномоченному представителю) лично под расписку, направленно по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Датой получения налогоплательщиком налогового требования в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком требования с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (пункт 2 статьи 11.2. Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики-физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сбор налогоплательщиками физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Согласно пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог обязателен к уплате на территориях муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы. Исходя из статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, начисляется с учетом периода владения транспортным средством и уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункта 2 статьи 52, пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления и налогоплательщиком уплачиваются налоги на основании налогового уведомления.

Согласно пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу пунктов 1 – 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции, действующей до 02.07.2021).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции, действующей до 02.07.2021).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии подпунктом 3 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В судебном заседании установлено, что ФИО3 на праве собственности принадлежат:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уведомлен о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 778 рублей, земельного налога в размере 789 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 104 рублей.

В соответствии с актом № от ДД.ММ.ГГГГ объекты хранения за 2016 и 2017 год уничтожены, в связи с чем, подтверждение направления данного налогового уведомления не представлено.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уведомлен о необходимости оплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 778 рублей, земельного налога в размере 789 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 81 рублей.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес ФИО1 почтовой корреспонденцией, что подтверждается списком № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ и ФИО1 уведомлен о перерасчете налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению № и необходимости уплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 30 рублей.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 посредством почтовой связи, что подтверждается списком № от ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием № ФИО1 уведомлен о наличии по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженности в сумме 5578,54 рублей, в том числе по налогам в размере 4 411,45 рублей

Данное требование направлено ФИО1 посредством почтовой связи (список № от ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием № ФИО1 уведомлен о наличии по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общей задолженности в сумме 7654,05 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) в размере 6089,45 рублей. Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование направлено ФИО1 посредством почтовой связи, согласно списка № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с наличием задолженности административный истец обратился в мировой суд судебного участка № по городу Белебею Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам в размере 3301,43 рублей, в том числе: земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 28,19 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 63 рублей, пения в размере 0,44 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 48 рублей; транспортный налог в размере 27,80 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу в размере 3301,43 рублей, отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок для обращения в суд административным истцом с исковым заявление о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

Проверив представленный налоговым органом расчет задолженности по оплате недоимки суд находит его верным и установленным по делу обстоятельствам.

Таким образом, судом установлено, что ФИО1 в установленный срок требования налогового органа не исполнены.

В соответствии подпунктом 3 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Между тем, доказательств, отвечающих требованиям относимости и допустимости, подтверждающих возмещение административным ответчиком указанных выше сумм, а равно наличия иных обстоятельств, имеющих значение для дела, ФИО1 суду не представлено.

Суд, анализируя в совокупности все собранные по делу доказательства, приходит к выводу, что исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению, поскольку административным ответчиком не исполнены своевременно обязательства по уплате налогов.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням – удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, № недоимки по:

-транспортному налогу с физических лиц: налог за 2016 год в размере 778 рублей, налог за 2017 год в размере 778 (семьсот семьдесят восемь) рублей, пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 (двадцать семь) рублей 80 копеек;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2016 год в размере 789 (семьсот восемьдесят девять) рублей, налог за 2017 год в размере 789 (семьсот восемьдесят девять) рублей; пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 (двадцать восемь) 19 копеек;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2015 год в размере 30 рублей, налог за 2017 год в размере 33 (тридцать три) рублей, пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,44 рублей;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017 год в размере 48 (сорок восемь) рублей.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда через Белебеевский городской суд Республики Башкортостан.

Судья Белебеевского городского суда

Республики Башкортостан Х.Ю. Ахметгалин