№ 2а-57/2023

УИД 74RS0029-01-2022-002511-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 января 2023 года г. Пласт

Пластский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Петрова А.С.,

при секретаре Арзамасцевой В.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 25878,08 руб., в том числе недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 года в размере 18805 руб., пеня в общем размере 2134,04 руб., в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 814,36 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 987,28 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 266,58 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 65,82 руб.; транспортному налогу с физических лиц пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 319,01 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 года в размере 3743 руб., пеня в общем размере 877,03 руб. в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 161,59 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 196,05 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 506,27 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 13,1 руб.

В обоснование требований указано, что ответчик являлся собственником недвижимого имущества и транспортных средств, и как следствие плательщиком соответствующего налога. Вместе с тем обязанность ответчиком по уплате налога и пени в установленный законом срок не была исполнена. В установленный срок Решениями Ленинского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области по делу № 2а-1161/2020 от 16.07.2020 г., Ленинского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области по делу № 2а-503/2021 от 26.10.2021 г. с ответчика была взыскана пенеобразующая недоимка. На основании заявления ответчика судебный приказ о взыскании налога и пени был отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области при надлежащем извещении в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом, вернулся конверт с отметкой «Истек срок хранения».

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса, поскольку они извещены о месте и времени судебного заседания.

Суд, исследовав материалы дела, считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст. 358 НК РФ).

К региональным налогам относится, в том числе транспортный налог (подпункт 3 статьи 14 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Согласно сведениям Инспекции ответчику на праве собственности в 2018 году принадлежали транспортные средства Харлей гос. №, Triumph Tiger Explorer ABS гос. №

На основании ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В силу п. 1 ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 399 НК РФ регламентировано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2018 году на праве собственности принадлежали: ? доля на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, количество месяцев владения 11; 1/10 доля на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, количество месяцев владения 12; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, количество месяцев владения 12. Также ? доли на помещение, расположенное по адресу: <адрес>4, кадастровый №, количество месяцев владения 11; гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, количество месяцев владения 12; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, количество месяцев владения 12.

В 2019-2020 году ФИО1 на праве собственности принадлежали: 1/10 доля на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, количество месяцев владения 12; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, количество месяцев владения 12. Также гараж, расположенный по адресу: <адрес>, ГСК Металлург-2, ФИО2 тер., 741, кадастровый №, количество месяцев владения 12; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, количество месяцев владения 12.

В силу статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган. Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (пункт 5 статьи 54 Кодекса).

Пункт 2 ст. 57 НК РФ предусматривает, что при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, только в порядке, установленном данным кодексом.

Статьёй 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, подлежит уплате пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество.

В адрес административного ответчика направлены требования: № об уплате пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по пени по транспортному налогу в размере 319,01 руб., пени по налогу на имущество – 2068,22 руб., пени земельному налогу – 3251,16 руб.; № об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество – 18805 руб., пени по налогу на имущество – 65,82 руб., по земельному налогу – 3743 руб. пени земельному налогу – 13,1 руб.

Поскольку сумма недоимки превысила сумму 10000 руб. по требованию № об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган должен был обраться с заявлением о взыскании налога применительно к положениям ст. 48 НК РФ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г. Магнитогорска Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа 09 февраля 2022 года.

Судебным приказом № 2а-473/2022 от 16 февраля 2022 года мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Магнитогорска Челябинской области с ФИО3 взыскана указанная задолженность по налогу и пени, государственная пошлина.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Магнитогорска Челябинской области от 05 марта 2022 года судебный приказ № 2а-473/2022 от 16 февраля 2022 года мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Магнитогорска Челябинской области отменен в связи с предоставлением должником возражений.

После отмены судебного приказа истец обратился в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока.

Расчет, представленный Инспекцией проверен судом и признается правильным, ответчиком не оспорен, в связи с чем требования административного искового заявления в указанной части подлежат удовлетворению.

Доказательств уплаты указанных в иске сумм взносов, налогов и пеней, ответчиком в полном объеме суду не представлено.

Таким образом, поскольку материалы дела не содержат сведений об уплате ответчиком взыскиваемой с него задолженности, арифметический расчет суммы которых последним не оспорен, проверен судом первой инстанции и признан верным, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области подлежит удовлетворению.

Поскольку исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области удовлетворены в полном объеме, то с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 976,34 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 года в размере 18805 руб., пеня в общем размере 2134,04 руб., в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 814,36 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 987,28 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 266,58 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 65,82 руб.; транспортному налогу с физических лиц пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 319,01 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 года в размере 3743 руб., пеня в общем размере 877,03 руб. в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 161,59 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 196,05 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 506,27 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 13,1 руб., а всего взыскать сумму 25878,08 руб.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 976,34 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Челябинского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Пластский городской суд Челябинской области.

Председательствующий Петров А.С.

Мотивированное решение изготовлено 26 января 2023 года.