УИД: 42RS0032-01-2022-003030-96
Дело № 2а-2298/2022
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
29 декабря 2022 года город Прокопьевск
Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в составе председательствующего судьи Ортнер В.Ю.
при секретаре Дуплинской К.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <...> по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России <...> по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 686 400 руб., пеня - 26 197 руб. 60 коп., штраф на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ в размере 68 640 рублей (с учетом смягчающих обстоятельств), штраф на основании пункта 1 статьи 119 НК РФ - 85 800 рублей (с учетом смягчающих обстоятельств), указывая о том, что ответчиком в результате сделок с недвижимым имуществом - квартирой, расположенной по адресу: <...> (период нахождения объекта в собственности - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), цена сделки 7 030 000 рублей, получен доход, который подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Требование об уплате налога ответчиком не исполнено, что и послужило основанием для обращения в суд с настоящим исковым заявлением.
Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В статье 45 НК РФ указано на то, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).
Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).
В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (п. 2 ст. 214.10 НК РФ).
В силу положений пункта 6 статьи 210 НК РФ, Налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.
На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляется, в том числе:
в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период, в том числе, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 217.1 НК РФ определено, что освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 НК РФ, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных данной статьей НК РФ.
Если иное не установлено указанной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (пункт 2 статьи 217.1 НК РФ).
Пунктом 3 статьи 217.1 НК РФ определено, что в целях указанной статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).
В случаях, не указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. При этом в силу п. 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Из материалов дела усматривается, что на основании сведений Отдела Главного Управления Федеральной регистрационной службы кадастра и картографии по Кемеровской области, поступивших в электронном виде в налоговый орган, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году продал по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ объект недвижимого имущества - квартиру, расположенную по адресу: <...> (период нахождения объекта в собственности - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), цена сделки 7 030 000 рублей.
На основании сведений Отдела Главного Управления Федеральной регистрационной службы кадастра и картографии по Кемеровской области, поступивших в электронном виде в налоговый орган, кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества составила 3055884,96 рублей.
Таким образом, для целей налогообложения сумма дохода ФИО1 от продажи недвижимого имущества в ДД.ММ.ГГГГ году, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объекта составляет 7 030 000 рублей.
Документы, подтверждающие сумму фактически произведенных расходов, связанных с приобретением недвижимого имущества, налогоплательщиком в инспекцию не представлены.
По результатам камеральной налоговой проверки сумма налога, подлежащего уплате ФИО1, с учетом имущественного налогового вычета в сумме 1 750 000 рублей составила 686 400 рублей. 00 коп.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В соответствие с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ в случае неуплаты, неполной уплаты налога в результате занижения налоговой базы начисляется штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
В силу статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по итогам налогового года представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Поскольку налоговая декларация за 2020 год административным ответчиком в нарушении требований статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации не была предоставлена в налоговый орган в установленный законом срок, следовательно, суд приходит к выводу о совершении административным ответчиком налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.
Административным ответчиком факт непредставления налоговой декларации не оспаривался, доказательств, освобождающих от налоговой ответственности, суду не представлено.
ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС России <...> по Кемеровской области принято решение <...> о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату НДФЛ за 2020 год, в виде штрафа в размере 68 640 рублей (с учетом смягчающих обстоятельств); по пункту 1 статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный законом срок декларации за 2020 год, в виде штрафа в размере 85 800 рублей (с учетом смягчающих обстоятельств),
а также определена сумма налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 686 400 рублей, и начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 197,60 рублей.
Указанное решение вступило в законную силу.
Анализируя материалы настоящего дела, суд полагает, что Решение Инспекции ФНС <...> по Кемеровской области, которым ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, доказаны обстоятельства, послужившие основанием для взыскания неуплаченной суммы налога, пени согласно статьи 75 НК РФ и штрафа согласно части 1 статьи 122 НК РФ, ч. 1 ст. 119 НК РФ, расчет которых был проверен судом и является верным.
Налогоплательщику было предложено уплатить суммы налогов, штрафов и пени.
ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование <...>, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Доказательств, подтверждающих уплату административным ответчиком недоимки по налогу на доходы физических лиц, не представлено.
Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения, что послужило основанием для обращения МИ ФНС России N 14 по Кемеровской области к мировому судье судебного участка <...> Рудничного судебного района г. Прокопьевска с заявлением о выдаче судебного приказа, а после вынесения определения об отмене судебного приказа, в суд с указанным административным иском.
Сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, а также в районный суд с административным иском, налоговым органом соблюдены, спора по данному обстоятельству не имеется.
Учитывая вышеизложенное, проверив порядок и сроки направления требования, процедуру взыскания налога, установив, что обязанность по уплате налога за спорный период административным ответчиком не исполнена, суд приходит к выводу о правомерности требований налогового органа, о соблюдении последним процедуры взыскания недоимки по налогу, сроков обращения в суд с административным иском, а также о наличии законных оснований для взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени, штрафов.
Таким образом, требования административного истца к ФИО1 о взыскании задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 686 400 рублей, пени в размере 21 697,60 рублей, штрафа на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ в размере 68 640 рублей, штрафа на основании пункта 1 статьи 119 НК РФ в размере 85 800 рублей, подлежат удовлетворению в полном объёме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
На основании изложенного, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 10 326 (десять тысяч триста двадцать шесть) рублей.
Руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <...> по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа, удовлетворить полностью.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <...> по Кемеровской области – Кузбассу
налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 686 400 руб.; пеню в размере 26 197,60 руб.; штраф на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ в размере 68 640 рублей, штраф на основании пункта 1 статьи 119 НК РФ в размере 85 800 рублей,
на общую сумму 867 037,60 (восемьсот шестьдесят семь тысяч тридцать семь рублей 60 копеек) рублей.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <...>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 10 326 (десять тысяч триста двадцать шесть) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Кемеровский областной суд через суд, принявший решение.
Судья: В.Ю. Ортнер
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья: В.Ю. Ортнер