Решение по делу № 2А-2006/2025 от 23.06.2025 | Дзержинский городской суд (Нижегородская область)

Решение в окончательной форме принято 23 июня 2025 года

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Дзержинск 16 июня 2025 года

Дзержинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи: Буциной И.Б.,

при помощнике ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО2 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с несовершеннолетнего ФИО2 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 задолженности по налогу в сумме 151 273,32 руб., в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом –налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) ( в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года)

За 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 127857 руб.;

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по ОКТМО №

За 2022год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 202 руб.;

-Пени совокупной обязанности ЕНС (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов), в размере 23 214,32 руб., в том числе:

НДФЛ

За 2022 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23189 руб.

Налог на имущество с физических лиц

За 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25,32 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, в исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик несовершеннолетний ФИО2, его законные представители ФИО2, ФИО3 в судебное заседание не явились, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Учитывая, что участвующие в деле лица о времени и месте рассмотрения административного дела считаются надлежащим образом извещенными, данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, суд, на основании ст.150-152, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в их отсутствие.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч.1 ст.207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьями 209 и 216 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.2-4 ст.228 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч.1 ст.229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации 2022 - ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что ФИО2 ИНН: № не представил первичную Декларацию ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога к, уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2022 составляет 127 857 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок.

По сведениям, представленным соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового Кодекса регистрирующими органами в 2022 г. получены в дар объекты недвижимого имущества:

1. комната, доля в праве собственности 1/1

Адрес объекта: <адрес>

кадастровый №, Дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, Кадастровая стоимость объекта, (руб.) 680895

2.комната, доля в праве собственности 1/1

Адрес объекта: <адрес>, кадастровый №, Дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ

Кадастровая стоимость объекта, (руб.) 302 620

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф. З-НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органам проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ

В адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за год 2022.

На дату вынесения Решения, налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.З-НДФЛ за год 2022 не представлена.

Налоговая база составила - 983 515 рублей (680 895+302620).

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным Налогоплательщиком в 2022 году от дарения объектов недвижимости за 2022 год составляет 127 857 руб. (983 515*13%). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса. По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Кодекса за неуплату налога в срок, установленный статьей 228 Кодекса, предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п.6 ст.100 НК РФ, если налогоплательщик не согласен с фактами, приведенными в акте камеральной налоговой проверки, и выводами проверяющих, он вправе подать возражения. Возражения подаются в письменном виде. Они могут касаться как акта камеральной налоговой проверки в целом, так и отдельных его частей.

Пунктом 3 статьи 114 НК РФ предусмотрена возможность уменьшения размера штрафа не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным статьей 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства.

Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, указанный в пункте 1 статьи 112 НК РФ, не является исчерпывающим.

В соответствии со статьей 112 НК РФ налогоплательщик имеет право представить заявление о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, с приложением подтверждающих документов.

Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка по НДФЛ за 2022г. В результате камеральной налоговой проверки было вынесено Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ. и начислено: налог в размере 127857 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., пени в сумме 23 189 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Указанная сумма по налогу налогоплательщиком своевременно в полном объеме погашена не была.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по своевременной уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со дня, следующего за установленным для уплаты днем.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов — единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единый налоговый счет (ЕНС) — это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

Сальдо — это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами.

Сальдо по единому налоговому счёту может быть:

положительным - налогоплательщик переплатил в бюджет;

отрицательным - имеется задолженность;

нулевым - отсутствуют задолженность и переплаты.

С 01.01.2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).

С 01.01.2023 основанием для направления налогоплательщику «Требования об уплате задолженности» с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного « Сальдо Единого налогового счета». В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с возникновением у Должника недоимки по налогам и пени, а также отсутствием уплаты налога налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ должнику направлено требование (через «Личный кабинет налогоплательщика») об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму недоимки 128 059 руб. (налог на доход 127857 руб., налог на имущество в сумме 2020 руб.), пеней в размере 18433,45 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование ответчик так же не оплатил.

Из материалов административного дела усматривается, что в связи с неисполнением указанного требования об уплате налогов административный истец обратился к мировому судье судебного участка №0 Дзержинского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2

Заявление налогового органа было удовлетворено, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени.

Однако в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка №1 Дзержинского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

Настоящее административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу поступило в Дзержинский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Определением Дзержинского городского суда нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ. в качестве соответчика по делу привлечена ФИО3

Разрешая вопрос о взыскании с несовершеннолетнего ФИО2 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 испрашиваемой задолженности, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для её взыскания.

По общему правилу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Предписание статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации о равенстве прав и обязанностей родителей в отношении своих детей означает, что данные права и обязанности являются одинаковыми (равными), и не предполагает, что обязанности в отношении своих детей родители несут в долях (в равных долях).

В этой связи частичное исполнение налоговой обязанности несовершеннолетнего сына не освобождает законного представителя несовершеннолетнего налогоплательщика от обязанности осуществлять дальнейшую защиту имущественных интересов последнего путем совершения от его имени необходимых юридических действий по уплате налогов.

При таких обстоятельствах, основания для взыскания налоговой задолженности с административных ответчиков имеются, поскольку обязанность по уплате НДФЛ и налога на имущество физических лиц за своего несовершеннолетнего сына не исполнена.

Представленный административным истцом расчет задолженности пеней судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации, пенсионного законодательства Российской Федерации.

Расчета, опровергающего правильность начисления пеней, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания иных доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления пени за неуплату обязательных платежей в спорный период.

Согласно сведениям налогового органа по состоянию ДД.ММ.ГГГГ задолженность административным ответчиком не погашена.

Учитывая соблюдение срока на предъявление административного искового заявления в суд, факт допущенного должником нарушения обязательств по уплате обязательных платежей в установленный срок, а также принимая во внимание, что со стороны административных ответчиков не было представлено достаточных и достоверных доказательств, опровергающих сумму испрашиваемой задолженности, суд находит возможным удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административных ответчиков, не освобожденных от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, с административных ответчиков следует взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2000 руб. с каждого.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к несовершеннолетнему ФИО2 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании налогов и сборов - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>) и ФИО3 (ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес>) как законных представителей несовершеннолетнего ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области (ИНН: №) задолженность в сумме 151 273,32 руб., в том числе:

За 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 127857 руб.;

За 2022год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 202 руб.;

НДФЛ

За 2022 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23189 руб.

Налог на имущество с физических лиц

За 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25,32 руб.

Взыскать с ФИО2 и ФИО3 в доход бюджета государственную пошлину в размере 2000 руб. с каждого.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд первой инстанции.

Судья: п/п И.Б. Буцина Копия верна

Судья:

Реквизиты получателя:

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК): <данные изъяты>