Решение по делу № 2А-4109/2024 от 08.08.2025 | Воскресенский городской суд (Московская область)

<данные изъяты>

№

№ 2а-666/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июля 2025 года г. Воскресенск Московская область

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Черкасовой М.А.

при помощнике судьи Ильиной Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-666/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 18 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области, обратилась в Воскресенский городской суд Московской области с административным иском к ФИО2, с учетом уточнения исковых требований в порядке ст. 46 КАС РФ, просит суд взыскать с ответчика задолженность, за счет имущества физического лица в размере 43103 рубля 46 копеек, в том числе: земельный налог в размере 3313 рублей 00 копеек за 2022 год; транспортный налог в размере 23366 рублей 00 копеек за 2022 год; налог на доходы физических лиц в размере 12985 рублей 86 копеек за 2022 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 3438 рублей 60 копеек (л.д. 2-12, 204-216).

В обоснование заявленных требований истец указал следующее:

На налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН №, <дата> года рождения, который в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области в адрес мирового судьи судебного участка № 20 Воскресенского судебного района Московской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности.

По состоянию на 10 апреля 2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 48291 рублей 40 копеек, в т.ч. налог – 44850 рублей 00 копеек, пени – 3441 рубль 40 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 3313 рублей 00 копеек за 2022 год; транспортный налог в размере 23366 рублей 00 копеек за 2022 год; налог на доходы физических лиц в размере 18171 рубль 00 копеек за 2022 год; пени в размере 3441 рубль 40 копеек.

28 июня 2024 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1850/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности.

Не согласившись с вынесенным судом судебным приказом, ФИО2 представил мировому судье возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного акта.

На основании ст. 123.5, 123.7 КАС РФ мировой судья 11 июля 2024 года вынес определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-1850/2024.

По сведениям, имеющимся в базе данных инспекции, ФИО2 является владельцем земельного объекта: земельный участок, адрес: 140207, <адрес>, кадастровый №, площадь 1518, дата регистрации права <дата>.

Инспекцией установлено, что ФИО2 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате земельного налога, предусмотренную главой 31 НК РФ.

Задолженность по земельному налогу составляет 3313 рублей 00 копеек за 2022 год.

По сведениям, имеющимся в базе данных инспекции, ФИО2 является владельцем автотранспортных средств: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ТОЙОТА RАV4, VIN: №, год выпуска 2009, дата регистрации права <дата>; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ЛЕНД РОВЕР ДИСКАВЕРИ 4, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права <дата>.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление (согласно приложению), в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Инспекцией установлено, что ФИО2 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога, предусмотренную ст. 363 НК РФ и п. 2 ст. 2 Закона Московской области № 129/2002-ОЗ от 16 ноября 2002 года «О транспортном налоге в Московской области».

Задолженность по транспортному налогу составляет 23366 рублей 00 копеек за 2022 год.

22 февраля 2023 года во исполнение положений п. 1 ст. 229 НК РФ МБУ БИО ИНН <***> представило в инспекцию справку о доходах и суммах налога физического лица на ФИО2 за 2022 год.

Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом согласно справки о доходах и суммах налога физического лица № 331 от 22 февраля 2023 года составила 345000 рублей 00 копеек, сумма налога подлежащая уплате – 44850 рублей 00 копеек.

Налоговым органом вынесено требование от 08 декабря 2023 года № 51837 об уплате налога, в котором ФИО2 предложено уплатить задолженность в добровольном порядке.

Инспекцией установлено, что ФИО2 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, предусмотренную главой 23 НК РФ.

С учетом поступления денежных средств на Единый налоговый счет налогоплательщика, задолженность по налогу на доходы физических лиц составляет 12985 рублей 86 копеек за 2022 год.

Сумма пени, начисленная за период с 02 декабря 2023 года по 09 апреля 2024 года, составила 3441 рубль 40 копеек.

ФИО2 начислены пени за период с 02 декабря 2023 года по 27 декабря 2023 года в размере 953 рубля 72 копейки.

Сумма недоимки для начисления пени составила 71529 рублей 00 копеек, указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующей недоимки:

налог на доходы физических лиц в размере 44850 рублей 00 копеек за 2022 год (срок уплаты – 01 декабря 2023 года);

земельный налог в размере 3313 рублей 00 копеек за 2022 год (срок уплаты – 01 декабря 2023 года);

транспортный налог в размере 23366 рублей 00 копеек за 2022 год (срок уплаты – 01 декабря 2023 года).

ФИО2 начислены пени за период с 28 декабря 2023 года по 09 апреля 2024 года в размере 2487 рублей 68 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 44850 рублей 00 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по недоимке связано с поступлением денежных средств на ЕНС налогоплательщика в размере 26679 рублей 00 копеек, которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были направлены на погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год (срок уплаты – 01 декабря 2023 года).

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

С учетом поступления денежных средств, задолженность по пени составляет 3438 рублей 60 копеек.

Налоговым органом вынесено требование № 51837 от 08 декабря 2023 года об уплате задолженности, в котором ФИО2 предложено уплатить задолженность в размере 71743 рубля 59 копеек в добровольном порядке, срок уплаты по требованию – до 04 марта 2024 года.

Срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании требования № 51837 от 08 декабря 2023 года начинает исчисляться с 04 марта 2024 года (04 марта 2024 года + 6 месяцев) и истекает 04 сентября 2024 года.

28 июня 2024 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1850/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности.

Определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-1850/2024 вынесено 11 июля 2024 года.

Т.е. инспекция обратилась к мировому судье в установленный законом срок.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением начинает исчисляться с 12 июля 2024 года и истекает 11 января 2025 года (11 июля 2024 года + 6 месяцев).

16 декабря 2024 года Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области было направлено административное исковое заявление № 04-07/23607 от 10 декабря 2024 года, т.е. в установленный законом срок.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № 18 по Московской области, представитель заинтересованного лица УФНС России по Московской области не явились, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещены (л.д. 223-224), административный истец просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 215).

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело при сложившейся явке.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал и пояснил, что налоги на имущество им уплачены вовремя и полностью. То, что ИФНС перенесла задолженность по налогу на доходы физических лиц с уплаченного налога на имущество, он не знал. Считает, что работодатель является налоговым агентом. Он работал после восстановления по решению суда больше месяца, работодатель имел возможность исчислить, удержать и перечислить. Какую-то часть за один месяц он удержал и перечислил. За предыдущие почему-то не стал. Хотя, исходя из решения суда, он оставался на этой должности всё указанное время и получил за нее компенсацию.

Представитель заинтересованного лица МБУ «БиО» ФИО1, действующая на основании доверенности (л.д. 154), поддержала исковые требования налоговой инспекции по доводам, изложенным в письменных пояснениях (л.д. 135-136), в соответствии с которыми:

Ответчик ФИО2 считает, что МБУ «БиО» обязано исполнить в полном объеме обязанность налогового агента в части начисления и уплаты налога на доходы физического лица за 2022 и 2023 год, по выплатам компенсаций в размере 345000 рублей и 1358244 рубля 28 копеек. Однако обязанность по уплате налога на доход физического лица после расторжения трудового договора между МБУ «БиО» и ФИО2 возлагается на ответчика. На основании заключенного между МКУ «ЦБ» и МБУ «БиО» договора № 2-НС от 01 декабря 2022 года о передаче полномочий по ведению бухгалтерского (бюджетного) учета, МБУ «ЦБ» 22 февраля 2023 года и 27 февраля 2024 года в МИФНС № 18 по Московской области были поданы Формы 6-НДФЛ с расчетом сумм налога на доходы физического лица ФИО2, исчисленных и удержанных налоговым агентом. После получения информации по Форме 6-НДФЛ о неудержанном налоге, ФНС уведомляет работника о том, что он обязан уплатить НДФЛ, который с него удержали.

Суд, исследовав материалы дела, считает заявленные требования законными и обоснованными, по следующим основаниям:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1). Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п. 3). Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В соответствии со ст. 387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации (п. 1).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В соответствии со ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участок (п. 1). Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (п. 1.1). Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (п. 3). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ);

Согласно п. 1 ст. 360 налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Закон Московской области от 16 ноября 2002 года № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области», определяет ставки и порядок уплаты налога на территории Московской области.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207).

В соответствии со ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (п. 1). Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п. 2). Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 настоящего Кодекса (п. 3). В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п. 7).

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).

В соответствии со ст. 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями (п. 1). Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (п. 2).При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5).

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговым агентом в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В ходе рассмотрения дела судом установлены следующие обстоятельства:

На налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН №, <дата> года рождения (л.д. 25).

ФИО2 является владельцем земельного объекта: земельный участок, адрес: 140207, <адрес>, кадастровый №, площадь 1518, дата регистрации права <дата> (л.д. 27).

Также ФИО2 является владельцем автотранспортных средств: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ТОЙОТА RАV4, VIN: №, год выпуска 2009, дата регистрации права <дата>; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ЛЕНД РОВЕР ДИСКАВЕРИ 4, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права <дата> (л.д. 26).

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 106431941 от 09 августа 2023 года, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указана сумма налогов, подлежащих уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налогов (л.д. 14-16).

В адрес ФИО2 налоговым органом было направлено требование № 51837 от 08 декабря 2023 года, об уплате задолженности за 2022 год по налогу на доходы физических лиц в размере 44850 рублей 00 копеек, по земельному налогу в размере 3313 рублей 00 копеек, по транспортному налогу в размере 23366 рублей 00 копеек (л.д. 17-21).

По состоянию на 10 апреля 2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 48291 рублей 40 копеек, в т.ч. налог – 44850 рублей 00 копеек, пени – 3441 рубль 40 копеек.

20 июня 2024 года Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области в адрес мирового судьи судебного участка № 20 Воскресенского судебного района Московской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 указанной задолженности (л.д. 37-40).

28 июня 2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1850/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности (л.д. 55).

В связи с поступившими возражениями ФИО2 мировой судья 11 июля 2024 года вынес определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-1850/2024 (л.д. 13, 57-61).

Сумма пени, начисленная за период с 02 декабря 2023 года по 09 апреля 2024 года, составила 3441 рубль 40 копеек.

ФИО2 начислены пени за период с 02 декабря 2023 года по 27 декабря 2023 года в размере 953 рубля 72 копейки.

налог на доходы физических лиц в размере 44850 рублей 00 копеек за 2022 год (срок уплаты – 01 декабря 2023 года);

земельный налог в размере 3313 рублей 00 копеек за 2022 год (срок уплаты – 01 декабря 2023 года);

транспортный налог в размере 23366 рублей 00 копеек за 2022 год (срок уплаты – 01 декабря 2023 года).

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

С учетом поступления денежных средств, задолженность по пени составляет 3438 рублей 60 копеек.

В ходе судебного разбирательства ответчик ФИО2 представил квитанции от 12 декабря 2022 года в качестве доказательства своевременной уплаты задолженности по налогам и пени.

Однако платежи, осуществленные 12 декабря 2022 года, зачли задолженность по имущественным налогам за 2021 год (срок уплаты – 01 декабря 2022 года), а также начисленных пеней.

По состоянию на 12 декабря 2022 года уплата налогов за 2022 налоговый период была фактически невозможна, поскольку на указанную дату налоговые обязательства за вышеупомянутый год ещё не были сформированы.

21 сентября 2023 года налоговым органом в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № 106431941 от 09 августа 2023 года, дата получения – 29 сентября 2023 года.

Направление налогового уведомления № 106431941 от 09 августа 2023 года, содержащего сведения о сумме налога, подлежащей уплате за 2022 год, подтверждает, что на момент осуществления платежа 12 декабря 2022 года у налогоплательщика не возникла обязанность по уплате налога за указанный период.

При таких обстоятельствах представленные налогоплательщиком чеки об уплате налогов и соответствующих пени от 12 декабря 2022 года не могут служить доказательством своевременной уплаты налогов за 2022 год, поскольку фактически произведенная уплата была зачтена в счет погашения задолженности по налогам и пеням за 2021 год, срок уплаты по которым наступил 01 декабря 2022 года.

Согласно представленной справке о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год (дата представления – 22 февраля 2023 года), налоговым агентом МБУ «БиО» ИНН <***> КПП <***>, в отношении ФИО2 исчисленный к уплате налог на доходы физических лиц в размере 44850 рублей 00 копеек не удержан.

Уточненных справок о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год от налогового агента МБУ «БиО» в налоговый орган не поступало.

Обязанность по исчислению и удержанию НДФЛ возлагается на налогового агента, то есть на организацию или индивидуального предпринимателя, выплачивающих доход физическому лицу.

Однако, согласно ст. 228 НК РФ, если налоговый агент не удерживает сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ), налогоплательщик обязан самостоятельно рассчитать и уплатить налог с фактически полученного дохода.

По состоянию на 03 июля 2025 года у налогоплательщика отрицательное сальдо ЕНС составляет 306603 рубля 91 копейка, из которых налог – 258269 рублей 86 копеек, пени – 48334 рубля 05 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

Поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей исполнена, правильность расчета сумм налоговой недоимки подтверждена, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, а административным ответчиком не представлены доказательства надлежащего исполнения налоговой обязанности, не опровергнута правильность расчета сумм налогов, при таких обстоятельствах, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно ст. 111 п. 1 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ к уплате по делу подлежит государственная пошлина в сумме 4000 рублей 00 копеек, которую, исходя из положений ст. 111 КАС РФ, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 18 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, <дата> года рождения, место рождения: <адрес>, паспорт № выдан <адрес> <адрес> <дата>, код подразделения №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Московской области, ИНН <***>, задолженность, за счет имущества физического лица, в размере 43103 (сорок тысяч сто три) рубля 46 копеек, в том числе: земельный налог в размере 3313 рублей 00 копеек за 2022 год; транспортный налог в размере 23366 рублей 00 копеек за 2022 год, налог на доходы физических лиц в размере 12985 рублей 86 копеек за 2022 год, пени в размере 3438 рублей 60 копеек.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, <дата> года рождения, место рождения: <адрес>, паспорт № выдан <адрес> <дата>, код подразделения №, в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись М.А. Черкасова

Мотивированное решение суда составлено 08 августа 2025 года.

Копия верна. Решение не вступило в законную силу.

Судья Секретарь