Судья: Ефимова Е.А. Дело <данные изъяты>а-24909/2023

<данные изъяты> МО

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по административным делам Московского областного суда в составе:

председательствующего Фетисовой И.С.,

судей Редченко Е.В., Белой С.Л.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Захаровой И.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании 2 августа 2023 года апелляционную жалобу ФИО1 на решение Королёвского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> по делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени.

Заслушав доклад судьи Фетисовой И.С.,

Объяснения ФИО1,

установила:

Межрайонная ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> обратилась в суд с административным иском и просила взыскать с ФИО1 задолженность:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021г. в сумме 8426 руб.. пени за 2017г. за период <данные изъяты> по <данные изъяты> в сумме 25 руб. 59 коп., за 2018г. за период с 08.06.2021по <данные изъяты> в сумме 181 руб. 05 коп., за 2019г. за период с<данные изъяты> по <данные изъяты> в сумме 213руб. 40 коп., за 2020г. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в сумме 261 руб. 22 коп., за 2021г. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в сумме 16 руб. 71 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в сумме 32448 руб., пени за 2017г. за период <данные изъяты> по <данные изъяты> в сумме 125 руб. 35 коп., за 2018г. за период <данные изъяты> по <данные изъяты> в сумме 822 руб. 90 коп., за 2019г. за период <данные изъяты> по <данные изъяты> в сумме 909 руб. 98 коп., за 2020г. за период <данные изъяты> по <данные изъяты> в сумме 1005 руб. 89 коп., за 2021г. за период 11.01.2022г. по <данные изъяты> в сумме 64 руб. 36 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 46746000 за 2020г. в сумме 559 руб., пени за 2017г. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в сумме 65 руб. 26 коп., за 2018г. период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в сумме 14 руб. 32 коп., за 2019г. период с <данные изъяты> по<данные изъяты> в сумме 15 руб. 74 коп., за 2020г. период со <данные изъяты> по <данные изъяты> в сумме 02 руб. 52 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 6164644<данные изъяты>г. в сумме 659 руб., пени за 2017г. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в сумме 78 руб. 16 коп., за 2018г. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в сумме 64 руб. 01 коп., за 2019г. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в сумме 18 руб. 57 коп., за 2020г. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в сумме 02 руб. 97 коп.;

- по транспортному налогу за 2020г. в сумме 3740 руб., пени за 2017г. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в сумме115 руб. 95 коп., за 2018г. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в сумме 115 руб. 95 коп., за 2019г. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в сумме 115 руб. 95 коп., за 2020г. за период со <данные изъяты> по <данные изъяты> в сумме 16 руб. 83 коп.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 (ИНН <***>) является адвокатом - плательщиком налогов и страховых взносов. ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство «Ниссан Ноут» г.р.з. Х038ТМ190, недвижимое имущество: квартиры с кадастровым номером 62:20:0026009:275; иные строения, помещения, сооружения с кадастровым номером 50:12:0100803:7632.

ФИО1, как плательщик страховых взносов, а также налогов на имущество, своих обязанностей по оплате страховых взносов своевременно не исполнила. Межрайонной ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требования от <данные изъяты> <данные изъяты>, от <данные изъяты> <данные изъяты>, от <данные изъяты> <данные изъяты>, от <данные изъяты>. <данные изъяты> об уплате взносов, налога и пени. В установленные в требованиях сроки обязанность по оплате задолженности не исполнена.

Решением Королёвского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> исковые требования Межрайонной ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> удовлетворены частично: с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> взысканы:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период 2021г. в сумме 8426 руб., пени в сумме 16 руб. 71 коп.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период 2021г. в сумме 32448руб., пени в сумме 64 руб. 36 коп.

- налог на имущество ОКТМО 46746000 за 2020г. в сумме 559 руб., пени в сумме 02 руб. 52 коп.

- налог на имущество ОКТМО 6164644<данные изъяты>г. в сумме 659 руб., пени в сумме 02 руб. 97 коп.

- транспортный налог за 2020г. в сумме 3740 руб., пени 16руб. 83 коп.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> о взыскании пени по взносам на обязательное медицинское страхование за период с 2017г. по 2020г. в размере – 680 руб. 26 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2017г. по 2020г. в размере - 2864 руб. 12 коп., пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 46746000 за период 2017-2019г. в сумме 95 руб. 32 коп., пени по налогу налог на имущество физических лиц ОКТМО 61646443 за период 2017-2019г. в сумме 160 руб. 74 коп., пени по транспортному налог за 2017г. по 2019г. в сумме 347 руб. 85 коп. – отказано.

Также с ФИО1 в доход государства взыскана государственная пошлина в размере 1578 руб. 06 коп.

Не согласившись с решением суда, административным ответчиком ФИО1 подана апелляционная жалоба, в которой просит решение суда отменить, ссылаясь на незаконность и необоснованность выводов суда первой инстанции.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции ФИО1 доводы, изложенные в апелляционной жалобе, поддержала.

Иные лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены своевременно и в надлежащей форме, в судебное заседание не явились, их неявка не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем на основании статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть первая статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Часть 2 статьи <данные изъяты> от <данные изъяты> <данные изъяты>-ОЗ «О транспортном налоге в <данные изъяты>» и абзацем третьим пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Начисление налога на имущество физических лиц налоговый орган производит на основании сведений, полученных от регистрирующих органов, в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со статьей 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом первой инстанции установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 является адвокатом, поэтому обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Довод ФИО1 о необоснованности взыскания с нее задолженности по страховым взносам за 2021 год, поскольку у нее имеется переплата, в подтверждении чего были представлены квитанции судом первой инстанции признан несостоятельным, так как указанные квитанции были предметом исследования судами в решениях от <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>.

Оценив представленные платежные документы, суд первой инстанции пришел к выводу об удовлетворении требований истца о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021г. в сумме 8426 руб., пени в сумме 16 руб. 71 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в сумме 32448руб., пени в сумме 64 руб. 36 коп.

Суд первой инстанции установлено, что ФИО1 в собственности имеет недвижимое имущество: квартиру по адресу: <данные изъяты>, Спасский р-он, <данные изъяты>, кадастровый <данные изъяты>, дата регистрации права <данные изъяты>; иные строения, помещения, сооружения по адресу: МО, <данные изъяты>, кадастровый <данные изъяты>, дата регистрации права <данные изъяты>.

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление <данные изъяты> от <данные изъяты> об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год за квартиру по адресу: <данные изъяты>, Спасский р-он, <данные изъяты>, в размере – 659 руб. 00 коп., и налога на имущество физических лиц за 2020 год за иные строения, помещения, сооружения по адресу: <данные изъяты>, в размере – 559 руб. 00 коп.

В связи с тем, что ФИО1 в установленные сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени, а также выставлено требование об уплате недоимки и пени <данные изъяты> от <данные изъяты> со сроком уплаты до <данные изъяты>.

<данные изъяты> И.о. мирового судьи судебного участка 302 мирового судьи судебного участка 88 Королёвского судебного района МО был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки, который <данные изъяты> был отменён.

МИФНС РФ <данные изъяты> по МО <данные изъяты> обратилась в суд с указанным иском.

Процессуальные сроки обращения в суд с иском административным истцом соблюдены.

Суд первой инстанции пришел к выводу о взыскании с административного ответчика, не представившего доказательств оплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год, налог в сумме 599 руб. 00 коп. и 659 руб. 00 коп., а также пени за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в размере 02 руб. 52 коп. и за период с 02.12.2021по <данные изъяты> в размере 02 руб. 97 коп.

Расчёт пени за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в размере 02 руб. 52 коп. и за период с 02.12.2021по <данные изъяты> в размере 02 руб. 97 коп. налоговым органом представлен. Суд с ним согласился, т.к. он произведён математически и методологически верно, ответчиком не оспорен.

Во взыскании остальной части пени по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 год отказал, т.к. размер пени в большем размере ничем объективно не подтверждён, расчёт не представлен.

Из административного иска следует, ФИО1 принадлежит транспортное средство «Ниссан Ноут» г.р.з. Х038ТМ190, год выпуска 2012, дата регистрации права <данные изъяты>, в связи с чем ответчик является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 посредством публикации сведений в личном кабинете налогоплательщика выставлялись требования от <данные изъяты> <данные изъяты> об уплате транспортного налога и пени в срок до <данные изъяты>.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по оплате транспортный налог за 2020г., в связи, с чем имеется задолженность в размере 3740руб., пеня в размере 16 руб. 83коп.

<данные изъяты> И.о. мирового судьи судебного участка 302 - мирового судьи судебного участка 88 Королёвского судебного района МО был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки, который <данные изъяты> был отменён.

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции указал, что административным ответчиком не представлено доказательств оплаты транспортного налога за 2020 год на сумму 3740руб., в силу чего, с ФИО2 данная недоимка подлежит взысканию, а также пени за период с 02.12.2021по <данные изъяты> в размере 16 руб. 83 коп.

При подаче настоящего административного иска, налоговым органом было заявлено требование о взыскание с административного ответчика пени по транспортному налогу за период 2017-2019 гг.

Требований о взыскании недоимки по транспортному налогу налоговым органом не заявлено.

Также имеется решение суда от <данные изъяты>, <данные изъяты> о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2017г.,2018г.,2019г.

В связи с чем суд первой инстанции пришел к выводу об отказе Межрайонной ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 гг.

Судебная коллегия не может согласиться с выводом суда первой инстанции в части удовлетворения требования Межрайонной ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> о взыскании налога на имущество за 2020 год в сумме 559 рублей (ОКТМО 464700000), в сумме 659 рублей (ОКТМО 61646443); по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3740 рублей, так как ответа Межрайонной ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> на запрос судебной коллегии следует, что на дату принятия решения судом первой инстанции от ФИО1 <данные изъяты> поступила оплата в размере 40184,23 руб., которая была зачтена налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, в связи с чем задолженность по имущественным налогам была погашена. Остались не оплаченными начисленные пени за несвоевременную уплату имущественных налогов.

В связи с вышеизложенным решение суда первой инстанции в части взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 559 рублей (ОКТМО 464700000), в сумме 659 рублей (ОКТМО 61646443); транспортного налога за 2020 год в сумме 3740 рублей в соответствии со ст. ст. 309, 310 КАС РФ подлежит отмене, с принятием нового решения в указанной части об отказе в удовлетворении иска.

Поскольку задолженность страховым взносам за 2021 год, а также начисленным пени за несвоевременную уплату страховых взносов и имущественных налогов ФИО1 не погашена, в остальной части решение суда является законным. Доводам административного ответчика об уплате налогов судом первой инстанции дана надлежащая оценка. Оснований для отмены решения суда первой инстанции по доводам апелляционной жалобы в данной части не имеется.

руководствуясь статьями 177, 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Королёвского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> отменить в части взыскания с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 559 рублей (ОКТМО 464700000), в сумме 659 рублей (ОКТМО 61646443); по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3740 рублей.

Принять в отмененной части новое решение, которым в удовлетворении требования Межрайонной ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 559 рублей (ОКТМО 464700000), в сумме 659 рублей (ОКТМО 61646443); транспортного налога за 2020 год в сумме 3740 рублей - отказать.

Решение Королёвского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> в части взыскания с ФИО1 государственной пошлины в размере 1578 рублей 06 копеек изменить, взыскав государственную пошлину в размере 1429 рублей 31 копейка в доход местного бюджета.

В остальной части решение Королёвского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи