<данные изъяты>
Дело №2а-365/2025
УИД 67RS0011-01-2025-000313-53
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 мая 2025 года г. Дорогобуж
Дорогобужский районный суд Смоленской области
в составе:
председательствующего судьи Сисковича О.В.,
при секретаре Сальтевской С.А.
рассмотрев административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее - УФНС России по Смоленской области), обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в общей сумме 36 274 рубля 16 копеек, указав в обоснование заявленных требований, что в 2023 году налогоплательщик обладал правом собственности на квартиру, однако не исполнил предусмотренную Налоговым кодексом Российской Федерации обязанность по уплате налога за 2023 год, в связи с чем образовалась задолженность. 07.09.2023 налоговым органом выставлено требование об уплате налога №229253, которое не было исполнено ФИО1 в установленный срок. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога ответчику начислены пени. В связи с этим УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка №33 в МО «Дорогобужский муниципальный окуруг» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 31.01.2025 был вынесен судебный приказ №2а-194/2025-33, который 21.03.2025 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями. В связи с этим административный истец просит суд взыскать с административного ответчика указанную выше общую сумму задолженности.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела без своего участия, заявленные требования поддержал в полном объеме. При этом в письменном отзыве на возражения истца пояснил, что предъявленная к взысканию задолженность по обязательным платежам, согласно действующего законодательства, является текущей и списанию, после завершения процедуры банкротства ответчика, не подлежит.
Административный ответчик ФИО1 в судебное не явился, извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела без своего участи, просил при рассмотрении дела учесть решение Арбитражного суда Смоленской области от 20.09.2024.
Изучив заявление, исследовав письменные документы дела, суд приходит к следующему.
Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1 ст. 3, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), ст. 57 Конституции РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В силу требований ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст. 44 НК РФ).
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или их инвентаризационной стоимости в соответствии со ст. ст. 402, 403, 404 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений ст. 406 НК РФ.
Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации ежегодно до 1 марта представляют в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).
Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
ФИО1 не оспаривается, что в 2023 году являлся собственником нежилого здания, расположенного по адресу: <адрес>. Налоговым органом направлялись ответчику налоговые уведомления о начислении налога на имущество за вышеуказанный период с указанием срока оплаты налога.
Вместе с тем свою обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год ответчик не исполнил. Поскольку задолженность своевременно уплачена не была, налоговым органом начислена пеня.
В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года введена новая форма учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации в режиме Единого налогового счета.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Под задолженностью в соответствии со статьей 11 НК РФ понимается задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, представляющая из себя общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равную размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Как следует из искового заявления, на 26.04.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 154 848 рублей 14 копеек. В адрес налогоплательщика направлено требование 229253 от 07.09.2023 на сумму недоимки – 129 671 рубль 14 копеек, пени 26 615 рублей 09 копеек.
По состоянию на 02.12.2024 сумма отрицательного сальдо составляет 26 616 рублей.
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, пени УФНС России по Смоленской области с соблюдением установленных законом сроков обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
31.01.2025 мировым судьей судебного участка №33 в МО «Дорогобужский муниципальный округ» Смоленской области вынесен судебный приказ №2а-194/2025-33.
Определением этого же мирового судьи от 21.03.2025 вышеуказанный судебный приказ отменен, после чего налоговый орган своевременно обратился в суд с настоящим административным иском.
Из материалов дела следует, что до настоящего времени задолженность по обязательным платежам и санкциям ответчиком не погашена. Задолженность по налогам, пеням составляет: налог на имущество за 2023 год – 26 616 рублей, пени 9 658 рублей 16 копеек.
Доказательства исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и санкций в материалах дела отсутствуют.
Проверяя возражения ответчика относительно заявленных требований, суд исходит из следующего.
Решением Арбитражного суда Смоленской области от 26.06.2020 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина, утвержден финансовый управляющий. Дело о банкротстве возбуждено 29.10.2019.
Определением Арбитражного суда Смоленской области от 20.09.2024 в отношении ФИО1 завершена процедура реализации имущества, последний освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина.
Согласно части 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон N 127-ФЗ) после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств). Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.
В силу пункта 5 статьи 213.28 Закона N 127-ФЗ, требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 5 Закона N 127-ФЗ в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.
Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.
Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.
В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.
Из письменных материалов дела видно, что у ФИО1 имеется задолженность по налогу на имущество за 2023 год по сроку уплаты до 02.12.2024 – 26 616 рублей.
Таким образом, поскольку указанная задолженность возникла после даты возбуждения дела о банкротстве, она признается текущей и списанию после завершения процедуры банкротства не подлежит.
Пунктом 2 статьи 57 НК РФ определено, что при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом. Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пункт 1 статьи 72 НК РФ).
Статьей 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Размер пени исчислен истцом за период с 26.04.2024 по 09.01.2025 на сумму 9658 рублей 16 копеек исходя из общей суммы задолженности по всем видам налога с учетом ведения в отношении ответчика ЕНС.
Представленный административным истцом расчет налога и пени ответчиком не оспорен, проверен и принят судом.
Доказательств наличия налоговой недоимки в меньшем размере ответчиком не представлено.
При таких установленных по делу обстоятельствах, суд удовлетворяет требование налогового органа и взыскивает указанную выше задолженность с ответчика.
Поскольку требования административного иска удовлетворены, суд в порядке статьи 114 КАС РФ взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 26 616 (двадцать шесть тысяч шестьсот шестнадцать) рублей, пени в сумме 9658 (девять тысяч шестьсот пятьдесят восемь) рублей 16 копеек.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Дорогобужский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня вынесения.
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Судья О.В. Сискович