Дело №2а-2111/2025

УИД: 03RS0007-01-2025-001916-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июня 2025года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Абузаровой Э.Р.,

при секретаре Осотовой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в обосновании административного иска указав, что ФИО1 являясь собственником транспортных средств, недвижимого имущества не оплатил соответствующие налоги за < дата >. Так за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за < дата > год в размере 2120 рублей, по налогу на имущество физических лиц за < дата > год в размере 24651 рублей, транспортному налогу за < дата > год в размере 780 рублей.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) своевременно налогов налогоплательщику начислены пени в размере 34502,50 руб. за период с < дата > по < дата >. Для соблюдения установленного порядка в связи с отрицательным сальдо ЕНС (единого налогового счета) налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности и начисленных пени, после вынесения которого отрицательное сальдо ЕНС полностью не погашено.

Межрайонная ИФНС России ... по ... просит взыскать обязательные платежи и санкции всего на общую сумму – 62053,50 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России ... по ... в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, своевременно и надлежаще извещен о времени, дате и месте судебного заседания.

Суд, признав, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствии неявившихся надлежаще извещенных лиц.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК Российской Федерации), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

При этом, ст.362 НК РФ предусмотрено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

В соответствии со ст.15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

В силу ст.387 НК РФ земельный налог обязателен к уплате на территориях муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии с п.1 ст.389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как следует из ст.397 НК РФ срок уплаты по земельному налогу для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п.2 ст.390 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных упомянутым Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Исходя из пункта 2 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от 08.04.2000 №316 установлены Правила проведения государственной кадастровой оценки земель (далее - Правила).

Пунктом 1 Правил установлено, что организация проведения государственной кадастровой оценки земель осуществляется Федеральным агентством кадастра объектов недвижимости и его территориальными органами.

Согласно пункту 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 25.08.1999 №945 "О государственной кадастровой оценке земель" и п.10 Правил результаты государственной кадастровой оценки земель утверждаются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по представлению территориальных органов Роснедвижимости.

В силу пункта 12 Правил споры, возникающие при проведении государственной кадастровой оценки земель, рассматриваются в судебном порядке.

Таким образом, налоговые органы не наделены полномочиями участвовать в проведении государственной кадастровой оценки земель и не наделены полномочиями по утверждению результатов такой оценки, соответственно, не имеют законного права по определению правомерности и законности размера кадастровой стоимости земельных участков, установленного по результатам государственной кадастровой оценки земель.

В соответствии со ст.15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Как следует из ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 26 ноября 2014 года №37/4 «О налоге на имущество физических лиц» на территории городского округа город Уфа Республики Башкортостан установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлены ставки налога.

В отношении жилых домов, жилых помещений 0,1% от кадастровой стоимости объекта налогообложения, при кадастровой стоимости объекта свыше 4000 000 руб. – 0,15%, свыше 7 000 000 руб. – 0,18%, свыше 10000000 руб. – 0,2%, по объектам незавершенного строительства (жилым домам) – 0,3% и т.д.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона №263 от 14.07.2022г.).

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в < дата > году являлся владельцем следующего имущества (налоговое уведомление ...):

- автомобиля ВАЗ 21213 госномер ... (налог 780 рублей),

-земельного участка с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ... (налог 2120 рублей),

- иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ... (налог 24651 рублей).

ФИО1 налоги в установленный срок не были уплачены.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ ввиду неуплаты налогов (несвоевременной уплаты, уплаты налога не в полном объеме) административному ответчику начислены пени в размере 34502,50 рублей за период с < дата > по < дата >:

- пени от недоимки по транспортному налогу за < дата > год (на сумму 12716 руб.) в размере 648,52 рублей (пенеобразующая недоимка 12716 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка ... по ... от < дата > ..., исполнительное производство ...-ИП прекращено < дата > в связи с отменой судебного приказа);

- пени от недоимки по транспортному налогу за < дата > год в размере 769,45 рублей (пенеобразующая недоимка 42538,24 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка ... по ... от < дата > ...);

- пени от недоимки по транспортному налогу за < дата > год в размере 2472,38 рублей (пенеобразующая недоимка 48478 руб. взыскана решением Советского районного суда ... Республики Башкортостан от < дата > ..., исполнительный лист ФС ... выдан < дата >);

- пени от недоимки по транспортному налогу за < дата > год в размере 2474,67 рублей (пенеобразующая недоимка 48523 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка ... по ... от < дата > ..., исполнительное производство ...-ИП окончено фактом < дата > на сумму 13037,88 руб., то есть до начала начисления пени, поворот не осуществлялся, сроки для поворота исполнения упущены);

- пени от недоимки по транспортному налогу за < дата > год в размере 13,93 рублей и 3,31 рублей (пенеобразующая недоимка 338,19 руб. взыскана решением Советского районного суда ... Республики Башкортостан от < дата > ..., исполнительный лист ФС ..., исполнительное производство ...-ИП окончено < дата >, то есть после окончания начисления пени);

- пени от недоимки по транспортному налогу за < дата > год в размере 39,78 рублей (пенеобразующая недоимка 780 руб. взыскана решением Советского районного суда ... Республики Башкортостан от < дата > ..., < дата > выдан исполнительный лист ФС ..., то есть после периода начисления пени);

- пени от недоимки по налогу на имущество физических лиц за < дата > год в размере 451,80 рублей (пенеобразующая недоимка 8858,85 руб. взыскана решением Советского районного суда ... Республики Башкортостан от < дата > ..., < дата > выдан исполнительный лист ФС ..., то есть после периода начисления пени);

- пени от недоимки по земельному налогу за < дата > год в размере 137,03 рублей (пенеобразующая недоимка 2686,78 руб. взыскана решением Советского районного суда ... Республики Башкортостан от < дата > ..., исполнительный лист ФС ..., исполнительное производство ...-ИП окончено < дата >, то есть после окончания начисления пени);

- пени от недоимки по земельному налогу за < дата > год в размере 108,12 рублей (пенеобразующая недоимка 2120 руб. взыскана решением Советского районного суда ... Республики Башкортостан от < дата > ..., < дата > выдан исполнительный лист ФС ..., то есть после периода начисления пени);

- пени от недоимки по налогу на имущество физических лиц за < дата > год в размере 144,43 рублей (пенеобразующая недоимка 2732 руб. взыскана решением Советского районного суда ... Республики Башкортостан от < дата > ..., исполнительный лист ФС ..., исполнительное производство ...-ИП окончено < дата >, то есть после окончания начисления пени);

- пени от недоимки по налогу на имущество физических лиц за < дата > год в размере 146,41 рублей (отказано в принятии заявления о взыскании пенеобразующей недоимки, меры не приняты);

- пени от недоимки по налогу на имущество физических лиц за < дата > год в размере 116,13 рублей (пенеобразующая недоимка 2277 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка ... по ... от < дата > ..., исполнительное производство ...-ИП прекращено < дата > в связи с отменой судебного приказа);

- пени от недоимки по налогу на НДФЛ за < дата > год (пенеобразующая недоимка 26976,54 руб. взыскана решением Советского районного суда ... Республики Башкортостан от < дата > ..., < дата > выдан исполнительный лист ФС ..., то есть после периода начисления пени).

По смыслу статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм основной недоимки или после уплаты таких сумм в полном объеме, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а мерой, обеспечивающей исполнение обязанности по уплате недоимки, при этом возможность взыскания пени возникает только в случае принятия налоговым органом предусмотренных законодательством мер к взысканию основной суммы недоимки, на которую начислены пени.

Возможность взыскания пенеобразующей недоимки по транспортному налогу за < дата > годы (пени 648,52 руб. и пени 2474,67 руб.), по налогу на имущество физических лиц за < дата > год (пени 146,41 рублей) и за < дата > год (116,13 руб.) утрачена, то оснований для взыскания пеней в общем размере 3385,73 руб., начисленных на указанные пенообразующие задолженности не имеется, они подлежат исключению из заявленных пени в размере 34502,50 руб., что составляет 31116,77 руб.

Тем самым, пени подлежат взысканию в размере 19934,21 руб., в отношении которой административным истцом подтверждены сведения о взыскании пенеобразующей недоимки.

В связи с неуплатой в установленный законом срок ФИО1 указанных обязательных платежей и санкций в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ направлялось требование ... по состоянию на < дата > со сроком исполнения до < дата >.

Сумма отрицательного сальдо по состоянию на дату выставления требования ... составила 792370,6 руб., требование добровольно административным ответчиком не исполнено.

По состоянию на < дата > (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма отрицательного сальдо по пени составила 157499,29 руб., общее отрицательное сальдо ЕНС 866733,04 руб., что более 10000 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 122996,79 руб.

Итого пени составляют 34502,50 руб. = 157499,29 руб. – 122996,79 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка ... по ... от < дата > взыскана задолженность в общем размере 34502,50 руб.

Определением мирового судьи от < дата > указанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в Советский районный суд ... согласна штампа на почтовом конверте < дата >, то есть своевременно в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, досудебный порядок взыскания задолженности соблюден, срок обращения в суд не нарушен.

Сведений об оплате предъявленной в административном иске задолженности административным ответчиком не представлено, единый налоговый счет на дату обращения налогового органа в суд (за выдачей судебного приказа) имел отрицательное сальдо в сумме более 10000 руб.

При таких обстоятельствах, суд, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС ... по ... о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в общем размере 58667,77 руб.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, зарегистрированного по адресу: ... пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... задолженность в виде:

- недоимки по земельному налогу в границах сельских поселений за < дата > год в размере 2120 рублей;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за < дата > год в размере 24651 рублей;

- недоимки по транспортному налогу за < дата > год в размере 780 рублей;

- пени в размере 31116,77 рублей за период с < дата > по < дата >,

всего на общую сумму задолженности 58667,77 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд ... Республики Башкортостан.

Судья Э.Р. Абузарова

Решение суда в окончательной форме принято 30 июня 2025 года.