УИД 61RS0007-01-2021-004939-72

Дело №2а-4695/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2022 года г. Ростов-на-Дону

Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Роговой Ю.П.

при секретаре Руфуллаевой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, недоимки по транспортному и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №25 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество, и транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств и недвижимого имущества. В нарушение статьи 45 НК РФ, обязанность по уплате в бюджет указанных налогов должником не исполнена. В связи с неуплатой налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ, ФИО1 начислены пени. Также ФИО1 с 31.01.2020 года по 17.03.2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применял общую систему налогообложения (ОСН). В соответствии с выбранной системой налогообложения ИП ФИО1 01.022021 года в Межрайонную ИФНС России № 25 по Ростовской области по ТКС представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2020 год. В ходе проведения камеральной налоговой проверки, представленной декларации о доходах физических лиц за 2020 год, налоговым органом выявлены расхождения между сведениями, заявленными ИП ФИО2 и сведениями, полученными в ходе проведенных мероприятий налогового контроля.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 1 961 265,00 рублей, пеня в размере 45 175,45 рублей, штраф в размере 39 225,30 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 116,43 рублей; Транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 год в размере 2 205 рублей, пеня в размере 7,32 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела судебной повесткой, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. При указанных обстоятельствах, суд признает стороны надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного заседания и не находит препятствий к рассмотрению дела в его отсутствие.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц на основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 46 Конституции РФ и Главой 32 КАС РФ граждане, организации, иные лица вправе обратиться в суд за защитой своих прав, свобод и (или) законных интересов с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно подпункту 1 пункта 1 и пункта 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют налог на доходы физических лиц исходя из сумм доходов, полученных от осуществления такой деятельности, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.

Пунктом 3 статьи 225 НК РФ установлено, что общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса (пункт 1 статьи 229 Кодекса).

В судебном заседании установлено, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 31.01.2020 года по 17.03.2021 года, применял общую систему налогообложения (ОСН). Основным видом деятельности является «46.73 Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием».

В соответствии с выбранной системой налогообложения ИП ФИО1 01.02.2021 года в Межрайонную ИФНС России № 25 по Ростовской области по ТКС представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2020 год. Заявленная сумма доходов - 43 084 084, 43 рублей. Заявленная сумма вычетов 42 995 12,48 рублей. Сумма налога к уплате в бюджет 11 462,00 рублей.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки, представленной декларации о доходах физических лиц за 2020 год, налоговым органом выявлены расхождения между сведениями, заявленными ИП ФИО2 и сведениями, полученными в ходе проведенных мероприятий налогового контроля.

В порядке реализации прав налоговых органов, регламентированных положениями ст.86 НК РФ в адрес банков, где имеются расчетные счета ФИО2 направлены мотивированные запросы о предоставлении расширенной выписки о движении денежных средств по расчетным счетам индивидуального предпринимателя.

Согласно полученным выпискам о движении денежных средств по расчетным счетам ИП ФИО2, ИНН № за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.122020 года в адрес налогоплательщика поступили денежные средства в сумме 51 700 901 рублей, списано-51 695 906 рублей.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него у него возникло а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Сумма полученных доходов для определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц составила 51 700 901,00 рублей.

В соответствии с выписками, поступившими от кредитных организаций, на расчетные счета за период с 01.01.2020 года по 31.12.2020 года поступили денежные средства в сумме 51 700 901,00 рублей, в том числе НДС 8 616 817 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки составила 43 084 084,00 (51 700 901-8 616 817 руб.) Таким образом, по данным налогового органа сумма доходов, отраженных в налоговой декларации 3- НДФЛ соответствует заявленной налогоплательщиком.

Согласно анализу выписок о движении денежных средств за период с 01.01.2020 года по 31.12.2020 года, общая сумма расхода составила 51 695 906 рублей.

По результатам камеральной проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 года налоговым органом обнаружено занижение налоговой базы на 15 174 820,08 рублей путем увеличения расходов, что повлекло за собой к неполной уплате налога в размере 1 972 727.00 рублей. В адрес налогоплательщика 20.04.2021года по ТКС направлено Требование о представлении пояснений от 16.04.2021г. №. По результатам проведенных мероприятий налогового контроля налоговым органом составлен акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, направленный административному ответчику, для дачи объяснения. Однако налогоплательщик в назначенное время в налоговый орган не явился.

По результатам рассмотрения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, а также почтовых реестров, подтверждающих факт отправки корреспонденции в адрес налогоплательщик, налоговым органом вынесено Решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно решения №4408 от 28.10.2021г. налогоплательщик привлечен к ответственности за налоговое правонарушение на суммы: налог 1 961 265,00рублей;(15174820.08 *13%-11 461); пеня 45 175,45рублей; штраф по ст. 122 НК РФ 392 253рублей (Расчет суммы штрафных санкций: 1 972 727рублей *20%.).

Решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение № от 28.10.2021года направлено в адрес ИП ФИО2 и в настоящее время ступило в законную силу. Задолженность по начисленным в рамках выездной налоговой проверки суммам до настоящего времени не уплачена. Сведений о том, что решение налоговой инспекции отменено или изменено материалы дела не содержат.

Также согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, осуществляющих кадастровый учет, государственную регистрацию транспортных средств за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак- № Марка/Модель: МАЗДА 6, VIN: №, год выпуска 2011 Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 21.07.2021года; Квартира № по адресу: 344023, <адрес>, площадью 26,2кв.м, Дата регистрации права 25.06.2019 года, Дата утраты права 10.01.2022 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса)

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей в спорный период) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Таким образом, поскольку из информации, представленной МИ ФНС № 25 Ростовской области вышеуказанные транспортные средства и недвижимое имущество на период 31 декабря 2020 года зарегистрированы за ФИО1 то независимо от их фактического владения он является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Начисление указанных налогов и пени подтверждается сведениями, содержащимся в расчет задолженности и пени налогам, который административным ответчиком не оспорен.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИ ФНС № 25 по Ростовской области в адрес ФИО1 было сформировано и направлено налоговое требование № 58385 от 15.12.2021года о расчете транспортного налога, налога на имущество физических лиц, со сроком уплаты до 03 февраля 2022 года. Указанное требование направлялось административному ответчику заказной почтовой корреспонденцией, однако ФИО1 не были исполнены. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункты 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

В соответствии с п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ, Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ N 41/9 от 11.06.1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговые правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истек ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону от 11.02.2022 года отказано в вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в связи с наличием спора о праве.

Доказательств исполнения обязанности по оплате налога в полном объеме административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что порядок и сроки принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц установленные статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не нарушены, требования административного истца подлежат удовлетворению.

С учетом изложенного, заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 задолженности, пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, задолженности, налогА на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административный истец доказал законность своих административных исковых требований, в связи с чем, они подлежат удовлетворению.

Согласно п. 3 ст. 178 КАС РФ, п. 4 ч. 6 ст. 180 КАС РФ при принятии решения суд также решает вопросы о распределении судебных расходов, резолютивная часть решения суда должна содержать: указание на распределение судебных расходов.

Учитывая тот факт, что на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ по данному административному делу Межрайонная ИФНС России № 25 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины, рассчитав государственную пошлину с учетом пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, суд в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ пришел к выводу о взыскании государственной пошлины с административного ответчика в размере 20 205,00 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №25 по Ростовской области -удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №25 по Ростовской области налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 1 961 265,00 рублей, пеня в размере 45 175,45 рублей, штраф в размере 39 225,30 рублей; Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 116,43 рублей; Транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 год в размере 2 205,00 рублей, пеня в размере 7,32 рублей, а всего 2 401 022,20 рублей.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 20 205,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 01 декабря 2022 года.

Судья Ю.П. Роговая