Решение по делу № 2А-2-171/2022 от 11.11.2022 - о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Дело № 2а-2-171/2022

РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.Селижарово 11 ноября 2022 года

Осташковский межрайонный суд Тверской области (постоянное судебное присутствие в пгт Селижарово Селижаровского района Тверской области) в составе председательствующего судьи Лебедевой О.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Тверской области (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам на общую сумму 13 289 рублей 12 копеек, а именно: недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020 годы в размере 554 рубля 00 копеек, пени в размере 2 рубля 59 копеек (за период с 02.12.2020 по 13.12.2020, с 02.12.2021 по 14.12.2021); недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 6671 рубль 99 копеек за 2019-2020 годы, пени в размере 17 рублей 85 копеек (за период с 02.12.2020 по 13.12.2020, с 02.12.2021 по 14.12.2021); недоимки по земельному налогу за 2019-2020 годы с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 6023 рубля 00 копеек, пени в размере 19 рублей 69 копеек (за период с 02.12.2020 по 13.12.2020, с 02.12.2021 по 14.12.2021).

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на основании налогового уведомления от 30.08.2020 № 24287812 административному ответчику был начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 523 рубля за следующие транспортные средства:

- мотоцикл, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права 31.01.1997;

- мотоцикл, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права 28.01.1997;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права 06.04.2016.

На дату составления искового заявления сумма недоимки по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 составила 31 рубль.

Кроме того, на основании налогового уведомления налогоплательщику начислен земельный налог за 2019 год в общей сумме 3978 рублей за следующие земельные участки:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1399, дата регистрации права 24.07.2017;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 4800, дата регистрации права 31.08.2012.

На дату составления искового заявления сумма недоимки по земельному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 составила 2095 рублей.

Также налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в общей сумме 3384 рублей за нижеперечисленные объекты:

- Квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 66,5, дата регистрации права 07.08.2008;

- цех деревообработки, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 74,1, дата регистрации права 31.08.2012;

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 61,3, дата регистрации права 24.07.2017.

На дату составления искового заявления сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 составила 2949 рублей 99 копеек.

Вышеуказанное налоговое уведомление было направлено на электронный адрес личного кабинета налогоплательщика согласно распечатке данных электронной базы АИС Налог-3 (ст. 52 НК РФ) и считается полученным в соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Поскольку транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц не были уплачены, административному ответчику на личный кабинет было направлено требование от 14.12.2020 № 25745 на уплату налогов по сроку 01.12.2020.

По состоянию на 14.12.2020 налогоплательщику начислены пени:

- по транспортному налогу – 0 рублей 89 копеек за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 (на недоимку, образовавшуюся по срокам уплаты);

- по земельному налогу – 6 рублей 76 копеек за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 (на недоимку, образовавшуюся по срокам уплаты);

- по налогу на имущество физических лиц – 5 рублей 75 копеек за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 (на недоимку, образовавшуюся по срокам уплаты).

До настоящего времени требование административным ответчиком не исполнено.

На основании налогового уведомления от 01.09.2021 № 27266324 должнику был начислен транспортный налог за 2020 год в сумме 523 рубля за указанные выше транспортные средства, земельный налог за 2020 год в общей сумме 3978 рублей за указанные выше земельные участки, также должнику начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 3722 рубля за те же объекты недвижимости.

Вышеуказанное налоговое уведомление было направлено на электронный адрес личного кабинета налогоплательщика согласно распечатке данных электронной базы АИС Налог-3 (ст. 52 НК РФ).

Поскольку транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц не были уплачены, административному ответчику было направлено требование от 15.12.2021 № 10738 на уплату налогов в общей сумме 8223 рубля по сроку 01.12.2021.

По состоянию на 15.12.2021 налогоплательщику начислены пени:

- по транспортному налогу – 1 рубль 70 копеек за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 (на недоимку, образовавшуюся по срокам уплаты);

- по земельному налогу – 12 рублей 93 копейки за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 (на недоимку, образовавшуюся по срокам уплаты);

- по налогу на имущество физических лиц – 12 рублей 10 копеек за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 (на недоимку, образовавшуюся по срокам уплаты).

До настоящего времени требование административным ответчиком не исполнено.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 52 Тверской области с заявлением от 04.02.2022 о вынесении судебного приказа на взыскание ФИО1 недоимки на общую сумму 16 148,13 рублей.

Определением от 28.03.2022 судебный приказ от 17.02.2022 по делу № 2а-239/2022 отменен в связи с представлением должником возражений относительно его исполнения. Налогоплательщиком частично уплачена недоимка по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Поскольку спорная задолженность налогоплательщиком не уплачена в полном объеме, инспекция обратилась в суд с административным иском.

На основании пункта 3 статьи 291 КАС РФ настоящее дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20 000 рублей.

В установленный судом срок административный ответчик отзыв на иск в письменной форме и другие доказательства не представил, срок их предоставления истек. Ответчик от получения судебного извещения, направленного ему заказным письмом с уведомлением о вручении уклонился, в связи с чем почтовое отправление возвращено в суд за истечением срока хранения.

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

На основании пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, СанктПетербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд. При этом право на обращение в суд возникает, когда размер недоимки превысит 10 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что налоговым органом ФИО1 за 2019-2020 годы согласно налоговым уведомлениям были начислены и предложены к уплате налоги за следующее имущество:

- за транспортные средства: мотоцикл, государственный регистрационный знак: №, год выпуска 1986, дата регистрации права 31.01.1997; мотоцикл, государственный регистрационный знак: №, год выпуска 1991, дата регистрации права 28.01.1997; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №: <адрес>, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права 06.04.2016;

- за земельные участки: расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1399, дата регистрации права 24.07.2017; расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 4800, дата регистрации права 31.08.2012;

- за объекты недвижимости: квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 66,5, дата регистрации права 07.08.2008; цех деревообработки, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 74,1, дата регистрации права 31.08.2012; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 61,3, дата регистрации права 24.07.2017.

Соответственно, согласно налоговых уведомлений начислены налоги:

- за 2019 год на основании налогового уведомления № 24287812 от 03.08.2020 транспортный налог в сумме 523 рубля 00 копеек; земельный налог в сумме 3978 рублей 00 копеек; налог на имущество физических лиц в сумме 3384 рубля 00 копеек (направлено налогоплательщику 08.08.2020);

- за 2020 год на основании налогового уведомления № 27266324 от 01.09.2021 транспортный налог в сумме 523 рубля 00 копеек; земельный налог в сумме 3978 рублей 00 копеек; налог на имущество физических лиц в сумме 3722 рубля 00 копеек (направлено налогоплательщику 23.09.2021).

Факт начисления административному ответчику указанных налогов и факт направления налоговых уведомлений подтвержден соответствующими налоговыми уведомлениями, сведениями электронной базы данных о направлении заказных писем.

Налоговое уведомление на основании ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации считается полученным по истечении шести дней с момента отправки по почте.

Ответчиком принадлежность ему указанного имущества в налоговом периоде, сроки владения, налоговая база не оспариваются, доказательств исполнения обязанности по оплате налога суду не представлено.

Также принадлежность ответчику имущества, на которое начислен налог, проверена судом, подтверждена актуальными сведениями из ЕГРН, ГИБДД (л.д.36-58, 61).

Расчет налогов проверен судом, и его правильность сомнений не вызывает.

Как следует из материалов дела, в установленные сроки административным ответчиком начисленный и предложенный к уплате транспортный, земельный налог и налог на имущество физических за 2019-2020 годы уплачен не был, в связи с чем образовалась задолженность по уплате указанных налогов, на которую налоговым органом налогоплательщику были начислены пени:

- по состоянию на 14.12.2020 налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 по транспортному налогу в сумме 0 рублей 89 копеек, по налогу на имущество физических лиц в сумме 5 рублей 75 копеек, по земельному налогу в сумме 6 рублей 76 копеек (л.д.14-17);

- по состоянию на 15.12.2021 налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 по транспортному налогу в сумме 1 рубль 70 копеек, по налогу на имущество физических лиц в сумме 12 рублей 10 копеек, по земельному налогу в сумме 12 рублей 93 копейки (л.д.23-27).

Расчет пени проверен судом и признан арифметически верными.

Судом установлено, что налоговым органом налогоплательщику направлялись требования на уплату начисленных налогов и пени:

- в личном кабинете налогоплательщика 15.12.2020 размещено требование № 25745 от 14.12.2020 со сроком уплаты недоимки по налогу и пени до 15.01.2021 (л.д.14-15, 18);

- в личном кабинете налогоплательщика 15.12.2021 размещено требование № 10738 от 15.12.2021 со сроком уплаты недоимки по налогу и пени до 11.01.2022 (л.д.23-25, 28).

При размещении требования в личном кабинете налогоплательщика в соответствии с п.4 ст.31 Налогового кодекса РФ днем получения требования считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В установленные требованиями сроки налог и пени уплачены не были. Доказательств обратного административными ответчиками в суд не представлено.

Поскольку требования налогового органа ФИО1 в добровольном порядке исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья, не усмотрев оснований к отказу, 17.02.2022 вынес судебный приказ. На основании поступившего заявления должника, определением мирового судьи от 28.03.2022 судебный приказ отменен, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд в порядке искового судопроизводства 14.09.2022.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в районный суд подано в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, с соблюдением досудебного порядка урегулирования спора, установленного законодателем.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования, заявленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 6 по Тверской области являются обоснованными и полностью подлежащими удовлетворению.

Поскольку административный истец при подаче иска от уплаты государственной пошлины освобожден, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета по правилам части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных исковых требований и положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, сумма государственной пошлины, подлежащая взысканию с административного ответчика в доход соответствующего федерального бюджета, составляет 532 рубля.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Тверской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства и проживающего по адресу: <адрес>, денежные средства в сумме 13 289 (тринадцать тысяч двести восемьдесят девять) рублей 12 копеек, из них: недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020 годы в размере 554 рубля 00 копеек, пени в размере 2 рубля 59 копеек (0 рублей 89 копеек за период с 02.12.2020 по 13.12.2020, 1 рубль 70 копеек за период с 02.12.2021 по 14.12.2021); недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 6671 рубль 99 копеек за 2019-2020 годы, пени в размере 17 рублей 85 копеек (5 рублей 75 копеек за период с 02.12.2020 по 13.12.2020, 12 рублей 10 копеек за период с 02.12.2021 по 14.12.2021); недоимка по земельному налогу за 2019-2020 годы с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 6023 рубля 00 копеек, пени в размере 19 рублей 69 копеек (6 рублей 76 копеек за период с 02.12.2020 по 13.12.2020, 12 рублей 93 копейки за период с 02.12.2021 по 14.12.2021).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Селижаровский муниципальный округ Тверской области в размере 532 (пятьсот тридцать два) рубля 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через постоянное судебное присутствие в пгт Селижарово Селижаровского района Тверской области Осташковского межрайонного суда Тверской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий О.Н. Лебедева