Дело № 2а-378/2023

УИД №

Решение

Именем Российской Федерации

г. Саранск 03 апреля 2023 г.

Пролетарский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Анашкиной Н.А., при секретаре судебного заседания Захватовой Е.В.,

с участием в деле: представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия ? ФИО1, действующей на основании доверенности от .._.._..,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам.

В обоснование заявленных требований указано, что за ФИО2 до .._.._... был зарегистрирован легковой автомобиль марки <данные изъяты> .._.._.. года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, VIN №. Дата регистрации права .._.._..., дата утраты права .._.._... ФИО2 представил налоговую декларацию «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ)», в которой заявлены суммы от продажи транспортного средства, находившегося в собственности менее 3-х лет. По данным налогоплательщика сумма дохода составила 500 000 рублей, сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества ? 380 000 рублей, налоговая база для исчисления налога ? 120 000 рублей, общая сумма налога, исчисленная и подлежащая уплате в бюджет ? 15 600 рублей. Кроме того, ФИО2 состоит на регистрационном учете как физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим «налога на профессиональный доход» с .._.._... Административному ответчику был начислен налог на профессиональный доход в сумме 337 рублей 60 копеек по сроку уплаты .._.._... ФИО2 были выставлены требования от .._.._... № (срок исполнения до .._.._...) и от .._.._... № (срок исполнения до .._.._...). Данные требования в установленные сроки не исполнены, добровольное погашение налогоплательщиком задолженности не произведено. Просит взыскать с ФИО2 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021г. в размере 15 600 рублей, налог на профессиональный доход по сроку уплаты 25.04.2022г. в размере 337 рублей 60 копеек.

В судебное заседании представитель административного истца УФНС по Республике Мордовия не явился, о времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя Управления, просил удовлетворить заявленные требования.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом, почтовый конверт с судебной повесткой возвращен в адрес суда с отметкой «истек срок хранения».

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к нижеследующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).

Как установлено п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

В силу п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Как следует из пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Исходя из п.2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Судом установлено, что 28.04.2022г. ФИО2 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за .._.._.. год по форме 3-НДФЛ, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 15 600 рублей. В связи с неуплатой в установленный срок налога на доходы физических лиц, полученные в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № от .._.._.., в том числе об уплате налога и пени. Административным ответчиком обязательства по оплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в полном объеме и в установленные законом сроки не исполнены.

Согласно разъяснениям, приведенным в пунктах 63, 67 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации РФ от 23 июня 15 г. №25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю. Бремя доказывания факта направления (осуществления) сообщения и его доставки адресату лежит на лице, направившем сообщение.

Данное требование направлено ФИО2 по месту его регистрации, о чем свидетельствует список № внутренних почтовых отправлений от .._.._...

Кроме того, ФИО2 состоит на регистрационном учете как физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим «налога на профессиональный доход» с .._.._...

В соответствии со ст. 5,6 Федерального закона от 27.11.2018г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Согласно п.10 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Как установлено ст.8 Федерального закона от 27.11.2018г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Исходя из положений ст. 9 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.

Согласно ст. 10 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии со ст. 11 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Согласно Письму Минфина России от 19.04.2021г. № 03-11-11/29234 регистрация физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог», которое можно бесплатно установить на компьютерное устройство (мобильный телефон, смартфон или компьютер, включая планшетный компьютер) налогоплательщика. Взаимодействие между налогоплательщиками налога на профессиональный доход и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения «Мой налог». Функционал мобильного приложения «Мой налог» позволяет гражданам осуществлять онлайн постановку на учет и снятие с учета в налоговом органе, вести учет доходов, формировать чеки, уплачивать налог на профессиональный доход, а также обеспечивать иное удаленное взаимодействие между «самозанятыми» гражданами и налоговыми органами.

В материалах дела представлен скриншот личного кабинета налогоплательщика в приложении «Мой налог», согласно которому ФИО2 поставлен на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход .._.._..., снят с учета – .._.._... по причине отказа от применения специального налогового режима.

Согласно Письму Минфина России от 10.03.2023г. № АБ-3-20/3431@ в мобильном приложении и веб-версии мобильного приложения «Мой налог» актуализирована информация о сумме начисленного налога на профессиональный доход. Информация о сумме начисленного налога, а также о недоимке отражается в мобильном приложении во вкладке «Налоги» и в веб-версии мобильного приложения «Мой налог» во вкладке «Начисления», опция «Баланс».

Из представленного в материалах дела скриншота личного кабинета налогоплательщика следует, что ФИО2 была выставлена к оплате сумма налога на профессиональный доход в размере 337 рублей 60 копеек.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога на профессиональный доход было выставлено требование № от .._.._..., направленное ФИО2 через личный кабинет «Мой налог».

Принимая во внимание, что способ направления требований административным истцом соответствует положениям действующего законодательства, а также учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение данных требований в полном объеме, суд приходит к убеждению, что у истца возникает право на осуществление принудительного взыскания указанной в требованиях задолженности.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

.._.._..г. мировым судьей судебного участка №1 Пролетарского района г. Саранска Республики Мордовия был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 15 600 рублей и налога на профессиональный доход в размере 337 рублей. В связи с подачей ФИО2 возражений на судебный приказ, определением мирового судьи судебного участка №1 Пролетарского района г. Саранска Республики Мордовия от .._.._.. вышеназванный судебный приказ был отменен.

Поскольку определение об отмене судебного приказа вынесено .._.._..., а административное исковое заявление направлено в суд .._.._.., то срок подачи указанного административного искового заявления пропущен не был.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен и признается правильным, размер задолженности административный ответчик ФИО2 не оспорил, своего контррасчета не привел, объективных данных об уплате налога не представил.

Период задолженности по уплате налогов налоговым органом определен верно и судом проверен, размер задолженности по налогам установлен с учетом существующих базовых ставок.

Согласно части первой статьи 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме (п.3 ст. 333.18 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 61.1, пункта 2 статьи 61.2 БК РФ, государственная пошлина взимается в доход бюджета муниципального образования (местный бюджет) по месту нахождения суда, принявшего решение, т.е. в бюджет городского округа Саранск.

С учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ и исходя из имущественного характера требований, в доход бюджета городского округа Саранск с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 637 рублей 50 копеек (15 937 рублей 60 копеек x 0,04), от уплаты которой истец освобожден при подаче иска в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 части второй указанного кодекса.

Руководствуясь статьями 175-180, 286 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, .._.._.. года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021г. в размере 15 600 рублей, налог на профессиональный доход по сроку уплаты 25.04.2022г. в размере 337 рублей 60 копеек, а всего 15 937 (пятнадцать тысяч девятьсот тридцать семь) рублей 60 копеек.

Взыскать с ФИО2 в бюджет городского округа Саранск государственную пошлину в размере 637 (шестьсот тридцать семь) рублей 50 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия через Пролетарский районный суд г. Саранска Республики Мордовия.

Судья Пролетарского районного суда

г.Саранска Республики Мордовия Н.А. Анашкина