Решение по делу № 2А-1634/2025 от 06.06.2025 | Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

УИД 61RS0005-01-2025-000235-19

Дело №2а-1634/2025 г

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«29 « мая 2025 г. г. Ростов-на-Дону

Октябрьский районный суд г. Ростов-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Величко Е.В.

при секретаре судебного заседания Джамаловой Д.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, суммы пеней

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с названным административным иском к ФИО1, указав в обоснование, что на налоговом учете в ИФНС состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Р,Р. (ИНН № ), который обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налогов или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РПФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа – ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или ) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и ()или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица;

В соответствии с п.2, п.3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

По состоянию на 08.07.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в судебном порядке, с учетом увеличения(( уменьшения_), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10070 руб 52 коп, в том числе налог- ... руб, пени- ... коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не подлной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений :

- транспортный налог с физических лиц за 2014 г – ... руб

- транспортный налог с физических лиц за 2019 г- ...;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 г- ...;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 г- ...

- транспортный налог с физических лиц за 2022 г- ...

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ.

Налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно ст. ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельный участок, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст. 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками физическими лицами (далее имущественный налог физических лиц), в соответствии со ст. 362,396, 408 НК РФ начисляются налоговым органом самостоятельно.

ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от 13.07,2023 г № на сумму ... коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности оплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в определенный срок. Срок исполнения требования - до ... г..

Требование об уплате задолженности формируется единожды и сумма задолженности по нему увеличивается или уменьшается, новое требование об уплате не формируется,

В установленный срок задолженность по налогам ФИО1 не была оплачена.

С учетом сроков, предусмотренных ст 48 п.3 НК РФ, инспекция обратилась к мировому судье 07.08,2024 г с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

Мировым судьей судебного участка № 2 Пролетарского судебного района Ростовской области определением от 12.08.2024 г отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.

На основании изложенного, административный истец обратился

в суд с настоящим административным иском и просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме ..., из них:

- транспортный налог с физических лиц за 2014 г – ...

- транспортный налог с физических лиц за 2019 г- ...

- транспортный налог с физических лиц за 2020 г- ...

- транспортный налог с физических лиц за 2021 г- ...

- транспортный налог с физических лиц за 2022 г- ...

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ- ...

Расходы по уплате государственной пошлины возложить на ответчика.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС №4 по Ростовской области не явился. Причина неявки представителя Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области признана судом не уважительной. Дело рассматривается в отсутствие представителя ИФНС извещенного надлежащим образом, но не явившегося без уважительных причин.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Извещался судом по месту регистрации <...>. Конверты (дважды) возвращены с почтовой отметкой «за истечением срока хранения». Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, на основании ст. 150 КАС РФ, поскольку судом предприняты все меры по извещению административного ответчика по месту жительства, однако ответчик от получения повесток уклоняется, судебные извещения возвращены с почтовой отметкой «за истечением срока хранения». Явка административного ответчика обязательной не признана судом.

Рассмотрев материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области

Налогоплательщик ФИО1, является собственником:

-автомобиля легковой ... регистрационный знак № год выпуска ... г., дата регистрации права 14.03.2019 г (л.д. 12)

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налогов или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В установленные НК РФ сроки административный ответчик не уплатил транспортный налог по направленным налоговым уведомлениям :

№15451931 от 03.03.2020 г (л.д. 16); №22494714от 01.09.2021 г (л.д. 14), № 3559143 от 01.09.2022 г (л.д. 15), № 62041783 от 29.07.2023 г (л.д. 13).

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть первая статьи 356 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в отношении транспортных средств, имеющих двигателя (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1. настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

Сумма налога исчисляется налоговым органом по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ).

В данном случае судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налогов, в том числе, по транспортному налогу с физических лиц, как собственник транспортного средства, однако не исполнил надлежащим образом обязанность по уплате таковых за 2020- 2023 гг.

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений :

- транспортный налог с физических лиц за 2014 г – ...

- транспортный налог с физических лиц за 2019 г- ...

- транспортный налог с физических лиц за 2020 г- ...;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 г- ...;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 г- ...

ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от 13.07,2023 г № 86030 на сумму ... коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности оплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в определенный срок. Срок исполнения требования - до 01.09.2023 года.

Требования об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо на момент выставления требования. Требование формируется единожды и сумма задолженности по нему увеличивается или уменьшается, новое требование об уплате не формируется,

Исполнением требования признается уплата (перечисление_) задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, т.е. если сальдо стало положительным либо нулевым, согласно ст. 69 п.3 НК РФ.

Административным ответчиком суду не представлены доказательства уплаты сумму задолженности, указанной в выставленном требовании, в связи с чем задолженность по налогам в размере ... руб признается судом обоснованной, законной и подлежащей взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку ФИО1 сумма недоимки по налогам не оплачена в установленные сроки, то в соответствии со ст. 75 НК РФ с ответчика подлежит взысканию пеня. Согласно административного иска сумма пеней составляет ... коп (л.д. 26-32).

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Налоговое требование было предъявлено 13.07.2023 г со сроком исполнения до 21.09.2023 г (л.д. 19).

Решением №14248 от 12.12.2023 г. налоговым органом взыскана с ФИО1 задолженность за счет денежных средств (л.д. 22).

С учетом сроков, предусмотренных ст 48 п. 3 ч.2 НК РФ, инспекция обратилась к мировому судье 07.08,2024 г с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

Мировым судьей судебного участка № 2 Пролетарского судебного района Ростовской области определением от ... г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.(л.д. 8).

... г. административное исковое заявление поступило в суд.

При таких обстоятельствах суд считает, что срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ не пропущен, сумма задолженности не погашена, поэтому имеются законные основания для удовлетворения административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №4 Ростовской области о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в сумме ... коп

В соответствии со ст. 1 ч.1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям

Статьей 114 КАС РФ предусматривается, что судебные расходы,

понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом указанных норм суд также считает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб., от уплаты которой при обращении в суд административный истец освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, суммы пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ... г. рождения место рождения <...> ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области задолженность по налогам на сумму ... руб и сумму пеней в размере ... коп, а всего ... коп.

Взыскать с ФИО1 ... г. рождения место рождения <...> ИНН № госпошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд <...> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме изготовлено 06 июня 2025 года

Судья :