Решение по делу № 2А-3116/2022 от 14.11.2022 - о взыскании транспортного налога с физических лиц и пени, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, и пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС, и пени.

Дело № 2а-3116/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 ноября 2022 г. г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Цакировой А.Н.,

при секретаре судебного заседания Нимгировой Б.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц и пени, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, и пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС, и пени,

установил :

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (УФНС России по РК) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с 17 сентября 2015 г. и, следовательно, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Кроме того, ФИО1 обладает (обладала) на праве собственности: автомобилем легковым, <данные изъяты>, дата регистрации права 10.12.2020; автомобилем легковым, <данные изъяты>, дата регистрации права 05.06.2018, дата утраты права 15.11.2019; автомобилем легковым, <данные изъяты>, дата регистрации права 13.06.2012, дата утраты права 25.06.2013; автомобилем легковым, <данные изъяты>, дата регистрации права 13.02.2019, дата утраты права 02.12.2020. Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление от 1 сентября 2020 г. № 50212730 г., в котором предлагалось добровольно уплатить налоги. В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в установленные сроки, УФНС России по РК направлены требования об уплате налогов и пени № 14468 по состоянию на 29 июня 2020 г. со сроком уплаты до 25 ноября 2020 г., №17877 по состоянию на 20 июля 2020 г. со сроком уплаты до 18 августа 2020 г., № 1633 по состоянию на 9 февраля 2021 г. со сроком уплаты до 6 апреля 2021 г., № 120 по состоянию на 3 июня 2021 г. со сроком уплаты до 16 июля 2021 г. Ввиду неисполнения требований об уплате налогов и пени УФНС России по РК на основании ст. 48 Налогового кодекса РФ обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. 16 сентября 2021 г. мировым судьей судебного участка Черноземельского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам. 14 января 2022 г. мировым судьей судебного участка Черноземельского судебного района Республики Калмыкия судебный приказ № 2а-435/2021 от 16 сентября 2021 г., вынесенный по заявлению УФНС России по РК о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, отменен. Просит суд восстановить пропущенный срок и взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 2 501 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) за 2019-2020 г.г. в размере 33 941,1 руб., пени за период с 01.01.2021 по 02.06.2021, с 01.01.2020 по 28.06.2020 в размере 1 617,26 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: за 2020 г. в размере 8 426 руб., пени за период с 01.01.2021 по 02.06.2021, с 01.01.2020 по 28.06.2020 в размере 397,09 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1 870 руб., пени за налоговый период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 18,28 руб., всего взыскать: 48 770,73 руб.

В заявлении от 26 октября 2022 г. УФНС России по Республике Калмыкия уточнило требования в порядке ст. 46 КАС РФ и просило взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 2 501 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) за 2019-2020 г.г. в размере 33 941,1 руб., пени за период с 01.01.2021 по 02.06.2021, с 01.01.2020 по 28.06.2020 в размере 1 617,26 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: за 2020 г. в размере 8 426 руб., пени за период с 01.01.2021 по 02.06.2021, с 01.01.2020 по 28.06.2020 в размере 397,09 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1 870 руб., пени за налоговый период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 18,28 руб., всего взыскать: 48 770,73 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по РК не явился, надлежаще извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом.

Учитывая, что явка сторон в судебное заседание обязательной судом не признавалась, на основании статей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество.

По ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом для уплаты транспортного налога признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно подпункту 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ адвокаты, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

В силу ст. 430 Налогового кодекса РФ адвокаты уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с положениями ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период адвокатами, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено названной статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено названной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

На основании пункта 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункты 1,3,4).

Налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление №50212730 от 1 сентября 2020 г., в котором предлагалось уплатить транспортный налог в размере 4 371 руб., земельный налог в размере 242 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 13 руб.

Согласно приложенным к административному иску расчетам сумм пени, включенных в требования, транспортный налог, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачивались ФИО1 либо не в полном размере, либо с нарушением установленных сроков.

Требованием № 14468 от 29 июня 2020 г. налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по своевременной уплате транспортного налога в размере 1 309,00 руб. и пени в размере 38,79 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1,00 руб. и пени в размере 0,03 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 20,00 руб. и пени в размере 0,59 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 29 354,00 руб. и пени в размере 869,86 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., в размере 6 884 руб. и пени в размере 204,00 руб., срок уплаты предоставлен до 25 ноября 2020 г.

20 июля 2020 г. УФНС России по РК было направлено требование №17877, в котором предлагалось в срок до 18 августа 2020 г. уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 1 493,10 руб., пени в размере 3,81 руб.

Требованием № 1633 от 9 февраля 2021 г. налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по своевременной уплате транспортного налога в размере 2 501,00 руб. и 1 870,00 руб. и пени в размере 24,45 руб. и 18,28 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 13,00 руб. и пени в размере 0,13 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 242,00 руб. и пени в размере 2,37 руб., срок уплаты предоставлен до 6 апреля 2021 г.

3 июня 2021 г. УФНС России по РК было направлено требование №120, в котором предлагалось в срок до 16 июля 2021 г. уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 32 448,00 руб., пени в размере 743,59 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 1 января 2017 г., в размере 8 426,00 руб., пени в размере 193,09 руб.

ФИО1 является плательщиком страховых взносов, не была освобождена от их уплаты, однако не уплатила страховые взносы в установленный срок.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Налоговым органом соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налогов, страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица, так и для последующего обращения в суд после его отмены.

В установленный законом срок УФНС России по Республике Калмыкия обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

16 сентября 2021 г. мировым судьей судебного участка Черноземельского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Калмыкия недоимки по налогам и пени.

Определением мирового судьи Черноземельского судебного района Республики Калмыкия от 14 января 2022 г. судебный приказ № 2а-435/2021 от 16 сентября 2021 г., вынесенный по заявлению УФНС России по РК о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам, отменен.

С административным исковым заявлением УФНС России по РК обратилось 7 июля 2022 г. – в пределах установленного срока.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Между тем представленные ФИО1 чеки-ордеры от 17 апреля 2019 г. об уплате ею страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) за 2019-2020 г. и пени за период с 01.01.2021 по 02.06.2021, с 01.01.2020 по 28.06.2020 г., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 1 января 2017 г.: за 2020 г. и пени за период с 01.01.2021 по 02.06.2021, с 01.01.2020 по 28.06.2020 г. не могут быть приняты во внимание, поскольку данные платежи произведены административным ответчиком за налоговые периоды 2017-2018 годов.

Объективных данных о том, что налоговым органом не учтены какие-либо конкретные платежи ФИО1, которые бы исключали правильность расчета задолженности по обязательным платежам, суду не представлено.

При таких обстоятельствах административные исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени подлежат удовлетворению.

В силу ст.ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 663 руб. 12 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-179, 286-290 КАС РФ, суд

решил :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц и пени, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, и пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС, и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, СНИЛС <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (юридический адрес: 358000, <...>, ИНН <***>) транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 2 501 (две тысячи пятьсот один) руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) за 2019-2020 г. в размере 33 941 (тридцать три тысячи девятьсот сорок один) руб. 10 коп., пени за период с 01.01.2021 по 02.06.2021, с 01.01.2020 по 28.06.2020 в размере 1 617 (одна тысяча шестьсот семнадцать) руб. 26 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: за 2020 г. в размере 8 426 (восемь тысяч четыреста двадцать шесть) руб., пени за период с 01.01.2021 по 02.06.2021, с 01.01.2020 по 28.06.2020 в размере 397 (триста девяносто семь) руб. 09 коп., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1 870 (одна тысяча восемьсот семьдесят) руб., пени за налоговый период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 18 (восемнадцать) руб. 28 коп., всего взыскать: 48 770 (сорок восемь тысяч семьсот семьдесят) руб. 73 коп.

Реквизиты для уплаты налога:

Получатель: ИНН <***>, КПП 081601001, УФК по Республике Калмыкия (УФНС России по Республике Калмыкия)

Банк получателя: Отделение - НБ Республики Калмыкия Банка России//УФК по Республике Калмыкия г. Элиста

БИК Банка получателя 018580010

№ счета УФК по субъекту Российской Федерации: 40102810245370000072

№ счета получателя: 03100643000000010500

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 663 (одна тысяча шестьсот шестьдесят три) руб. 12 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Калмыкия через Элистинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.Н. Цакирова