Решение по делу № 2А-637/2023 от 25.01.2023 | Свердловский районный суд г. Перми (Пермский край)

Дело № 2а-637/2023 (2а-6660/2022)

59RS0007-01-2022-006987-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 января 2023 года г. Пермь

Свердловский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Лучниковой С.С.,

при секретаре Гуляевой Ю.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, с учетом уточненных требований, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 7,13 рублей; пени в размере 314,01 рублей начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год на сумму 8 426,00 рублей; пени в размере 641,36 рублей начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год на сумму 6 884,00 рублей; пени в размере 1 082,02 рублей начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 год на сумму 5 840,00 рублей; пени в размере 1 209,23 рублей начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год на сумму 32 448,00 рублей; пени в размере 2 734,82 рублей начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год на сумму 29 354,00 рублей; пени в размере 4 918,12 рублей начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год на сумму 26 545,00 рублей; пени в размере 0,74 рублей начисленные за несвоевременную уплату НДФЛ за налоговый период 2017 года на недоимку в размере 4 349,00 рублей; пени в размере 182,55 рублей, начисленные за несвоевременную уплату НДФЛ за налоговый период 2017 года на недоимку в размере 1 625,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Также, просит взыскать почтовые расходы в сумме 81,60 рублей.

В обоснование требований указано, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов. За 2018 год административному ответчику были начислены взносы в фиксированном размере на ОПС в размере 26 545,00 рублей и ОМС в сумме 5 840,00 рублей, за 2019 год начислены взносы в фиксированном размере на ОПС в размере 29 354,00 рублей и ОМС в сумме 6 884,00 рублей, за 2020 год начислены взносы в фиксированном размере на ОПС в размере 32 448,00 рублей и ОМС в сумме 8 426,00 рублей. Должник обязанность по уплате страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил, взносы взыскиваются в принудительном порядке по решениям суда. В связи с указанным, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ ему начислены пени и направлено требование в порядке ст.69, ст. 70 Налогового кодекса РФ об уплате недоимки. По требованию № ему выставлены пени за несвоевременную уплату: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 314,01 рублей начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год на сумму в размере 8 426,00 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 641,36 рублей начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год на сумму 6 884,00 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 1 082,02 рублей начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 год на сумму 5 840,00 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 1 209,23 рублей начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год на сумму 32 448,00 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 2 734,82 рублей начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год на сумму 29 354,00 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 4 918,12 рублей начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год на сумму в размере 26 545,00 рублей. Также, административный ответчик является плательщиком налога на имущество, ему на праве собственности принадлежит квартира по адресу: <адрес>, Комсомольский <...>. За 2019 ФИО1 начислен налог на имущество в размере 582,00 рубля. Налог уплачен с пропуском установленного срока – ДД.ММ.ГГГГ. В порядке ч.4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговой инспекцией административному ответчику направлено налоговое уведомление № на уплату налога на имущество. В соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени и направлено требование в порядке ст.69, ст. 70 Налогового кодекса РФ об уплате недоимки. По требованию № выставлены к оплате пени по налогу на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,13 рублей. Административным ответчиком в территориальный налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация за 2017 год по форме 3 - НДФЛ, согласно которой сумма налога составила 4 349,00 рублей и 1 625,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату в установленный срок НДФЛ административном ответчику за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 0,74 рублей на недоимку в размере 4 349,00 рублей; за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 182,55 рублей на недоимку в размере 1 625,00 рублей. Пени выставлены для оплаты в требовании №. Сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 000,00 рублей по требованию №. Срок уплаты по требованию истекал ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения для взыскания с должника задолженности истекал ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного истца мировым судьей вынесен судебный приказ №а-7542/2021, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений от должника, таким образом, срок для обращения с настоящим иском для административного истца истекает ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая, что до настоящего времени административным ответчиком задолженность не погашена, имеются основания для ее взыскания в принудительном порядке. Поскольку административным истцом при рассмотрении настоящего дела понесены судебные издержки в виде почтовых расходов, то такие издержки подлежат взысканию с административного ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ИФНС России по <адрес>.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без участия его представителя, из письменных пояснений следует, что не смотря на поступившее заявление об отказе от использования личного кабинета, административный ответчик регулярно осуществлял в него вход через ЕСИА, поскольку вновь зарегистрировался в нем с помощью учетной записи ЕСИА, в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе не обращался.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ранее в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска по основаниям, изложенным в возражениях, согласно которым административным истцом не соблюден досудебный порядок направления налоговых уведомлений и требований. Пени на имущество физических лиц исчислены не верно, поскольку задолженность по налогу оплачена ДД.ММ.ГГГГ. Личный кабинет налогоплательщика им не используется, поскольку ДД.ММ.ГГГГ он обратился с заявлением от отказе от использования личного кабинета, не смотря на это, уведомления и требования в его адрес были направлены посредством личного кабинета налогоплательщика.

Суд определил возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие не явившихся участников процесса, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, полно и всесторонне исследовав материалы административного дела, обозрев материалы административного дела Свердловского районного суда <адрес> №а-4549/2022, №а-2597/2021, материалы административных дел №а-3696/2019, №а-7542/2021 мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> края, приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно подпункту 2 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

В соответствии с п. 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ Ф, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Размер страховых взносов, уплачиваемых названными плательщиками определен в п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст.228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п.2 ст.228 НК РФ).

В соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Как установлено судом, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката.

ФИО1 на праве собственности в спорный период принадлежала квартира по адресу: <адрес>, Комсомольский <...>.

В связи с указанным, у ФИО1 возникла обязанность по уплате страховых взносов, налога на имущество в соответствии со ст.ст. 400, 419 Налогового кодекса РФ.

ФИО1 за 2018 год начислены взносы в фиксированном размере на ОПС в размере 26 545,00 рублей и ОМС в сумме 5 840,00 рублей, за 2019 год начислены взносы в фиксированном размере на ОПС в размере 29 354,00 рублей и ОМС в сумме 6 884,00 рублей, за 2020 год начислены взносы в фиксированном размере на ОПС в размере 32 448,00 рублей и ОМС в сумме 8 426,00 рублей.

Взносы в фиксированном размере на ОПС и ОМС ФИО1 в установленный законом срок уплачены не были.

В адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество за 2019 года в размере 582,00 рублей (л.д.13,14).

Согласно содержанию апелляционного определения <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4549/2022 указанный налог уплачен ФИО1 по истечении установленного налоговым законодательством срока - ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме.

Согласно декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №- НДФЛ) за 2017 год ФИО1 получен доход в размере 155 050,00 рублей, сумма налога составила 4 349,00 рублей (л.д.33-37). Декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, должнику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 314,01 рублей начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год на сумму 8 426,00 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 641,36 рублей начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год на сумму 6 884,00 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 1 082,02 рублей начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 год на сумму 5 840,00 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 1 209,23 рублей начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год на сумму 32 448,00 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 2 734,82 рублей начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год на сумму 29 354,00 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 4 918,12 рублей начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год на сумму 26 545,00 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 7,13 рублей начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2019 год; за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 0,74 рублей начисленные на недоимку по НДФЛ в размере 4 349,00 рублей; за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 182,55 рублей на недоимку по НДФЛ в размере 1 625,00 рублей, что подтверждается расчетом (л.д.20-29).

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено посредством личного кабинета налогоплательщика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18,19,28).

Требование в добровольном порядке административным ответчиком в полном объеме не исполнены, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным иском.

Решением Свердловского районного суда <адрес> №а-4549/2022 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взысканы недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2020 в размере 32448,00 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2020 в размере 110,32 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2020 в размере 8426,00 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2020 в размере 28,65 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 в размере 108,00 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 в размере 0,74 руб., всего 41121,71 руб., а также почтовые расходы в размере 78,00 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ указанное решение отменено в части. Принят отказ Межрайонной ИФНС № по <адрес> от требований к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 108,00 рублей, производство по административному делу в указанной части прекращено. Решение Свердловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в части взыскания с ФИО1 пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 0,74 рублей отменено, принято новое решение, в удовлетворении требований в данной части Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отказано. Изложена резолютивная часть решения в следующей редакции: Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2020 в размере 32448,00 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2020 в размере 110,32 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2020 в размере 8426,00 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2020 в размере 28,65 руб., всего 41012,97 рублей, а также почтовые расходы в размере 78,00 руб.

По судебному приказу №а-3696/2019 мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> пермского края с ФИО1 в пользу ИФНС по <адрес> взысканы страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018 год. Судебный приказ в порядке ст.123.7 КАС РФ не отменен.

Решением Свердловского районного суда <адрес> под делу №а-2597/2021 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> взысканы недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017г.) в размере 29 354 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 884 руб.,; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 62 руб. 88 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимка по НДФЛ за 2017 год в сумме 1 625 руб.; пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64 руб. 09 коп. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Как установлено судом, срок исполнения требования об уплате налога №, истек ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законодательством срок.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России № по <адрес> мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 налогов и сборов в общей сумме 12 368,89 рублей.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в порядке ст. 123.7 КАС РФ по заявлению ФИО3

В соответствии с абзацами вторым и третьим п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец направил административное исковое заявление в суд ДД.ММ.ГГГГ (рабочий день), после вынесения ДД.ММ.ГГГГ определения об отмене судебного приказа, т.е. в срок, установленный действующим законодательством (л.д.42).

Налогоплательщиком в установленный срок уплаты по требованию и до настоящего времени недоимка и начисленные на недоимку пени не уплачены в полном объеме. Иного суду не представлено (ст.62 КАС РФ).

Учитывая, что административным ответчиком сумма задолженности по недоимке и пени не оспорена, доказательства уплаты взыскиваемых сумм и начисленных пени на день вынесения судом решения не представлены, суд считает возможным удовлетворить требования административного истца, вместе с тем, требования подлежат удовлетворению частично в виду следующего.

Суд не находит оснований для взыскания с ФИО1 пени в размере 0,74 рублей, начисленные за несвоевременную уплату НДФЛ за налоговый период 2017 года начисленные на недоимку в размере 4 349,00 рублей, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, которые не были погашены, либо взысканы в установленном законом порядке.

Доказательств уплаты НДФЛ за налоговый период 2017 года в размере 4 349,00 рублей ФИО1, либо взыскания налоговой задолженности в установленном законом порядке административным истцом не представлено (ст.62 КАС РФ).

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 7,13 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному административному делу не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства.

Согласно содержанию апелляционного определения <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4549/2022 налог на имущество физических лиц за 2019 год уплачен ФИО1 по истечении установленного налоговым законодательством срока - ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме -582 руб. Также, судом апелляционной инстанции установлено, что ФИО1 уплачена пеня в размере 1,65 рублей, сумма пени соответствует расчету суммы по правилам ст.75 НК РФ с учетом периода просрочки по день уплаты, т.е. по ДД.ММ.ГГГГ. За период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ во взыскании пени по налогу на имущество в размере 0,74 рублей, отказано.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,06 руб. из следующего расчета:

582х9(с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х4,25/300=0,74 руб.

582х36(с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х4,25/300=2,97 руб.

2,97+0,74-1,65=2,06 руб.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом не соблюден порядок направления в его адрес уведомлений, требований, поскольку он не имеет доступа к личному кабинету, опровергаются материалами административного дела.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

В силу пункта 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абз. 3 п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса РФ).

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пункта 8,9 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/617 «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком. Для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку (далее - Заявление на получение доступа) в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица

Пунктом 14 приказа предусмотрено, что при первом входе в личный кабинет налогоплательщика физическому лицу необходимо сменить первичный пароль либо подтвердить его дальнейшее использование.

Датой получения документов(информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

В случае, если физическому лицу необходимо получать от налогового органа документы (информацию), сведения на бумажном носителе, физическое лицо направляет в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) уведомление о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе (пункт 20 приказа).

В силу пунктов 18 и 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/617 @, зарегистрированного в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ N 49257 (далее - Порядок), физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Названный Порядок предусматривает получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика, а также порядок прекращение доступа к нему, в том числе путем выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции «отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика» (подпункт «а» и «б» пункта 15.1 Порядка).

При прекращении доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика в случаях, предусмотренных подпунктами «а» и «б» настоящего Порядка, налоговые органы направляют документы (информацию), сведения физическому лицу на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи по истечении 3 рабочих дней со дня прекращения доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика.

Таким образом, переход на направление документов налогоплательщику на бумажном носителе, зависит от волеизъявления налогоплательщика, и не делает недействующими налоговое уведомление, требование, направленные ранее через личный кабинет налогоплательщика.

Выбор способа получения документов от налогового органа сохраняется за налогоплательщиком.

Из представленных налоговым органом сведений следует, что ФИО1 с помощью учетной записи в ЕСИА ДД.ММ.ГГГГ самостоятельно зарегистрировался в личном кабинете налогоплательщика.

Уведомление о необходимости получения документов (информации) сведений на бумажном носителе ФИО1 в адрес налогового органа не направлялись.

Налоговый орган представил сведения (л.д.84-85) согласно которых ФИО1 регулярно в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ осуществлял вход в личный кабинет налогоплательщика через ЕСИА, т.е. уже после того, как ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением о прекращении доступа.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 977 утверждены требования к ЕСИА, в соответствии с которыми данная система обеспечивает идентификацию участников информационного взаимодействия (государственных информационных систем, муниципальных информационных систем и иных информационных систем, которые используются участниками информационного взаимодействия) и взаимодействие с подсистемой единого личного кабинета портала «Госуслуги».

Неиспользование личного кабинета налогоплательщиком/отсутствие доступа не свидетельствует о невыполнении налоговым органом своей обязанности по направлению административному ответчику соответствующих документов.

При неполучении налогового уведомления ФИО1 имел возможность обратиться с заявлением о предоставлении уведомления на бумажном носителе в любую налоговую инспекцию либо подать заявление через уполномоченный МФЦ в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика или сервис «Обратиться в ФНС России» на официальном сайте ФНС России.

Таким образом, налоговые уведомления, равно как и требования об уплате налогов, пени направлены посредством личного кабинета налогоплательщика, что в соответствии с п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ является надлежащим способом направления указанных документов налоговым органом.

Представленные административным истцом в материалы административного дела доказательства, вопреки доводам административного ответчика, надлежащим образом заверены, читаемы и соответствуют требованиям статьей 59, 60, 61, 70 КАС РФ, оснований для исключения их из числа доказательств, суд не усматривает.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с п. 6 ст. 106 КАС РФ, к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Административным ответчиком представлен список почтового отправления № от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающий направление искового заявления в адрес административного ответчика ФИО1 на сумму 81,60 рублей, что подтверждает факт несения административным истцом судебных расходов на заявленную сумму (л.д.40,41).

При таких обстоятельствах, с ФИО1 в пользу административного истца следует взыскать почтовые расходы в размере 81,60 рублей.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что административный истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 443,37 рублей, в соответствии со статьей 114 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,06 руб., пени в размере 314,01 рублей начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год на сумму 8 426,00 рублей; пени в размере 641,36 рублей начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год на сумму 6 884,00 рублей; пени в размере 1 082,02 рублей начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 год на сумму 5 840,00 рублей; пени в размере 1 209,23 рублей начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год на сумму 32 448,00 рублей; пени в размере 2 734,82 рублей начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по 01.09.2021на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год на сумму 29 354,00 рублей; пени в размере 4 918,12 рублей начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год на сумму в размере 26 545,00 рублей; пени в размере 182,55 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату НДФЛ за налоговый период 2017 года на сумму 1 625,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также почтовые расходы в размере 81,60 руб.

В остальной части иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес> - отказать.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 443,37 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение месяца с момента вынесения в окончательной форме.

Судья С.С. Лучникова

Мотивированное решение изготовлено 07.02.2023