К делу №2а-823/2023

УИД № 23RS0040-01-2022-009036-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2023 года г. Краснодар

Первомайский районный суд г. Краснодара Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Игорцевой Е.Г.,

пом.судьи ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России №2 по г.Краснодару к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №2 по г.Краснодару обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам.

В обоснование заявленных требований ИФНС России №2 по г.Краснодару указала, что административный ответчик является адвокатом, в связи с чем на него возложена обязанность оплачивать страховые взносы. По состоянию на 09.06.2022 года у ФИО2 образовалась задолженность перед административным истцом в виде недоимки по налогам и страховым взносам на сумму 65 932,48 рубля.

Согласно административному иску ИФНС России №2 по г.Краснодару просила суд взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 31 898 рубля, пеню на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 39,87 рублей, недоимку по транспортному налогу в сумме 2 406 рублей, пеню на недоимку по транспортному налогу в сумме 3,01 рублей, пеню на недоимку по налогу на имущество в сумме 0,22 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей, пеню на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 64,36 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей, пеню на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 15,04 рублей, недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 24 938,99 рубля, пеню на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 39,87 рублей.

Определением Первомайского районного суда г. Краснодара от 20.12.2022 года к производству по делу приняты уточненные административные исковые требования, согласно которым ИФНС России №2 по г.Краснодару просила суд взыскать с ФИО2 пеню на недоимку по налогу на имущество в сумме 0,22 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей, пеню на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 64,36 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей, пеню на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 15,04 рублей, недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 24 938,99 рубля, пеню на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 39,87 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России №2 по г.Краснодару – ФИО3, действующая на основании доверенности от 30.08.2021 года, настаивала на удовлетворении уточненных административных исковых требований.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 просил отказать в удовлетворении административного иска.

Суд, выслушав участвующих лиц, исследовав материалы дела, изучив представленные доказательства, приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, ФИО2 в 2018 получен доход, с которого не был уплачен налог в сумме 92 462 рубля, что указано в справке 2-НДФЛ от 25.03.2019 года (л.д. 7)

В требовании № 36207 ИФНС России №2 по г.Краснодару сообщила ФИО2 о начисленной по состоянию на 25.01.2021 года недоимки по налогу на имущество в сумме 64 рубля, пени на недоимку по налогу на имущество в сумме 0,49 рублей, которые необходимо оплатить до 24.02.2021 года (л.д. 21).

Согласно налоговому уведомлению №48715078 от 01.09.2021 года ФИО2 должен был уплатить в срок до 01.12.2021 года налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 31 898 рублей, транспортный налог за 2020 год в сумме 2 406 рублей, земельный налог за 2020 год в сумме 607 рублей, налог на имущество за 2020 год в сумме 1 017 рублей (л.д. 25).

В требовании № 26057 ИФНС России №2 по г.Краснодару сообщила ФИО2 о начисленной по состоянию на 07.12.2021 года недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 31 898 рублей, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 39,87 рублей, недоимки по транспортному налогу в сумме 2 406 рублей, пени на недоимки по транспортному налогу в сумме 3,01 рубля, недоимки по земельному налогу в сумме 607 рублей, пени на недоимки по земельному налогу в сумме 0,76 рублей, недоимки по налогу на имущество в сумме 1 017 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество в сумме 1,27 рубль, которые необходимо оплатить до 29.12.2021 года (л.д. 18-19).

В требовании № 357 ИФНС России №2 по г.Краснодару сообщила ФИО2 о начисленной по состоянию на 18.01.2022 года недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 64,36 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 16,,71 рублей, которые необходимо оплатить до 09.02.2022 года (л.д. 22).

13.05.2022 года мировым судьей судебного участка №59 Центрального внутригородского округа г.Краснодара вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам и налогам.

23.05.2022 года мировым судьей судебного участка №59 Центрального внутригородского округа г.Краснодара отменен ранее вынесенный им судебный приказ от 13.05.2022 года о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам и налогам на основании поданных последним возражений (л.д. 16).

На основании статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), действующей в редакции на момент обращения налогового органа с настоящим административным иском, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Исходя из позиции Конституционного Суда РФ (определения от 29.09.2020 года № 2315-О, от 27.05.2021 года № 1093-О, от 28.09.2021 года № 1708-О), законоположения статьи 48 НК РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Срок исполнения требования №36207 установлен до 24.02.2021 года, т.е. налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в срок до 24.08.2021 года.

Срок исполнения требования №26057 установлен до 29.12.2021 года, т.е. налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в срок до 29.06.2022 года.

Срок исполнения требования №357 установлен до 09.02.2022 года, т.е. налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в срок до 29.08.2022 года.

Поскольку общая сумма недоимки с 07.12.2021 года превысила 10 000 рублей, налоговый орган мог обратиться в суд в течении шести месяцев со дня, т.е. до 07.06.2022 года.

Заявление на вынесение судебного приказа подано 03.03.2022 года, т.е. в пределах срока, установленного статьей 48 НК РФ.

Судебный приказ отменен 23.05.2022 года, налоговый орган подал административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам в Первомайский районный суд города Краснодара согласно отметке 01.11.2022 года, в связи с чем суд считает соблюденным срок на обращение в суд, установленный статьей 48 НК РФ.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

На основании статей 44, 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту пункту 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Согласно пункту 6 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений статьи 227 НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 430 НК РФ установлено, что плательщики страховых взносов уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно пунктов 1 и 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании статьей 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя).

В соответствии со статьей 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из статьи 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 8 статьи 408 НК РФ установлено, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 при коэффициенте 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.

Частью 1 статьи 409 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административный ответчик доказательств исполнения обязанностей об оплате страховых взносов и сборов не представил, о наличии у него иных льгот не сообщил.

Иных возражений против административных исковых требований ответчик не предоставил.

В соответствии со статьей статьи 75 НК в случае образования у налогоплательщика недоимки, т.е. не уплаченной в установленный законом срок суммы налога, подлежит уплате пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пеня на недоимку по налогу на имущество за период с 02.12.2020 года по 24.01.2021 года составила 0,22 рублей, пеня на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 11.01.2022 года по 17.01.2022 года составила 64,36 рублей, пеня на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 11.01.2022 года по 17.01.2022 года составила 15,04 рублей, пеня на недоимку по налогу на доходы физических лиц за период с 02.12.2021 года по 06.12.2021 года составила 39,87 рублей.

На основании вышеизложенного, суд считает требование ИФНС России №2 по г.Краснодару обоснованными, а административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Решение принимается в рамках предмета административного искового заявления – налоги и сборы, окончательная сумма рассчитана судом, положения части 1 статьи 178 КАС РФ учтены.

В соответствии с ч. 2 ст. 176 КАС РФ, суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 0,22 руб. за 2020 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 32 448 руб., пени в размере 64,36 руб. за 2021 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 8 426 руб., пени в размере 15,04 руб. за 2021 год, по налогу на доходы физических лиц в размере 24 938,99 руб., пени в размере 39,87 руб. за 2020 год.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Краснодарский краевой суд через Первомайский районный суд города Краснодара в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Г. Игорцева

Мотивированный текст решения изготовлен 01 марта 2023 года.