Дело № 2а-2397/2023
УИД 74RS0046-01-2023-002669-41
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11 декабря 2023 года Озёрский городской суд Челябинской области в составе
председательствующего судьи Селиной Н.Л.
при секретаре Литвиненко Н.С.
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество, транспортного налога и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество, транспортного налога и пени. В обоснование требований указано, что административный ответчик с 03.10.2014 г. имеет в собственности транспортное средство <>, мощностью 165,00 л.с., с 07.09.2017 собственником транспортного средства <>, мощностью 142,80 л.с., а также собственником с 16.06.2011 квартира, <адрес>, с кадастровой стоимостью 1 053 704 в 2016, 2017 годах, с 04.06.2014 иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, с кадастровой стоимостью 241 531 в 2016 году, 227 604 в 2017 году. В установленные законом сроки административным ответчиком транспортный налог, налог на имущество за 2016,2017 г., уплачены не были, в связи, с чем МИФНС России № 3 по Челябинской области просит взыскать с ответчика в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016, 2017 годы год в сумме 2 273,89 руб., пени в сумме 716,73 руб., транспортный налог за 2016, 2017 годы в сумме 17 452,00 руб., пени в сумме 5 308,12 руб.
Судом произведена замена истца Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области (л.д.111).
Представитель административного истца МИФНС №22 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещены, просили о рассмотрении дела в их отсутствие (л.д.120,122).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась по месту регистрации (л.д.107). Однако извещения о дате и месте судебного заседания, направленные заказной почтой с уведомлением с отметкой «судебное» ответчик не получил, конверт вернулся с отметкой «истек срок хранения» (л.д.121).
Учитывая нормы ст. 99,100 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ, а так же размещение всей информации по делу в информационно - телекоммуникационной сети «Интернет» (ч. 7ст. 96 КАС РФ), суд признает сообщение доставленным, поскольку не получено по обстоятельствам, зависящим от ответчика (не получение письма на почте).
Суд полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие ответчика по имеющимся в материалах дела доказательствам.
.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.
В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьями 14, 44 и 45 НК РФ транспортный налог, налогоплательщиком которого является административный ответчик, относится к региональным налогам, устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов РФ, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с частью 1 статьи 56 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога.
В судебном заседании установлено, и это обстоятельство подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.35), карточками учета ТС (л.д.100-101, 102-103), что с 03.10.2014 г. имеет в собственности транспортное средство <>, мощностью 165,00 л.с., с 07.09.2017 собственником транспортного средства <>, мощностью 142,80 л.с.
В соответствии со статьей 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются налогоплательщиками транспортного налога.
Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с частью 1 статьи 361, части 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, которыми также устанавливается налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на его одну лошадиную силу.
В случае, если транспортное средство зарегистрировано за налогоплательщиком в течение нескольких месяцев налогового периода, то расчет налога и авансовых платежей по нему производят с учетом коэффициента, который определяется как число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, деленное на число календарных месяцев в налоговом периоде.
Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 настоящей статьи); в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства. (пункт 3 части 1).
В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (часть 2 статьи 359 НК РФ).
Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО "О транспортном налоге", установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Налоговым органом ответчику исчислен транспортный налог за 2016 год за <>, мощностью 165,00 л.с.: 165,00 (налоговая база) х 50,00 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы)= 8 250 руб.
За 2017 год: 165,00 (налоговая база) х 50,00 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы)= 8 250 руб.
За транспортное средство <>, мощностью 142,80 л.с.).
Сумма налога за 2017 год: 142,80 (налоговая база) х 20,00 (налоговая ставка) х 4/12 (месяцы)= 952 руб.
В судебном заседании так же установлено, что ответчик является собственником <> доли в праве общей долевой собственности с 16.06.2011 квартиры по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 1 053 704 в 2016, 2017 годах, с 04.06.2014 нежилого помещения по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 241 531 в 2016 году, 227 604 в 2017 году (л.д. 35 оборот, 69).
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Положениями п.2 Решения собрания депутатов Озерского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 г. № 224 «О введении налога на имущество физических лиц» установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.
Согласно ст. 408 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма налога исчислена налоговым органом за квартиру по адресу: <адрес>, за 2016 год составила: 1 053 704 (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев)*0.2 (коэффициент к налоговому периоду) = 188 руб. (доля в праве 1/4).
Сумма налога за 2017 год: 1 053 704 (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев)*0.4 (коэффициент к налоговому периоду) = 207 руб. (доля в праве 1/4).
Сумма налога за нежилое помещения по адресу: <адрес> 2016 год исчисляется следующим образом: 241 531 (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев)*0.2 (коэффициент к налоговому периоду) = 1 001 руб. (доля в праве 1).
Сумма налога за 2017 год: 227 604 (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев)*0.4 (коэффициент к налоговому периоду) = 1 025 руб. (доля в праве 1).
Поскольку налоги указанные в налоговом уведомлении № от 29.07.2016 г. (л.д.29), № от 16.07.2017 г. (л.д.26) и № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28), № от 03.08.2020 г. (л.д.27) в установленные сроки не были уплачены, были начислены пени и в адрес административного ответчика направлены требования:
- № по состоянию на 19.12.2017 об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год – 1 189,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год (период начисления пени с 02.12.2017 по 18.12.2017) – 5,54 руб., транспортного налога с физических лиц за 2016 год – 8 250,00 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2016 год (период начисления пени с 02.12.2017 по 18.12.2017) – 38,43 руб., с предложением добровольной уплаты задолженности до 06.02.2018 г. (л.д.62);
- № по состоянию на 20.12.2018 об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год – 1 232,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год (период начисления пени с 04.12.2018 по 19.12.2018) – 4,95 руб., транспортного налога с физических лиц за 2017 год – 9 202,00 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год (период начисления пени с 04.12.2018 по 19.12.2018) – 37,04 руб., с предложением добровольной уплаты задолженности до 10.01.2019 г. (л.д.63);
- № по состоянию на 20.12.2018 об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год – 1 232,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год (период начисления пени с 04.12.2018 по 19.12.2018) – 4,95 руб., транспортного налога за 2017 год – 9 202,00 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год (период начисления пени с 04.12.2018 по 19.12.2018) – 37,04 руб., с предложением добровольной уплаты задолженности до 10.01.2019 г.(л.д.64);
- № по состоянию на 01.07.2021 об уплате пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015-2019 годы – 1 138,27 руб., в том числе период начисления пени: за 2016 год с 19.12.2017 по 30.06.2021 в сумме 323,72 руб.; за 2017 год с 20.12.2018 по 30.06.2021 в сумме 223,93 руб.; за 2018 год с 26.12.2019 по 30.06.2021 в сумме 116,87 руб.; за 2019 год с 16.12.2020 по 30.06.2021 в сумме 41,75 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2015-2019 годы – 8 417,76 руб., в том числе период начисления пени: за 2016 год с 19.12.2017 по 30.06.2021 в сумме 2 246,33 руб.; за 2017 год с 20.12.2018 по 30.06.2021 в сумме 1 672,53 руб.; за 2018 год с 26.12.2019 по 30.06.2021 в сумме 1 007,69 руб.; за 2019 год с 16.12.2020 по 30.06.2021 в сумме 306,10 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 – 377,60 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 – 1 226,84 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 – 74,07 руб., с предложением добровольной уплаты задолженности до 03.08.2021 г.(л.д.15-17).
Как установлено, административным ответчиком требование налогового органа в полном объеме не исполнено.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).
В соответствии с абз. 2 приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 этого же пункта).
В связи с тем, что требование налогового органа в установленный срок в полном объеме ответчик не исполнил, МИФНС №3 России по Челябинской области в течение установленных законом сроков (л.д.48-54), обратилась к мировому судье судебного участка №1 г. Озёрска Челябинской области с заявлениями о выдаче судебных приказов о взыскании задолженности, которые впоследствии по заявлению должника определениями мирового судьи от 27.06.2023 г. были отменены (л.д.73-98).
Исковое заявление в городской суд подано налоговым органом 04.10.2023 г. в установленные законом сроки (л.д.5).
Установив, что ответчиком обязанность по уплате транспортного налога за 2016,2017 год, налога на имущество за 2016,2017 г. не была исполнена в полном объеме, доказательств обратного суду не представлено, требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.
В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016, 2017 годы год в сумме 2 273,89 руб. и транспортный налог за 2016, 2017 годы в сумме 17 452,00 руб.
Требования МИФНС №3 России по Челябинской области о взыскании пени по налогу на имущество, пени по транспортному налогу подлежат также удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).
Поскольку административным ответчиком по налоговым уведомлениям в установленные сроки оплата заявленных ко взысканию транспортного налога, налога на имущество не была произведена, с подлежат взысканию пени за просрочку исполнения обязанности по уплате из расчета, с учетом изменения ставки ЦБ в сумме 5 308,12 руб. по транспортному налогу и 716,73 руб. по налогу на имущество (л.д.38-40).
Таким образом, административные исковые требования в части взыскания пени основаны на законе, подтверждаются указанными доказательствами, подлежат удовлетворению.
Ответчик в судебном заседании расчет предъявленных ко взысканию сумм не оспорил, свой контррасчет не представил.
Поскольку на основании ст. 222.36 п. 1 п.п. 19 истец освобождён от уплаты госпошлины, она взыскивается с ответчика в доход местного бюджета исходя из общей суммы подлежащей взысканию с ответчика в размере 972,52 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество, транспортного налога и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <> зарегистрированной по адресу: <адрес>:
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016, 2017 годы год в сумме 2 273,89 руб.,
- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016-2019 годы в сумме 716,73 руб.,
- транспортный налог за 2016, 2017 годы в сумме 17 452,00 руб.,
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2019 годы в сумме 5 308,12 руб.
Реквизиты для перечисления:
наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула; БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983; № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059; получатель: Казначейство России (ФНС России); номер казначейского счета: 03100643000000018500; КБК: 18201061201010000510; статус: 13.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <> зарегистрированной по адресу: <адрес> доход бюджета госпошлину в размере 972,52 руб.
Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озерский городской суд.
Председательствующий- Н.Л. Селина
Мотивированное решение составлено 13 декабря 2023 г.