производство № 2а-641/2026

УИД № 67RS0003-01-2025-004722-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 15 января 2026 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Пилипчука А.А.,

при помощнике судьи Снытко А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к УФНС России по Смоленской области о признании незаконным решения налогового органа в части применения налоговой ставки по налогу на имущество физических лиц и взыскании излишне уплаченного налога,

установил:

Административный истец ФИО1 обратился в суд с вышеуказанным иском к УФНС России по Смоленской области, в котором просит признать незаконным решение УФНС России по Смоленской области в части применения налоговой ставки 2,0% к объекту недвижимости с кадастровым номером № за 2024 год, обязать произвести перерасчет налога с применением ставки, установленной для иных объектов.

В обоснование иска указано, что административному истцу на праве собственности принадлежат объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №. 17.09.2025 он обратился в налоговый орган по вопросу «ошибки в формуле» расчета налога на объект недвижимости, на основании письменного ответа Управления ФНС России по Смоленской области от 22.09.2025 узнал о применении в отношении указанного объекта налоговой ставки в размере 2% за 2024 год. Кадастровая стоимость объекта с кадастровым номером № не превышает 300 млн. рублей. Перечень, утвержденный Министерством имущественных и земельных отношений Смоленской области приказом от 15.12.2023 № 258, ему не направлялся. УФНС ему не представлено сведений о кадастровой стоимости объекта и доказательств подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 2%.

В судебное заседание административный истец ФИО1 не явился, о дате времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, до судебного заседания представил ходатайство, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель административного ответчика УФНС по Смоленской области по доверенности ФИО3 против удовлетворения административного иска возражал по доводам, изложенным в письменном отзыве (л.д. 24-28).

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд определил, что неявка административного ответчика, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 6 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 7 указанного Закона налоговым органам предоставляется право: контролировать соблюдение законодательства гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью; осуществлять налоговый контроль путем проведения налоговых проверок, а также в других формах, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. В целях осуществления налогового контроля производить осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых организациями и гражданами для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации -взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признаются иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, в том числе, полученных от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в Едином государственном реестре недвижимости.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит офисное помещение, назначение: нежилое, общей площадью 51,4 кв.м., расположенный на первом этаже по адресу: <адрес> с кадастровым номером №.

На основании сведений, поступивших из регистрирующих органов в налоговый орган, ФИО1 принадлежит следующий объект недвижимости: - иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве – 1, расположенное по адресу: <адрес>.

С платежного счета ФИО1 налоговым органом были осуществлены списания 07.07.2025 в размере 20 821 руб. 27 коп. и 27.09.2025 в размере 12 563 руб. 73 коп (л.д. 8, 9).

ФИО1 обратился в налоговый орган с обращением от 17.09.2025 №, в котором был не согласен с применяемой ставкой налога на имущество физических лиц в размере 2%.

Налоговым органом был дан ответ от 22.09.2025 № на обращение ФИО1, в котором содержалась информация о нормативно-правовых актах, на основании которых данный объект недвижимости включен в Перечень, а также о применяемой ставки налога на имущество физических лиц. Так же ФИО1 по вопросу предоставления разъяснения включения или не включения объектов имущества в Перечень, было предложено обратиться в Министерство имущественных и земельных отношений Смоленской области (л.д. 15).

Порядок исчисления налога установлен статьей 408 НК РФ.

Из положений статей 72, 76 Конституции Российской Федерации, следует, что в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации находится установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации. По предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации. Законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации не могут противоречить федеральным законам.

Налог на имущество является региональным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации, и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статьи 14, 372 НК РФ).

В силу части 1 статьи 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, однако частью 2 данной статьи установлено, что в отношении отдельных объектов недвижимого имущества налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 НК РФ.

В соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

Подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ установлено, что налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 НК РФ, как кадастровая стоимость имущества в отношении, в том числе административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них; нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В отношении налога на имущество согласно пункту 1 статьи 379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с Приказом Департамента имущественных и земельных отношений Смоленской области от 02.11.2018 № 744, установлена кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером № по состоянию на 01.01.2019 – 891 262,40 рублей.

Постановлением Правительства Смоленской области от 10.10.2023 № 5 «О переименовании Департамента имущественных и земельных отношений Смоленской области в Министерство имущественных и земельных отношений Смоленской области и об утверждении Положения о Министерстве имущественных и земельных отношений Смоленской области» Департамент имущественных и земельных отношений Смоленской области переименован в Министерство имущественных и земельных отношений Смоленской области.

В соответствии с Приказом Министерства имущественных и земельных отношений Смоленской области от 03.11.2023 № 62 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости зданий, помещений, сооружений, объектов незавершенного строительства, машино-мест, расположенных на территории Смоленской области», установлена кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером № по состоянию на 01.01.2024 – 1 085 259.45 рублей.

Согласно Приказу Министерства имущественных и земельных отношений Смоленской области от 15 декабря 2023 г. № 258, объект имущества с кадастровым номером - № имеющий адрес: <адрес>, включен в Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых на 2024 год налоговая база определяется как кадастровая стоимость (№ п/п 7643).

В соответствии с пп. 6 п. 4 Решения Смоленского городского Совета № 705 от 24.10.2018 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Смоленска» (в ред. решения Смоленского городского Совета от 30.10.2024 № 883) установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, включенных в Перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ – в размере 2,0 процента.

Поскольку объект недвижимости, принадлежащий ФИО1, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, под № п/п 7643 включен Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых на 2024 год налоговая база определяется как кадастровая стоимость, то налоговым органом была обосновано применена налоговая ставка в размере 2%, установленная пп. 6 п. 4 Решения Смоленского городского Совета № 705 от 24.10.2018 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Смоленска» (в ред. решения Смоленского городского Совета от 30.10.2024 № 883).

Согласно пункту 6 статьи 52 НК РФ сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

При таких обстоятельствах сумма налога на имущество физических лиц рассчитывается по формуле: 1 085 259.45 руб. (налоговая база, определяемая как кадастровая стоимость) ?2% (налоговая ставка) = 21 705 руб. Сумма налога составила 21 705 руб.

В соответствии с абзацем пятым пункта 2 статьи 52 НК РФ (в редакции применяемой к спорным правоотношениям) во взаимосвязи с пунктом 3 статьи 14, пунктами 1 и 2 статьи 15 НК РФ сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

В случае если положительное сальдо превышает сумму денежных средств, подлежащую перечислению налогоплательщиком на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, либо если положительное сальдо равно указанной сумме денежных средств, налоговое уведомление не направляется.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

На момент формирования налогового уведомления у ФИО1 имелось положительное сальдо, т.е. данной суммы было достаточно для уплаты начисленных налог за 2024 год, в связи с чем налоговое уведомление налогоплательщику не направлялось и не подлежало направлению.

Таким образом, ФИО1 налоговое уведомление на уплату имущественных налогов за 2024 год не направлялось.

Данные обстоятельства сторонами не оспариваются.

Таким образом, сумма подлежащего уплате налога на имущество физических лиц определена правильно, УФНС России по Смоленской области действовало в пределах своих полномочий в соответствии с требованиями НК РФ. Права, свободы и законные интересы административного истца налоговым органом не нарушены.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования ФИО1 удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований ФИО1 (ИНН №) к УФНС России по Смоленской области (ИНН №) о признании незаконным налогового уведомления о начислении налога отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.А. Пилипчук

Решение принято в окончательной форме 21.01.2026.