Решение по делу № 2А-4080/2024 от 11.06.2025 | Индустриальный районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

Дело № 2а-667/2025

УИД 18RS0004-01-2024-010150-58

Решение

именем Российской Федерации

Мотивированное решение изготовлено 11.06.2025.

20 мая 2025 года г. Ижевск УР

Индустриальный районный суд г.Ижевска УР в составе председательствующего судьи Чернышовой Э.Л., при секретаре судебного заседания Коробейниковой Е.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

административный истец обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по уплате налогов, пени в общем размере <данные изъяты> руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб.,

- по транспортному налогу за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2021 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2021 г. за период с 254.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2020 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2020 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2019 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2019 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по транспортному налогу за 2017 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по транспортному налогу за 2018 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по транспортному налогу за 2022 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по НДС за 4 кв. 2019 по сроку уплаты 27.01.2020 за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по НДС за 4 кв. 2019 по сроку уплаты 25.02.2020 за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по НДС за 4 кв. 2019 по сроку уплаты 25.03.2020 за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по НДФЛ за 2020 по сроку уплаты 15.07.2021 за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет (имел) в собственности следующее имущество:

- квартиру, расположенную по адресу: УР, ... кадастровый №, дата регистрации права 22.01.2013;

- легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 22.12.2014, дата снятия с регистрации 17.06.2017,

- легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 07.06.2017, дата снятия с регистрации 30.07.2018,

- легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 07.04.2016, дата снятия с регистрации 10.02.2024.

На основании указанных сведений, был произведен расчет налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени.

ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 09.04.2019 по 22.09.2021, являлся плательщиком страховых взносов на ОМС и ОПС, НДС и НДФЛ. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате указанных недоимок, налоговым органом были начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

В судебном заседании представитель административного ответчика ВИВ возражала против удовлетворения исковых требований, пояснила, что по части заявленных сумм пени имеется решение суда об отказе во взыскании недоимки, на тело которой налоговым органом начислены пени, также представила суду квитанции об уплате налога на имущество физических лиц 2022 г. в размере 403 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. по 2022 гг..

Суд, выслушав мнение представителя административного ответчика, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской Думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 года № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск».

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

Статьей 363 НК РФ и ст. 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» был установлен срок уплаты налога не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

В п. 3 ст. 362 НК РФ указано, что в случае регистрации транспортного средства и (и снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы нале (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанной настоящем пункте.

Согласно п.п. 1 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022, с 01.01.2023 вводится единый налоговый счет с единым сальдо.

Как отражено в ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в действующей редакции), пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Суммы пеней начисляются в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Административным органом ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. на объект недвижимости - квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: Удмуртская Республика, ..., дата регистрации права 22.01.2013.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год приведен в налоговом уведомлении № от 24.07.2023 и составил <данные изъяты> руб. сроком уплаты до 01.12.2023. Уведомление направлено в адрес ФИО1 заказным письмом с уведомлением.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб.

Кроме того, налоговым органом ФИО1 начислены:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере <данные изъяты> руб. взыскана решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 16.07.2020 по делу № 2а-1901/2020.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере <данные изъяты> руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Индустриального района г. Ижевска № 2а-1545/2020 от 22.05.2020.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере <данные изъяты> руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Индустриального района г. Ижевска № 2а-1097/2021 от 31.03.2021.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере <данные изъяты> руб. взыскана решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 02.08.2023 по делу № 2а-1810/2023.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере <данные изъяты> руб. взыскана решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 09.12.2024 по делу № 2а-3596/2024.

В период рассмотрения дела в суде административным ответчиком не оспаривалась обязанность по уплате налога на имуществе физических лиц и его расчет, а также наличие обязанности по уплате пени по налогу за указанные в административном иске периоды.

19.05.2025 ФИО1 уплачен налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. – 2022 г., рассчитанные за период с 24.10.2023 по 11.12.2023, о чем представлены соответствующие чеки по операциям ПАО «<данные изъяты>» с указанием назначения платежа.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и уплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 19.07.2016 N 1561-О, в соответствии с ч. 1 ст. 39 ГПК РФ истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года N 2-П и от 26 мая 2011 года N 10-П).

Суд полагает, что указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

Поэтому при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

По мнению суда, применение налоговым органом положений ст. 11.3 и п. 8 ст. 45 НК РФ возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

Таким образом, административным ответчиком до вынесения решения суда осуществлены платежи по уплате:

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

Таким образом, суд полагает, что указанная задолженность у ответчика отсутствует, в связи с чем в удовлетворении требований о взыскании налога на имущество физических лиц за 2022 г. и указанных пени необходимо отказать.

Административным органом ответчику начислен транспортный налог за 2022 г. на легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 07.04.2016, дата снятия с регистрации 10.02.2024.

Расчет транспортного налога за 2021 год приведен в налоговом уведомлении № от 24.07.2023 и составил <данные изъяты> руб., согласно следующему расчету:

<данные изъяты>

<данные изъяты> руб. налоговая ставка, 12 количество месяцев владения

Уведомление направлено в адрес ФИО1 заказным письмом с уведомлением, до настоящего времени недоимка не уплачена.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, налоговым органом начислены пени на транспортный налог за 2022 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб., расчет которых выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

24.10.2023

11.12.2023

<данные изъяты>

Итого

<данные изъяты>

Кроме того, налоговым органом ФИО1 начислены:

- пени по транспортному налогу за 2017 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб.

Недоимка по транспортному налогу за 2017 г. в размере <данные изъяты> руб. взыскана решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 16.07.2020 по делу № 2а-1901/2020.

На основании указанного решения выпущен исполнительный лист, судебным приставом-исполнителем 08.10.2020 возбуждено исполнительное производство №. До настоящего времени решение суда в полном объеме не исполнено, исполнительное производство не окончено, не прекращено, исполнительные действия продолжаются.

С учетом частичного погашения недоимки расчет пени по транспортному налогу за 2017 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

24.10.2023

29.10.2023

<данные изъяты>

30.10.2023

11.12.2023

<данные изъяты>

Итого

<данные изъяты>

- пени по транспортному налогу за 2018 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб.

Недоимка по транспортному налогу за 2018 г. в размере <данные изъяты> руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Индустриального района г. Ижевска № 2а-1545/2020 от 22.05.2020.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем 06.10.2020 возбуждено исполнительное производство №-ИП. До настоящего времени задолженность не погашена, исполнительное производство не окончено, не прекращено, исполнительные действия продолжаются.

Расчет пени по транспортному налогу за 2018 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

24.10.2023

29.10.2023

<данные изъяты>

30.10.2023

11.12.2023

<данные изъяты>

Итого

<данные изъяты>

- пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб.

Недоимка по транспортному налогу за 2019 г. в размере <данные изъяты> руб. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Индустриального района г. Ижевска № 2а-1097/2021 от 31.03.2021.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем 19.08.2021 возбуждено исполнительное производство №-ИП. 08.08.2024 указанное исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

С учетом даты уплаты недоимки (08.08.2024) расчет пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

24.10.2023

29.10.2023

<данные изъяты>

30.10.2023

11.12.2023

<данные изъяты>

Итого

<данные изъяты>

- пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб.

Недоимка по транспортному налогу за 2020 г. в размере <данные изъяты> руб. взыскана решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 02.08.2023 по делу № 2а-1810/2023.

Решение суда вступило в законную силу 13.05.2024, до настоящего времени не исполнено.

Положениями части 1 статьи 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», предусмотрено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Применительно принудительного взыскания указанной недоимки, налоговым органом на дату подачи административного искового заявления (18.09.2024) данное право не утрачено, в связи с чем налоговым органом начислены пени.

Расчет начисленных пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

24.10.2023

29.10.2023

<данные изъяты>

30.10.2023

11.12.2023

<данные изъяты>

Итого

<данные изъяты>

- пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб.

Недоимка по транспортному налогу за 2021 г. в размере <данные изъяты> руб. взыскана решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 09.12.2024 по делу № 2а-3596/2024.

Решение суда вступило в законную силу 25.01.2025, до настоящего времени не исполнено.

Расчет начисленных пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

24.10.2023

29.10.2023

<данные изъяты>

30.10.2023

11.12.2023

<данные изъяты>

Итого

<данные изъяты>

Требования административного истца в этой части суд находит законными и обоснованными, представленный административным истцом расчет пеней на транспортный налог судом проверен, административным ответчиком не оспорен соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 09.04.2019 по 22.09.2021 и плательщиком страховых взносов на ОМС и ОПС, НДС и НДФЛ.

Решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 02.08.2023 по делу № 2а-1810/2023 с ФИО1, в частности, взысканы: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере <данные изъяты> руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере <данные изъяты> руб., недоимка по НДФЛ за 2020 г. в размере <данные изъяты> руб.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики от 13.05.2024 решение Индустриального районного суда г. Ижевска от 02.08.2023 в части взыскания указанных недоимок оставлено без изменения.

Решение суда вступило в законную силу 13.05.2024, до настоящего времени не исполнено.

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2021 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб., расчет которых выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

24.10.2023

29.10.2023

<данные изъяты>

30.10.2023

11.12.2023

<данные изъяты>

Итого

<данные изъяты>

- пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2021 г. за период с 254.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб., расчет которых выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

24.10.2023

29.10.2023

<данные изъяты>

30.10.2023

11.12.2023

<данные изъяты>

Итого

<данные изъяты>

- пени по НДФЛ за 2020 по сроку уплаты 15.07.2021 за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб., расчет которых выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

24.10.2023

29.10.2023

<данные изъяты>

30.10.2023

11.12.2023

<данные изъяты>

Итого

<данные изъяты>

Требования административного истца в указанной части суд находит законными и обоснованными, представленный административным истцом расчет пеней по страховым взносам и НДФЛ судом проверен, соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда.

Кроме того, административный истец просит взыскать с ФИО1:

- пени по НДС за 4 кв. 2019 по сроку уплаты 27.01.2020 за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по НДС за 4 кв. 2019 по сроку уплаты 25.02.2020 за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по НДС за 4 кв. 2019 по сроку уплаты 25.03.2020 за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб.

Относительно требований налогового органа в указанной части суда отмечает следующее.

Пунктом 5 ст. 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пени возможно только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики от 13.05.2024 по делу № 2а-1810/2023 установлено, что взыскания по актам налогового органа о взыскании с административного ответчика страховых взносов за 2019-2020 гг., а также налога на добавленную стоимость за 3 и 4 кварталы 2019 года (постановления № 660 от 02.03.2021, № 1879 от 20.03.2020, № 1319 от 18.03.2020, № 3979 от 08.10.2020, № 2510 от 23.03.2020) не осуществляются в связи с окончанием исполнительного производства. Поскольку взыскание пени возможно только вместе или после уплаты недоимки, то факт утраты возможности ее взыскания влечет и невозможность взыскания пени.

Таким образом, административный истец утратил право на принудительное взыскание задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2019 г., 2020 г., в связи с чем суд полагает, что в удовлетворении требований о взыскании с ответчика пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2020 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2020 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2019 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2019 г. за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб., пени по НДС за 4 кв. 2019 по сроку уплаты 27.01.2020 за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб., пени по НДС за 4 кв. 2019 по сроку уплаты 25.02.2020 за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб., а также пени по НДС за 4 кв. 2019 по сроку уплаты 25.03.2020 за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> руб. необходимо отказать.

В соответствии с Федеральным законом 263-ФЗ от 14.07.2022г. с 01.01.2023г. вводится единый налоговый счет с единым сальдо.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1 ст. 69 НК РФ).

В связи с отсутствием оплаты налоговым органом в адрес ФИО1 заказным письмом с уведомлением направлено требование № по состоянию на 25.05.2023 со сроком уплаты до 20.07.2023, включающее в себя заявленные в рамках настоящего административного иска суммы недоимок и пени.

В установленный в требовании срок (до 20.07.2023) налогоплательщик налог и пени не уплатил.

Таким образом, после выставления требования № по состоянию на 25.05.2023 со сроком уплаты до 20.07.2023, общая сумма недоимки превысила <данные изъяты> руб., Управление ФНС России по УР обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на общую сумму <данные изъяты> руб.

Мировым судьей судебного участка № 5 Индустриального района г. Ижевска УР был вынесен судебный приказ № 2а-111/2024 от 16.01.2024.

Определением мирового судьи от 18.03.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Срок на обращение в суд с административным иском исчисляется судом со дня отмены судебного приказа № 2а-111/2024.

Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Индустриальный районный суд г. Ижевска 18.09.2024, в течение 6-тимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

В соответствии с п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 г. № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» в случае добровольного удовлетворения исковых требований ответчиком после обращения истца в суд и принятия судебного решения по такому делу судебные издержки также подлежат взысканию с ответчика.

Аналогично решается вопрос и о взыскании государственной пошлины, которая наряду с судебными издержками относится к судебным расходам.

После обращения налоговой инспекции в суд с настоящим административным исковым заявлением (18.09.2024 – дата предъявления административного иска), административный ответчик частично погасил сумму задолженности.

Таким образом, в рассматриваемом случае имело место частичное добровольное удовлетворение административным ответчиком заявленного налоговой инспекцией требования после обращения с этим требованием в суд.

С учетом частичного удовлетворения заявленных налоговым органом требований судом (на 86,24 % от заявленных) и частичного добровольного удовлетворения требований административным ответчиком (на 1,03 % от заявленных) в общем размере на 87,27 % от заявленных, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб. в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налога, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность: