КОПИЯ

Дело № 2а-в261/2022

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Верхний Мамон 13 сентября 2022 года

Павловский районный суд Воронежской области в составе: председательствующего Анпилогова С.В.

при секретаре Жиляковой О.М.

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (МИ ФНС) России № 14 по Воронежской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании за счет имущества ответчика задолженности по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 год в размере 3210 руб., пени в размере 32,29 рублей с 02.12.2020 года по 10.02.2021 года; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 157 рублей, пеня в размере 1,58 рублей с 02.12.2020 года по 10.02.2021 года; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 212 рублей, пени в размере 2,13 рублей с 02.12.2020 года по 10.02.2021 года; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 1504 рублей, пени в размере 15,13 рублей с 02.12.2020 года по 10.02.2021 года;страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог за 2021 г. в размере 3627,86 руб., пеня в размере 23,03 рублей с 29.09.2021 года по 26.10.2021 года; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за 2021 год в размере 13970,67 руб., пеня в размере 88,72 рублей с 29.09.2021 года по 26.10.2021 года;на общую сумму 22844,41 руб.

В обоснование административного иска Межрайонной ИФНС России № 14 по Воронежской области указано, что на налоговом учете в Инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1.

ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 13.09.2021 г. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

Кроме этого ФИО1 в соответствии с действующим законодательством является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель TOYOTA CARINA E GLI VIN <***>, 1994 года выпуска, дата регистрации права 28.04.2015 года, дата снятия с регистрации 01.12.2020 года; земельного налога, поскольку ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 2600 кв.м., дата регистрации права 16.07.2018 года; земельного участка, расположенногопо адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 3420 кв.м., дата регистрации права 30.05.2019 г.; налога на имущество, поскольку ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 61,2 кв.м., дата регистрации права 16.07.2018 года; и жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 37,8 кв.м., дата регистрации права 30.05.2019 г.

С учетом ставок налогов, налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 3210,00 рублей, земельный налог за 2019 год в размере 212 рублей и 1504 рубля, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 157 рублей, а также страховые взносы за 2021 год согласно приложенному расчету.

Обязанность по уплате страховых взносов, транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц ФИО1 не выполнил, в связи с чем ему была начислена пеня и направлены требования об уплате страховых взносов и налогов от 11.02.2021 г. № 6218, от 27.10.2021 г. № 57189.

В сроки, указанные в требованиях и по настоящее время задолженность по страховым взносам, налогам и пени не уплачены.

МИФНС России № 14 по Воронежской области было направлено заявление мировому судье судебного участка № 4 в Павловском судебном районе Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании ФИО2 задолженности по обязательным платежам в сумме 22844,41 руб.

19.04.2022 года мировым судьей судебного участка № 4 в Павловском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, который определением мирового судьи от 05.05.2022 года был отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1

До настоящего времени административным ответчиком задолженность по обязательным платежамв добровольном порядке не уплачена.

Административный истец не направил в судебное заседание своего представителя, о времени и месте судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом. Согласно письменному заявлению просил рассмотреть настоящее административное дело без участия представителя истца, исковые требования поддержал.

Административный ответчик в судебном заседании требования административного иска не признал, возражая против административного иска ссылался на п. 5 ст. 12 НК РФ, полагая, что данной нормой закона отменены налоги, взыскиваемые с него, на ст. 45.1 НК РФ, по его мнению устанавливающей добровольность уплаты налогов; также ссылался на то, что согласно выписки из ЕГРЮЛ административный истец является не государственным органом, а юридическим лицом, с которым ФИО1 в договорных отношениях не состоит,

Суд, исследовав доводы иска, выслушав возражения представителя ответчика, исследовав имеющиеся в деле письменные доказательства, приходит к следующему:

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплату налога производят в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признают организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 1 ст. 394 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ).

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Из пункта 1, подпункта 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи.

Согласно данным МИ ФНС России по № 14 по Воронежской области за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак № марка/модель TOYOTACARINA E GLI VIN <***>, 1994 года выпуска, дата регистрации права 28.04.2015 года, дата снятия с регистрации 01.12.2020 года; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 2600 кв.м., дата регистрации права 16.07.2018 года;земельный участок, расположенныйпо адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 3420 кв.м., дата регистрации права 30.05.2019 г.; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 61,2 кв.м., дата регистрации права 16.07.2018 года; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 37,8 кв.м., дата регистрации права 30.05.2019 г.

В адрес ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление от 11.02.2021 г.с расчетом недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2019 год.

Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия территориальных органов Пенсионного фонда России по взысканию страховых взносов, образовавшихся на 01.01.2017 года, переданы налоговым органам.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В связи с неуплатой ответчиком страховых взносов в установленные сроки ИФНС России № 14 по Воронежской области направила ФИО1 требование от 27.10.2021 г., в котором предлагалось в срок до 21.12.2021 года погасить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора налогоплательщик уплачивает пени. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой ответчиком транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц, страховых взносов ИФНС России № 14 по Воронежской области направила ФИО1 требования № 6218 от 11.02.2021 года, и № 57189 от 27.10.2021 года, в которых предлагалось в погасить имеющуюся задолженность по обязательным платежам и пени.

Требования об уплате задолженности по уплате транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц, и страховым взносам ФИО1 исполнены не были.

29.07.2022 года налоговый орган обратился в Павловский районный суд с настоящим исковым заявлением в установленный законом срок (ст.48 НК РФ).

Расчет суммы задолженности ответчика по транспортному, земельному и налогу на имущество физических лиц за 2019 год, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, пени налоговым органом произведен верно.

Доводы ФИО1 о том, что в силу положений пункта 5 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменены, основаны на неверном понимании и толковании закона и отклоняются судом.

Так, налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Из буквального толкования статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что данная норма материального права предусматривает такой налоговый режим, в силу которого федеральные, региональные и местные налоги могут быть отменены исключительно в силу прямого указания на это нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Не является предметом правового регулирования пункта 5 и иных положений статьи 12 Кодекса отмена конкретных налогов и сборов в Российской Федерации.

В случае принятия решения об отмене в Российской Федерации конкретного налога (сбора) он исключается из системы налогов и сборов в Российской Федерации, а также признается утратившей силу глава части второй Кодекса о таком налоге (сборе).

Вместе с тем таких положений Налоговый кодекс Российской Федерации в отношении транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, страховых взносов не содержит. Напротив данным кодексом прямо установлена обязанность по уплате данных налогов и взносов.

Ссылки административного ответчика на положения ч. 1 ст. 45.1 НК РФ как на норму, устанавливающую добровольность уплаты налогов основаны на неправильном толковании законодательства, поскольку данной нормой закона установлена добровольность единого налогового платежа, но в счет исполнения обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы/

Согласно п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506 Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

В соответствии с п. 11 Положения Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы являются юридическими лицами, имеют бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с выше изложенным административные исковые требования МИФНС России № 14 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании транспортного, земельного, налога на имущество физических лиц за 2019 год, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, пени подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального образования, на территории которого расположен Павловский районный суд Воронежской области, государственная пошлина в размере 885,33рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность потранспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 год в размере 3210 руб., пени в размере 32,29 рублей с 02.12.2020 года по 10.02.2021 года; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 157 рублей, пеня в размере 1,58 рублей с 02.12.2020 года по 10.02.2021 года; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 212 рублей, пени в размере 2,13 рублей с 02.12.2020 года по 10.02.2021 года; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 1504 рублей, пени в размере 15,13 рублей с 02.12.2020 года по 10.02.2021 года;страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог за 2021 г. в размере 3627,86 руб., пеня в размере 23,03 рублей с 29.09.2021 года по 26.10.2021 года; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за 2021 год в размере 13970,67 руб., пеня в размере 88,72 рублей с 29.09.2021 года по 26.10.2021 года; на общую сумму 22844 (двадцать две тысячи восемьсот сорок четыре) рубля 41 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования, на территории которого расположен Павловский районный суд Воронежской области, в размере 885 (восемьсот восемьдесят пять) рублей 33 копейки.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: подпись Анпилогов С.В.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года

Судья: подпись Анпилогов С.В.