№
№
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
31 января 2025 года г. Красноярск
Судья Железнодорожного районного суда г. Красноярска Виноградова О.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 27 по Красноярскому краю. При этом за административным ответчиком в настоящее время числится задолженность по уплате налогов и пени в общей сумме 52 075,68 рублей, в том числе: налог на доходы с физических лиц за 2021 год в сумме 44 631,00 рублей; налог на имущество за 2019 год в сумме 70 рублей; налог на имущество за 2021 год в сумме 30 рублей; пени по НДФЛ с 02.10.2022 по 05.02.2024 в сумме 7 272,62 рублей; пени по налогу на имущество за 2014 год с 28.11.2018 по 04.02.2024 в сумме 14,64 рублей; пени по налогу на имущество за 2016 год с 27.06.2020 по 05.02.2024 в сумме 13,42 рублей; пени по налогу на имущество за 2017 год с 27.06.2020 по 05.02.2024 в сумме 14,29 рублей; пени по налогу на имущество за 2018 год с 27.06.2020 по 05.02.2024 в сумме 14,91 рублей; пени по налогу на имущество за 2019 год с 02.12.2022 по 05.02.2024 в сумме 10,35 рублей; пени по налогу на имущество за 2021 год с 02.12.2022 по 05.02.2024 в сумме 4,45 рублей.
В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, неявка в судебное заседание (в том числе в первое судебное заседание по административному делу) всех лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его проведения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, а также их представителей, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, суд пришел к выводу о возможности рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, о чем 14.01.2025 вынесено соответствующее определение.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) определено, что налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, разъясняя в п. 57 Постановления от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» порядок принудительного взыскания, указал, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пунктом 2 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Как установлено ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1).
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2).
Положениями ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3).
В соответствии с ч. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Вместе с тем, постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по регулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доходы от источников в РФ
К доходам от источников в РФ относятся доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации (пп.10 п.1 ст.208 НК РФ).
Исчисление и уплату налога на доходы в соответствии с п.1 ст. 227 НК РФ производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подп. 1); нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, по суммам доходов, полученных от такой деятельности (подп. 2).
Пунктом 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Пунктом 3 ст. 227 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.
Согласно п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст. 227 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ.
В силу п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога, рассчитанная за налоговый период без учета уменьшений суммы налога, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.
Пунктом 7 ст. 227 НК РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. В соответствии с п. 8 ст. 227 НК РФ авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.
Если на момент уплаты авансового платежа в бюджет сумма авансового платежа, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы авансового платежа, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы авансового платежа в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.
В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Пунктом п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
Срок уплаты установлен п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН №) состоял на налоговом учете Межрайонная ИФНС России №27 по Красноярскому краю (Правопреемник ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска и ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска) по месту жительства.
В 2021 году ФИО1 получен доход от продажи 38/100 долей в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, которой он владел с 25.05.2021 по 20.09.2021, кадастровая стоимость объекта составляет 2 322 132,95 рублей, стоимость 38/100 доли от продажи квартиры по данным налоговой декларации составляет 950 000 рублей.
21.12.2022 ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, регистрационный номер налоговой декларации 1621394599, по доходам, полученным от продажи доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № на сумму 950 000 рублей, сумма налога, начисленная к уплате, составила 44 631 рублей (л.д.22-25).
Таким образом, ФИО1 должен был уплатить налог в бюджет государства за продажу доли квартиры в размере 44 631 рублей.
Кроме того, ФИО1 с 26.01.2011 по 09.12.2019 являлся собственником квартиры по адресу: <адрес>А, <адрес>, кадастровым номером №.
Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено уведомление №53620140 от 24.08.2017 об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в срок до 01.12.2017 в размере 34 рублей (л.д.14).
Также налоговым органом в адрес ФИО1 направлено уведомление №110191795 от 27.06.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016-2018 года в срок до 02.12.2019 в размере 143 рублей (л.д.15).
Кроме того, налоговым органом в адрес ФИО1 заказным письмом (л.д.13) направлено уведомление №31474635 от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 налога на имущество с физических лиц за 2019, 2021 год в 100 рублей (л.д. 12).
В связи с неоплатой административным ответчиком налогов и сборов налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование №65610 по состоянию на 25.09.2023 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, взымаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 277 рублей, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 44 631 рублей, а также пени в размере 5 332,84 рублей.
Срок исполнения требования установлен до 25.12.2023 (л.д. 10).
Указанное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика 28.09.2023, и получено им 28.09.2023, что подтверждается скриншотом с личного кабинета налогоплательщика (л.д. 11).
На исчисленные ранее налоги, налоговым органом сформировано требование об уплате налогов и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, на которые впоследствии исчисляются пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление: пени по налогу на имущество за 2014-2024 года, пени по НДФЛ за 2022-2024 года.
Поскольку оплата недоимки по вышеуказанным налогам ФИО1 не была осуществлена своевременно, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и исчисленных пени.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №48 в Железнодорожном районе г. Красноярска № от 20.02.2024 с ФИО1 в пользу Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю взыскана задолженность по налогу и пени за период с 2019-2021 в размере 53 014,42 рублей, а также государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 895,22 рублей.
Определением от 19.04.2024 вышеприведенный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения (л.д.29).
После отмены судебного приказа обращение в суд с административным исковым заявлением последовало 15.10.2024, о чем свидетельствует штамп, поставленный приемной суда, и находится в пределах 6-месячного срока.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика неисполненной обязанности по уплате налога на имущество с физических лиц за 2019,2021 года, пени по налогу на имущество за 2014-2024 года, налога на доход с физических лиц за 2021 год, пени по НДФЛ за 2022-2024 года, расчет налогов, как и пени произведен верно в соответствие с НК РФ, со стороны административного ответчика доказательств уплаты в полном объеме и надлежащим образом образовавшейся задолженности не представлено.
При проверке сроков направления требования суд учитывает, что сумма недоимки составляет более 10 000 рублей, следовательно, заявление в суд должно было быть подано в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования №65610 от 25.09.2023, которым установлен срок уплаты до 25.12.2023. Соответственно, срок обращения к мировому судье исчисляется следующим образом: 25.12.2023+ 6 месяцев, и истекал 25.06.2024. Поскольку судебный приказ был вынесен 20.02.2024, срок обращения к мировому судье не пропущен.
После отмены 19.04.2024 судебного приказа обращение с административным исковым заявлением в суд последовало 15.10.2024 (л.д.4).
Таким образом, административный истец обратился за взысканием вышеуказанных налогов и пени в установленный законом срок.
При таких обстоятельствах, поскольку административным ответчиком обязанность по оплате обязательных платежей и санкций не исполнена, равно как не исполнена обязанность суд взыскивает с административного ответчика в пользу налогового органа задолженность перед бюджетом в общем размере 52 075,68 рублей.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При таких обстоятельствах суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета в соответствии с требованиями п.п. 1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 – 181, 293 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю задолженность перед бюджетом в общей размере 52 075 рублей 68 копеек, из которых:
- налог на доходы с физических лиц за 2021 год в сумме 44 631 рублей;
- налог на имущество за 2019 год в сумме 70 рублей;
- налог на имущество за 2021 год в сумме 30 рублей;
- пени по НДФЛ с 02.10.2022 по 05.02.2024 в сумме 7 272 рубля 62 копейки;
- пени по налогу на имущество за 2014 год с 28.11.2018 по 04.02.2024 в сумме 14 рублей 64 копейки;
- пени по налогу на имущество за 2016 год с 27.06.2020 по 05.02.2024 в сумме 13 рублей 42 копейки;
- пени по налогу на имущество за 2017 год с 27.06.2020 по 05.02.2024 в сумме 14 рублей 29 копеек;
- пени по налогу на имущество за 2018 год с 27.06.2020 по 05.02.2024 в сумме 14 рублей 91 копейка;
- пени по налогу на имущество за 2019 год с 02.12.2022 по 05.02.2024 в сумме 10 рублей 35 копеек;
- пени по налогу на имущество за 2021 год с 02.12.2022 по 05.02.2024 в сумме 4 рубля 45 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, паспорт №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в Красноярский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Красноярска.
Кроме того суд по ходатайству административного ответчика выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.
Судья О.Ю. Виноградова