Решение по делу № 2А-1154/2023 от 21.11.2023

УИД 62RS0№-52 Дело №а-1154/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 21 ноября 2023 года

Михайловский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Сусловой Е.В.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении постоянного судебного присутствия административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на медицинское страхование работающего населения, недоимки и пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на медицинское страхование работающего населения, недоимки и пени по транспортному налогу, мотивируя его следующим.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 была проведена процедура снятия с регистрационного учета в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. В настоящее время административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика физического лица.

В период осуществления предпринимательской деятельности на административного ответчика возлагалась обязанность по уплате страховых взносов в фонды, однако, она её не исполнила.

В настоящее время ФИО1 имеет следующую задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), пени в размере 8 376 рублей 20 копеек, из них: 3 199 рублей 95 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 23 400 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 3 630 рублей 02 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26 545 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 1 546 рублей 23 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 29 351 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 1959 рублей 58 копеек, из них: 170 рублей 65 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены на недоимку за 2016 год в сумме 3796 рублей 85 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 627 рублей 69 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены на недоимку за 2017 год в сумме 4 590 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 798 рублей 62 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены на недоимку за 2018 год в сумме 5 840 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 362 рубля 62 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены на недоимку за 2019 год в сумме 6 884 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, согласно сведениям, представленным УГИБДД УМВД России по <адрес>, за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: автомобиль грузовой ГАЗ 33021, гос. рег. знак №, 1998 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

За указанное выше транспортное средство налоговым органом был начислен транспортный налог за 2019 год в размере 2 300 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неуплатой налога в установленный срок были начислены пени в размере 2 рубля 93 копейки за период со 2 по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм транспортного налога, подлежащих уплате по итогу налогового периода, которое было оставлено административным ответчиком без исполнения.

В установленный законом срок административным ответчиком транспортный налог за 2019 год, указанный в налоговом уведомлении, уплачен не был, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму имеющейся недоимки были начислены пени за период со по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием недоимки административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

Так как требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в установленный срок, в нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ, не были исполнены ФИО1, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № судебного района Михайловского районного суда <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с нее указанной задолженности по транспортному налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Михайловского районного суда <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по пени по страховым взносам, транспортному налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Михайловского районного суда <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа по заявлению МРИ ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога и пени.

В связи изложенным, руководствуясь ст.ст. 31, 48 НК РФ, 124-127, 286-287 КАС РФ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с ФИО1 недоимку:

- по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2 300 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 2 рубля 93 копейки за период со 2 по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца - межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, от начальника инспекции ФИО3 поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие их представителя, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте последнего извещена надлежащим образом, возражений по административному иску не представила.

Поскольку участвующие в деле лица извещены о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не признана судом обязательной, на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие участников процесса по представленным доказательствам и материалам.

Суд, исследовав материалы дела, находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению полностью по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству.

Пункт 1 ст.360 НК РФ указывает на то, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Согласно п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Аналогичное положение содержится и в ст.<адрес> №-ОЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории <адрес>» (в редакции <адрес>, действовавшей в спорный период).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями пп.пп.1-2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями) и индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч.1 ст.423 НК РФ периодом уплаты страховых взносов является календарный год.

В силу ст. 425 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п.1 ст.430 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с ч.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу ст.432 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст.45 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1).

Пунктами 1 и 2 ст.69 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст.70 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с п.1 ст.72 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п.1 ст.75 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений).

Согласно п.1 ст.48 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п.2 ст.48 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.3 п.3 ст.48 НК РФ).

Таким образом, статьей 48 НК РФ был установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ныне действующей редакцией п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п.5).

Анализ ранее действовавших и действующих в настоящее время взаимосвязанных положений п.п.1-4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч.6 ст.289 КАС РФ).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, и ей был присвоен основной государственный регистрационный №. Код основной экономической деятельности, которой она занималась по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности – 47.9 – торговля розничная вне магазинов, палаток, рынков. Сведения о дополнительных видах его деятельности указаны в выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ налоговыми органами в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей в отношении ФИО1 внесены сведения о прекращении ее деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. В настоящее время указанное лицо состоит на учете в качестве налогоплательщика физического лица.

Указанные обстоятельства административным ответчиком ФИО1 не оспорены, и подтверждаются имеющейся в материалах дела выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.45-49).

Таким образом, судом установлено, что ФИО1, являясь действующим индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, обязана была оплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за период осуществления деятельности, в том числе: за 2016 год - до ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год - до ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год - до ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – до ДД.ММ.ГГГГ, в размере, установленном законом, и начисленным налоговым органом.

Вместе с тем, межрайонной инспекцией ФНС России № по <адрес> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика была выявлена задолженность по уплате страховых взносов и пени на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховых пенсий и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в связи с чем, начислены пени, ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование было получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. Указанные сведения подтверждаются соответствующим требованием и скриншотами программы АИС Налог-3 ПРОМ (л.д.18-19, 20).

В свою очередь, ФИО1 в установленный срок требование Инспекции не исполнила, доказательств обратного в деле не имеется.

Судом также установлено, что ФИО1 является собственником транспортного средства - автомобиль грузовой ГАЗ 33021, гос. рег. знак №, 1998 года выпуска, мощность двигателя 100 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика из АИС Налог-3 ПРОМ (л.д. 34).

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на основании законодательства о налогах и сборах обязана была уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, транспортный налог за вышеуказанный автомобиль в сумме 2 300 рублей. Уведомление о начисленном налоге было направлено налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, и получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается соответствующим уведомлением и скриншотом программы АИС Налог-3 ПРОМ (л.д. 31, 32).

Материалами дела также подтверждается, что в установленный срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2020 год, оплачен ФИО1 не был, в связи с чем, у нее образовалась недоимка по указанному налогу в размере 2 300 рублей.

В связи с неуплатой налога в установленный срок и выявленной недоимкой, в соответствии с требованиями ст.ст.57 и 75 НК РФ налоговым органом административному ответчику были начислены на задолженность по транспортному налогу пени на сумму недоимки за 2020 год за период со 2 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 рублей 93 копеек.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> направила через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 2 300 рублей и пени в размере 2 рублей 93 копеек, в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование было получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается соответствующим требованием и скриншотами программы АИС Налог-3 ПРОМ (л.д. 27-28, 29-30).

Вышеуказанное требование ФИО1 также осталось не исполненным.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МРИ ФНС № по <адрес> мировым судьей судебного участка № судебного района Михайловского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ №а-218/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пеней.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Михайловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ заявление ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа №а-218/2021 от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворено, восстановлен соответствующий срок, судебный приказ отменен (л.д. 50-52).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на медицинское страхование работающего населения, недоимки и пени по транспортному налогу, что не превышает 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Из имеющихся в материалах дела расчетов пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на медицинское страхование работающего населения, транспортного налога и пени, полностью принятых судом, следует, что за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность на общую сумму12 638 руб. 71 коп., из которых:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), пени - в размере 3 199 руб. 95 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени - в размере 3 630 руб. 02 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени - в размере 1 546 руб. 23 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, пени - в размере 170 руб. 65 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени - в размере 627 руб. 69 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени - в размере 798 руб. 62 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени - в размере 362 руб. 62 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год - в сумме 2 300 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 2 руб. 93 коп. за период со 2 по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-15, 21-26, 33).

В судебном заседании установлено, что административным ответчиком ФИО1 до настоящего времени указанная задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на медицинское страхование работающего населения, задолженность по транспортному налогу и пени не погашены.

При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что исковые требования межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на медицинское страхование работающего населения, недоимки и пени по транспортному налогу законны и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС РФ, разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на медицинское страхование работающего населения, недоимки и пени по транспортному налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), пени в размере 3 199 (три тысячи сто девяносто девять) рублей 95 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 3 630 (три тысячи шестьсот тридцать) рублей 02 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 1 546 (одну тысяча пятьсот сорок шесть) рублей 23 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 170 (ста семидесяти) рублей 65 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 627 (шестисот двадцати семи) рублей 69 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 798 (семисот девяноста восьми) рублей 62 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 362 (трехсот шестидесяти двух) рублей 62 копееки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 300 (двух тысяч трехсот) рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу в размере 2 (двух) рублей 93 копеек за период со 2 по ДД.ММ.ГГГГ,

а всего взыскать - 12 638 (двенадцать тысяч шестьсот тридцать восемь) рублей 71 копейку.

Реквизиты для перечисления: ИНН <***>, КПП 770801001, БИК 017003983, счет получателя 40№, № казначейского счета 03№, банк получателя - отделение Тула Банка России/ УФК по <адрес>, получатель - Казначейство России (ФНС России), КБК 18№, ОКТМО - 0.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Рязанского областного суда через Михайловский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья Е.В. Суслова