Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Н. Новгород ДД.ММ.ГГГГ г.

Ленинский районный суд г. Н.Новгорода в составе судьи Соколова А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №№ по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил :

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН: №.

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № по Нижегородской области должник в соответствие с положениями главы 28 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) и Закона Нижегородской области от 28.11.2002 №71-3 "О транспортном налоге" является (являлся) плательщиком транспортир налога, т.к. на нем в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортное средство – автомобиль марки <данные изъяты>.

Кроме этого, административный ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

С 1.01.2023 г. введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС). Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России.

По данным ЕНС установлено, что на момент подачи искового заявления отрицательное сальдо ЕНС у ФИО1 составляет 11592,73 руб., из которых пени - 11592,73 руб.

Пени в размере 11592,73 руб. начислены на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которое включена задолженность по следующим налогам:

Транспортный налог с физических лиц:

- недоимка 2020 года в размере 18253,00 руб., которая взыскивается по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность погашена позднее установленного срока - ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка 2021 г. в размере 18795,00 руб., которая взыскивается по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ Задолженность погашена позднее установленного срока - ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка 2022 г. в размере 18375,00 руб., которая взыскивается исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ. Остаток задолженности – 7,45 руб.

Страховые взносы в ПФР:

- недоимка 2020 г. в размере 15 438.97 руб. (остаток-15187,27 руб.), которая взыскивается по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность погашена позднее установленного срока - ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка 2021 года в размере 17270,71 руб., которая погашена после срока уплаты - ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка 2022 г. в размере 34445,00 руб., которая взыскивается по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность погашена позднее установленного срока - ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка в размере 15177,29 руб. за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (отсрочка платежа по Постановлению Правительства РФ № 409 от 02.04.2020), взыскивается по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность погашена позднее установленного срока - ДД.ММ.ГГГГ;

Страховые взносы в ФОМС:

- недоимка 2020 г. в размере 4009,15 руб. (остаток - 3943.78 руб.), взыскивается по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность погашена позднее установленного срока - ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка 2021 г. в размере 4484,81 руб., которая погашена после срока уплаты - ДД.ММ.ГГГГ.

- недоимка 2022 г. в размере 8766,00 руб., которая взыскивается по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность погашена позднее установленного срока - ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка в размере 3941,19 руб. за 2021 г. по сроку уплаты 10.01.2022г. (отсрочка платежа по Постановлению Правительства РФ № 409 от 02.04.2020), которая взыскивается по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность погашена позднее установленного срока - ДД.ММ.ГГГГ.

Единый вмененный доход в размере 1918,82 руб.:

- недоимка за 3 квартал 2020 г. в размере 4890,00 руб., которая взыскивается по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность погашена позднее установленного срока - ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка за 4 квартал 2020 г. в размере 5414,00 руб., которая взыскивается по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ Задолженность погашена позднее установленного срока - ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием отрицательного сальдо, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом налогоплательщику выставлено требование № на сумму отрицательного сальдо в размере 144979,03 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страхов) взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. судебным участком № Ленинского судебного района города Н. Новгород, который определением от 19.07.2024г. отменён.

На основании изложенного, руководствуясь ст.57 Конституции РФ, ст.31, 48 НК РФ, ст. 17,19, 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), ст.7,8 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации» № 943-1 от 21.03.1991г. Межрайонная ИФНС России №№ по Нижегородской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в сумме 11592,73 руб.

От Межрайонной инспекции ФНС России № по Нижегородской области имеется ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного судопроизводства, предусмотренного ст. 291 КАС РФ.

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Изучив материалы дела, исследовав собранные по делу письменные доказательства и установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Кроме прочих, НК РФ предусматривает уплату транспортного налога (глава 28 НК РФ) и страховых взносов (глава 34 НК РФ), а также в рамках упрощенной системы налогообложения единого налога на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ)

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с 358 настоящего Кодекса (ст.357 НК РФ)

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ)

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ)

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.1 ст.363 НК РФ)

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ)

В силу п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, индивидуальные предприниматели (подпункт 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 названного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названого Кодекса.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В судебном заседании установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 является (являлся) собственником объекта налогообложения – автомобиля марки Ниссан Теана, г.р.з. С376МУ/152.

Кроме того, административный ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в силу вышеприведенных норм права ФИО1 является (являлся) плательщиком транспортного налога, страховых взносов, единого налога на вмененный доход.

Из материалов дела следует, что в связи с возникновением у административного ответчика недоимки по транспортному налогу, единому налогу на вмененный доход, задолженности по страховым взносам, в соответствии с нормами ст.69 НК РФ налоговым органом ФИО1 выставлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым в срок до ДД.ММ.ГГГГ предлагалось уплатить недоимку в сумме 131330,73 руб., пени в сумме 12617,80 руб., штраф - 1030,50 руб.Согласно п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно сведений из личного кабинета ФИО1, требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ получено им ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик требования об уплате налога не исполнил, задолженность по оплате налога и пени в полном объеме в добровольном порядке не погасил.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган взыскал задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Как следует из административного искового заявления, также налоговым органом была применена судебная процедура взыскания задолженности, а именно: выдавался судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, в связи с тем, что спорные недоимки налогоплательщиком не были погашены своевременно, в соответствии со ст.75 НК РФ на них были начислены пени.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения задолженности по пеням:

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

4. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

5. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Судом установлено, что, поскольку задолженность по пеням у налогоплательщика превысила 10000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности.

Заявление о вынесении судебного приказа зарегистрировано в судебном участке ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, предусмотренный ч.3 ст.48 НК РФ срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа не является пропущенным.

Судебным приказом № мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Н. Новгорода с ФИО1 в пользу МИФНС № по Нижегородской области взыскана задолженность по пеням в сумме 11592,73 руб., однако определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ч.4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд после отмены судебного приказа.

Таким образом, суд не усматривает оснований для отказа в удовлетворении административного иска по причине нарушения срока обращения налогового органа в суд.

Как видно из административного искового заявления и представленного расчета, заявленные к взысканию пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8.02.2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Из административного искового заявления следует, что взыскание спорных пеней в размере 11592,73 руб. обеспечено фактической уплатой недоимок, взыскание которых (до их уплаты) было обеспечено как судебными актами, так и постановлением налогового органа о взыскании задолженности.

Представленный расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включает в себя недоимку по ЕНС налогоплательщика, в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ РФ.

Доказательств полного или частичного погашения административным ответчиком спорных недоимок ранее сроков, указанных в административном иске, не представлено.

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд, установив, что административный ответчик является (являлся) плательщиком транспортного налога и страховых взносов, а также единого налога на вмененный доход, в срок для добровольного исполнения обязанность по уплате обязательных платежей не исполнил, приходит к выводу о том, что налоговым органом обоснованно заявлены требования о взыскании пеней.

Размер пени подтверждается расчетами, представленными административным истцом.

Расчет пени проверен судом, является правильным, соответствует закону. Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогу и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

С учетом этого, заявленные налоговым органом исковые требования о взыскании с административного ответчика спорной суммы пеней подлежат удовлетворению.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН:№, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области, ИНН:№, пени на задолженности в связи с наличием отрицательного сальдо Единого налогового счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11592 (одиннадцать тысяч пятьсот девяносто два) руб. 73 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН:№, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) руб.

В соответствии со ст.294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Ленинский районный суд г. Н. Новгород в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.В. Соколов

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ