УИД 37RS0010-01-2022-003111-51
Дело № 2а-214/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
26 января 2023 года город Иваново
Ивановский районный суд Ивановской области в составе
председательствующего судьи Чеботаревой Е.В.,
при секретаре Новиковой Я.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО2 о взыскании налогов и пени,
установил:
УФНС России по<адрес>обратилось в суд с административным иском к ФИО2 Административный истец просит взыскать с административного ответчика:недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 13080 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 58,64 руб.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 15.02.2018 по 09.07.2019 в размере 5843,4 руб.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 14.12.2018по 09.07.2019 в размере 2224,54 руб.; недоимку по налогу на доходыфизических лиц за 2018 год в размере16855,99 руб., пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 88,28 руб.
Заявленное требование обосновано следующими обстоятельствами.
По данным, представленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, на имя ФИО1 с 25.05.2013 по 22.09.2022 было зарегистрировано транспортное средство «БМВ 5251», государственный регистрационный знак №. ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 46724241 от 15.08.2019 о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в размере 13080 рублей, а также налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 19690 руб. в срок не позднее 02.12.2019. ФИО1 обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнил, в связи с чем в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) были начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 были направлены требования № 28822 от 10.07.2019, № 46555 от 24.12.2019 об уплате недоимки по налогу и пени. В связи с тем, что суммы недоимок по налогам и пени в бюджет не поступили, УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с настоящим административным иском.
Административный истец УФНС России по Ивановской области, извещенное о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, для участия в судебном заседании представителя не направило, ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлялся в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ).
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 1 ст. 3 НК РФ также установлена указанная обязанность.
В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В силу абз. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).
Как следует из содержания ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается и вводится в действие настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных гл. 28 НК РФ.
В силу ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статья 358 НК РФ говорит о том, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п.п. 1,2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу ч. 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.
Законом Ивановской области № 88-ОЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге» на территории Ивановской области установлен и введен в действие транспортный налог. Ставки для уплаты транспортного налога закреплены в статье 2 названного нормативного правового акта.
В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На основании абз. 3 п. 1 ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ транспортный налог за налоговый период подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 НК РФ, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.
Как следует из содержания п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (п. 4). При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5).
В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст.ст. 69, 70 НК РФ.
В соответствии с п.п. 1,2, 4 и 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
При этом,п. 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ при уплате налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, на налогоплательщика возложена обязанность по уплате пени, которая в соответствии с п.3 и п.4 той же статьи начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Согласно п.6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика физического лица в порядке, предусмотренном ст. 48 названного кодекса.
Пунктом 3 ст. 46 НК РФ предусмотрено, что решение о взыскании недоимки принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.
Как следует из содержания ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
На основании п. 3 указанной нормы требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, что предусмотрено ч. 6 ст. 289 КАС РФ.
Судом на основании сведений, представленных УФНС России по Ивановской области, ЦАФАП ГИБДД УМВД России по Ивановской области установлено, что на имя ФИО1 с 25.05.2013 по 22.09.2022 зарегистрировано транспортное средство «БМВ 5251», государственный регистрационный знак № (л.д. 9, 36).
В налоговый орган налоговым агентом АО КИБ «Евроальянс» представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № 28 от 12.02.2019, согласно которой ФИО1 получен доход в сумме 151463,52 руб. исчисленнаясумма налога составляет 19690 руб., которая не была удержана налоговым агентом (л.д. 10).
МИФНС № 6 по Ивановской области ФИО1 за 2018 год начислен транспортный налог в отношении объекта налогообложения – автомобиль «БМВ 5251», государственный регистрационный знак № в сумме 13080 руб., а также начислен налог на доходы, полученные от АО КИБ «Евроальянс» за 2018 год – в сумме 19690 руб., о чем последнему 23.08.2019 было направлено налоговое уведомление№ 46724241 от 15.08.2019 (л.д. 11, 12).
В срок, указанный в уведомлении, ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил.
В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ МИФНС № 6 по Ивановской области в адрес налогоплательщика 24.12.2019 направлено требование № 46555 об уплате транспортного налога, налога на доходы физических лицза 2018 года и пени в общем размере 32916,92 руб.(л.д. 13, 14).
Кроме того, ранее в адрес ФИО1 23.08.2019 было направлено требование № 28822 об уплате пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу, в общей сумме 20796 руб. (л.д. 15, 16).
В ходе рассмотрения административного дела не установлено нарушений порядка направления вышеуказанных требований. Данные требования согласно доводам административного истца исполнены не были. Административным ответчиком сведений об обратном не представлено.
Согласно представленному истцом расчету задолженностьФИО1 по транспортному налогу за 2018 год составляет 13080 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 – 58,64 руб.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 15.02.2018 по 09.07.2019 – 5843,4 руб.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 14.12.2018 по 09.07.2019 – 2224,54 руб.; по налогу на доходыфизических лиц за 2018 год – 16855,99 руб., пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 – 88,28 руб. (л.д. 18-20).
Размер задолженности по указанным налоговым обязательствам административным ответчиком не оспаривался.
Расчеты задолженности и пени, представленные административным истцом, судом проверены и признаны арифметически верными.
До обращения в суд с настоящим административным иском имело место обращение налогового органа в лице МИФНС России № 6 по Ивановской области с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 2 Ивановского судебного района в Ивановской области, которым 15.09.2020 был вынесен соответствующий судебный приказ (дело № 2а-1489/2020) на взыскание недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 13080 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 58,64 руб.; недоимки по налогу на доходыфизических лиц за 2018 год в размере19690 руб., пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 88,28 руб.; а также пени на недоимку по транспортному налогу за период с 02.12.2015 по 09.07.2019 в размере 20796,03 руб. (л.д. 85-86, 87). Вместе с тем в связи с поступлением возражений от ФИО1 данный судебный приказ был отменен определением от 08.07.2022 (л.д. 91, 92). Рассматриваемое административное исковое заявление УФНС России по Ивановской области направлено в суд 02.12.2022 (л.д. 25), т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, срок обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке гл. 32 КАС РФ административным истцом соблюден.
Кроме того, ранее имело место обращение МИФНС России № 6 по Ивановской области с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 2 Ивановского судебного района в Ивановской области, которым 27.05.2019 был вынесен соответствующий судебный приказ (дело № 2а-1025/2019) на взыскание недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 43000 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 20.12.2018 в размере 184,18 руб. (л.д. 79-80, 81). Данный судебный приказ в установленном порядке не отменялся, а также не предъявлялся для принудительного исполнения.
Также имело место обращение МИФНС России № 6 по Ивановской области с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 2 Ивановского судебного района в Ивановской области, которым 16.07.2018 был вынесен соответствующий судебный приказ (дело № 2а-1057/2018) на взыскание недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 45720 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за период с 27.01.2018 по 13.02.2018 в размере 211,84 руб. (л.д. 108-110). В связи с поступлением возражений от ФИО1 данный судебный приказ был отменен определением от 08.07.2022 (л.д. 111). После чего административный иск о взыскании той же недоимки подан в суд 05.12.2022 (л.д. 112-113), т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
С учетом изложенного, принимая во внимание, что административным ответчиком суммы налога и пени в указанных налоговым органом размерах не уплачены, суд приходит к выводу о законности заявленных требований в части и необходимости частичного удовлетворения административного иска, за исключением пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, поскольку срок предъявления к исполнению соответствующего исполнительного документа истек, что влечет не возможность взыскания налога, а также начисленных за просрочку его уплаты пени.
Вместе с тем, из сведений, полученных из ОСП по г. Иваново и Ивановскому району УФССП России по Ивановской области, следует, что исполнительное производство № 42302/20/37008-ИП от 19.11.2020 возбуждено на основании судебного приказа, вынесенного 11.09.2020 по делу № 2а-1489/2020; в ходе принудительного исполнения судебного приказа удержано 16746,19 руб. (л.д. 52-62, 76). Как следует из искового заявления указанная сумма не была зачтена в счет соответствующей недоимки. При этом, УФНС России по Ивановской области подтверждено удержание и поступление соответствующей денежной суммы.
В связи с этим, принимая во внимание факт отмены должником судебного приказа, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 следует взыскать заявленную налоговым органом недоимку. Однако, учитывая тот факт, что в порядке исполнения судебного приказа, который впоследствии был отменен, задолженность в размере 16746,19 руб. была удержана в соответствующий бюджет, решение суда не подлежит обращению к исполнению в указанной части.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с тем, что административный истец на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, государственная пошлина, которая составляет 767 руб., подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской областинедоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 13080 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 58,64 руб.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 15.02.2018 по 09.07.2019 в размере 5843,4 руб.; недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 16855,99 руб., пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 88,28 руб.
Считать решение суда исполненным в части уплаты недоимки в размере 16746 рублей 19 копеек.
Взыскать с ФИО2, ИНН №, в бюджет государственную пошлину в размере 767 рублей.
Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ивановский районный суд Ивановской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья подпись Е.В. Чеботарева
В окончательной форме решение составлено 09.02.2023.
<данные изъяты>
<данные изъяты>