Решение по делу № 2А-2658/2025 от 03.07.2025 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения, по страховым взносам, пене.

№2а-2658/2025

36RS0005-01-2024-007276-29

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 июня 2025 года город Воронеж

Советский районный суд г.Воронежа в составе:

председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,

при секретаре Сазиной В.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения, по страховым взносам, пене,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №16 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения, по страховым взносам и пене указывая, что в собственности у него находится квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, на которую налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 г.: налоговая база 105 202 (кадастровая стоимость)* 1 (доля в праве)*0.10%(налоговая ставка), количество месяцев владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду 1.1, сумма исчисленного налога 103 руб., Итого задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составляет 103 руб. Также ФИО1, №, состоял на учете в МИФНС №16 по ВО в качестве индивидуального предпринимателя с 18.10.2022 по 30.03.2023 и в соответствии с п.1 ст.419 НК РФ в этот период являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. У ответчика имеется задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 4037,15 руб. за 2022г., расчет произведен за период с 18.10.2022-31.12.2022 (составил 7037,15 с учетом частичного погашения в размере 3000 руб.); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 1790,90 руб. за 2022 год; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемыми отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 11337, 27 руб. за 2023 г. (с 01.01.2023 по 30.03.2023). Кроме того, с 18.10.2022 по 30.03.2023 ответчик находился на патентной системе налогообложения с наименованием вида деятельности «реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений», которая согласно ст.346.43 НК РФ применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. Сумма налога, исчисленная для уплаты за 2021 г. составляет 2367 руб., с учетом частичного погашения в размере 1787,07 руб. составила 579,93 руб., сумма налога, исчисленная для уплаты за 2022 г. составляет 3255 руб. С 01.01.2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет. Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол.дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

10.01.2023

03.04.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

84

-6407,98

300

7.5

-134,57

04.04.2023

14.04.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

11

-6407,98

300

7.5

-17,62

15.04.2023

27.04.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

13

-17745,25

300

7.5

-57,67

28.04.2023

14.05.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

17

-21000,25

300

7.5

-89,25

15.05.2023

14.06.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

31

-21000,25

300

7.5

-162,75

15.06.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

39

-21000,25

300

7.5

-204,75

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

-21000,25

300

8.5

-130,90

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

-21000,25

300

12

-285,60

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-21000,25

300

13

-382,20

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

33

-21000,25

300

15

-346,50

02.12.2023

11.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

10

-21000,25

300

15

-105,52

ИТОГО

-1917.33

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по 11.12.2023

0

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №5694 от 11.12.2023: 1917,35 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) – 0 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1917,35 руб. Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом в соответствии со ст.69 Налогового Кодекса РФ заказным письмом направлено требование № 12642 от 23.07.2023 об уплате задолженности сроком исполнения до 16.11.2023. Требование не было исполнено. Межрайонная ИФНС России №15 по Воронежской области для взыскания задолженности обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье участка №3 в Ленинском судебном районе г. Воронежа. 25.06.2024 года мировым судьей судебного участка № 3 в Ленинском судебном районе г. Воронежа вынесено определение об отмене судебного приказа. В связи с чем административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 103,10 руб. за 2022 г., по страховым взносам, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 4037,15 руб. за 2022 год; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС в размере 1790,90 руб. за 2022 г.; страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 11337, 27 руб. за 2023 год; по налогу в связи с применением патентной системы налогооблажения в бюджетных городских округов – 579,93 руб. за 2021 г., 3255 руб. за 2022 г., пени в размере 1917, 35 руб. за период с 01.01.2023 по 11.12.2023, а всего взыскать недоимку в размере 23020,60 руб.

26.12.2024 определением судьи иск оставлен без движения, затем 16.01.2025 возвращен истцу поскольку им не были устранены недостатки, указанные в определении без движения, после чего, апелляционным определением Воронежского областного суда от 08.04.2025 определение отменено, иск направлен на новое рассмотрение (л.д. 99-104).

Кроме того, 17.01.2025 в суд поступили пояснения к административному исковому заявлению (л.д.51-55), согласно которым расчет по состоянию на 01.01.2023 задолженности по пене составляет: - 37,93 руб. начислена с 02.12.2020 по 31.12.2022 на задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 135 руб., кол-во дней просрочки 576, за 2020 г. в размере 297 руб., кол-во дней просрочки 211, за 2021 г. в размере 113 руб., кол-во дней просрочки – 30.

Представитель административного истца МИФНС России №16, заинтересованного лица МИФНС России №15, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом.

Судом ответчику неоднократно направлялись повестки о дне слушания дела посредством заказной почтовой корреспонденции с почтовым уведомлением о вручении, согласно которой адресат по извещению не явился, конверт с почтовым уведомлением о вручении возвращен за истечением срока хранения (л.д. 135). Данное извещение суд считает надлежащим, в соответствии с разъяснениями, содержащимися в п.п. 63,67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой ГК РФ», согласно которых по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Суд считает, что факт неполучения ответчиком судебной повестки не свидетельствует о его неизвещении, его действия направлены на затягивание рассмотрения спора. При таких обстоятельствах, исходя из ст.ст.96,150,289 КАС РФ, суд признает неявку ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие, в связи с тем, что он не известил суд о причинах неявки и не представил доказательств уважительности этих причин, отсутствие ответчика не отразится на полноте исследования обстоятельств дела и не повлечет за собой нарушение прав сторон и третьих лиц, т.к. по существу спора ходатайств об истребовании доказательств не заявлено.

Ранее на дату судебного заседания 29.05.2025 ответчик был извещен (л.д.129), однако не явился, возражений не представил.

Суд, исследовав материалы дела, обозрев административное дело №2а-910/2024, приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст.1 Закона Воронежской области от 19.06.2015 № 105-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установить 1 января 2016 года единой датой применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п.п.1, 2 ч. 1, 1.2, 5 ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; 2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу ч. 1 ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно ч. 2 (действующей в момент возникновения правоотношений, которая с 01.01.2023г. утратила силу) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В силу ч. 2ст. 432 Налогового Кодекса РФ (в ред. 04.08.2023г.), суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Согласно ч. 5 ст. 432 Налогового Кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ч.2 и ч.2.1 ст.346.51 НК РФ (в редакции федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи), при этом если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, уплата налога производится не позднее 28 декабря: 1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса. Если в результате перерасчета суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи уплаченная сумма налога превысила исчисленную сумму налога, то возврат излишне уплаченной суммы налога производится в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса. В случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из выписки Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 18.10.2022 по 30.03.2023, основным видом деятельности по ОКВЭД являлось производство прочих отделочных и завершающих работ, дополнительными видами деятельности являлись: производство электромонтажных работ, производство санитарно-технических работ, монтаж отопительных систем и систем кондиционирования воздуха; производство штукатурных работ; работ столярных и плотничных; работ по устройству покрытий полов и облицовке стен; производство молярных и стекольных работ; деятельность в области инженерных изысканий (л.д. 75-76).

Таким образом, административный ответчик, как лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, на момент возникновения спорных правоотношений имел обязанность по уплате налога в связи с применением патентной системы налогообложения, а также в соответствии п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся страхователем по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов.

Также как установлено в судебном заседании ФИО1 является собственником комнаты с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> соответственно обязан оплачивать своевременно налог на имущество физических лиц (л.д. 12-14, 72-74).

Расчет налога на имущество физических лиц составляет за комнату с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, налоговый период 2022 г., налоговая база 105 202 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,1, количество месяцев владения 12/12, коэффициент - 1,1 составляет 103 руб.

Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно утвержденной приложением №1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151» форме требования об уплате задолженности, содержащей в информационной части сведения о том, что в случае изменения сумм задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате страховых взносов, пени МИФНС России №15 по Воронежской области было направлено требование №12642 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, в котором предлагалось налогоплательщику в срок до 16.11.2023 погасить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 1790,90 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 4037,15 руб., налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 3834,93 руб., страховым взносам в фиксированном размере в сумме 11 337, 27, пене в размере 666, 60 руб. (л.д. 18, 78), заказным почтовым отправлением 15.09.2023 (л.д. 23, 83). При этом следует отметить, что в данное требование включена задолженность по неуплате налога на имущество физических лиц. Данных по оплате указанного требования суду представлено не было (л.д.115).

Учитывая, что с 1 января 2023 года требование, выставленное до 31 декабря 2022 года, аннулируется, то, руководствуясь статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500, налоговый орган сформировал требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года.

С учетом того, что задолженность по налогам в срок до 16.11.2023 ответчиком уплачена не была, по состоянию на 31.12. 2022 года сформировалось отрицательное сальдо, в него включена задолженность по данному иску, налоговым органом в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение 05.12.2023.

Таким образом, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности №12642 от 23.07.2023 МИФНС России №15 по Воронежской области 05.12.2023 вынесено решение №21097 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 22936,18 руб., которое направлено заказным почтовым отправлением 06.12.2025 (л.д. 24,25, 84-85).

Между тем, при рассмотрении спора суд учитывает, что требование №12642 от 23.07.2023 об уплате спорной задолженности выдано ранее налогового уведомления от 29.07.2023 правомерно по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах", что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.

Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01 января 2023 года является 03 октября 2023 года.

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС ФИО1 инспекцией правомерно направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года с соблюдением процессуального срока.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом обязанности по определению налоговой базы и исчисленных сумм налогов, порядка истребования с ответчика недоимки по налогам, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке.

Затем для взыскания задолженности МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №3 в Советском судебном районе Воронежской области, который был выдан 06.03.2024. После чего 25.06.2025 определением мирового судьи судебного участка №3 в Советском судебном районе Воронежской области отменен судебный приказ №2а-910/2024 от 06.03.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №15 по Воронежской области задолженности по оплате налога ПСН (патент) в размере 3834,93 руб., за 2022-2023 гг., налога на имущество физических лиц в размере 103 руб. за 2022 г., пени в размере 1917,35 руб., прочие налоги и сборы в размере 11 337, 27 руб. за 2023 г., страховые взносы ОМС в размере 1790,90 руб. за 2022 г., страховые взносы ОПС в размере 4037, 15 руб. за 2022 г. (л.д. 11, 71).

Согласно ч. 3, 4 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С учетом указанной нормы, срока исполнения требования №12642 от 23.07.2023, истекающего 16.11.2023, срок обращения в суд заканчивается для истца 16.05.2024. Учитывая, что к мировому судье истец обратился в указанный срок, с данным иском должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 25.12.2024 (л.д.11). Как усматривается из штампа приемной Советского районного суда г. Воронежа, исковое заявление поступило в суд 25.12.2024, т.е. в предусмотренный законом срок (л.д. 2, 62).

Оценивая, собранные по делу доказательства, суд считает, что исковые требования МИФНС России №16 по Воронежской области подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Проверив расчет размера заявленного требования о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 4037,15 руб. за 2022 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС в размере 1790,90 руб. за 2022 г., страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 11337, 27 руб. за 2023 год, по налогу в связи с применением патентной системы налогооблажения в бюджетных городских округов в размере 3255 руб. за 2022 г. суд признает его верным и обоснованным. Однако, в части взыскания налога на имущество физических лиц в размере 103,10 руб., налога в связи с применением патентной системы налогооблажения в бюджетных городских округов в размере 579,93 руб. за 2021 г., а также в части пени не соглашается, поскольку он необоснован (л.д.19-22, 54, 61, 79-82, 123-124, 125, 126).

При этом суд учитывает, что ответчиком не представлено суду доказательств, опровергающих расчет задолженности и доводы истца, следовательно, он согласился с ним.

Так, истец просит взыскать транспортный налог за 2022 год в размере 103,10 руб., однако, согласно выписке ЕНС, определения мирового судьи от 25.6.2024 задолженность по транспортному налогу за 2022 год составляет 103 руб. (л.д.115), следовательно с ответчика, подлежит взысканию сумма налога в размере 103 руб.. в части взыскания 10 коп. следует отказать.

Так, в пояснениях истец указывает, что по состоянию на 01.01.2023 задолженность по пене составляет: - 37,93 руб. начислена с 02.12.2020 по 31.12.2022 на задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 135 руб., кол-во дней просрочки 576, за 2020 г. в размере 297 руб., кол-во дней просрочки 211, за 2021 г. в размере 113 руб., кол-во дней просрочки – 30. При этом не указана применяемая в этот период ставка рефинансирования.

Кроме того, истец указывает в иске расчет пени с 01.01.2023, где задолженность составляет 1917,35 руб. и рассчитана следующим образом: 1917,35 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1917,35 руб. невозможно проверить, поскольку он неясен и несмотря на определение от 23.04.2025, письмо суда от 12.05.2025, где предлагалось уточнить исковые требования в части расчета пени, так и не представлен расчет пени с указанием налогооблагаемого периода, объекта пенеобразующей суммы, основания ее начисления, о дате уплаты и размере внесенных платежей, о принудительном взыскании недоимки, о предъявлении исполнительных документов судебным приставам-исполнителям и принятых мерах принудительного исполнения (л.д.106, 118, 120).

Также следует отметить, что исходя из налогооблагаемого периода и срока наступления обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 и и страховых взносов за 2023 гг. пеня за период с 10.01.2023, указанная в таблице искового заявления, не могла быть начислена. Из таблицы не видно за какой год и какой объект пеня начислена.

При этом доказательств выдачи судебных приказов, либо решений суда о взыскании с ответчика основной задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, налогу в связи с применением патентной системы налогооблажения за периоды и в размере, указанном в иске, которая является пенеобразующей, истцом не представлено, в связи с чем, в этой части исковых требований следует отказать.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, как установлено судом, что взыскание задолженности истцом не произведено, в связи с чем, пеня не может служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, страховых взносов взысканию не подлежит.

Учитывая ст. 178 КАС РФ суд принимает решение в пределах заявленных административным истцом исковых требований.

В связи с чем, также не подлежит взысканию сумма налога в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджетных городских округах за 2021 год в размере 579,93 руб., поскольку как следует из выписки ЕГРИП ФИО1 зарегистрирован в качестве ИП только с 18.10.2022 по 30.03.2023 (л.д.75-76), следовательно обязанности по уплате указанного налога у ответчика не имелось.

До настоящего времени задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, налога в связи с применением патентной системы налогооблажения ФИО1 не погашена. В свою очередь истец обратился в суд с иском в предусмотренный ст.286 КАС РФ срок.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 103 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 4037,15 руб. за 2022 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС 1790,90 руб. за 2022 г., страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 11337, 27 руб. за 2023 год, по налогу в связи с применением патентной системы налогооблажения в бюджетных городских округов в сумме 3255 руб. за 2022 г., в остальной части взыскания следует отказать.

В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, ком.14, в пользу МИФНС России № 16 по Воронежской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 103 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 4037,15 руб. за 2022 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС в размере 1790,90 руб. за 2022 г., страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 11337, 27 руб. за 2023 год, по налогу в связи с применением патентной системы налогооблажения в бюджетных городских округов в размере 3255 руб. за 2022 г., а всего в размере 20523,32 руб. (двадцать тысяч пятьсот двадцать три) руб. 32 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований МИФНС России №16 по Воронежской области - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 03 июля 2025 года.

Судья Е.М. Бородовицына