РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
22 апреля 2025 года адрес
Тушинский районный суд адрес в составе:
председательствующего судьи Куличева Р.Б.,
при помощнике фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 02а-0246/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № 33 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов,
установил:
административный истец ИФНС России № 33 по адрес обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 и просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере сумма, пени в размере сумма
В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 33 по адрес. На имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство - легковой автомобиль модель марка автомобиля ЭЛАНТРА MD, регистрационный знак ТС. Также ФИО1 является собственником: иные строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: адрес, 036, кадастровый номер 50:11:0010104:6473. Вместе с тем, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 17.01.1997 года по 02.11.2017 года. Административному ответчику направлялись налоговые уведомления, в которых отражены начисления по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, в том числе № 123324414 от 12.08.2023 года со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 года. В связи с неуплатой налогов в установленный срок Инспекцией административному ответчику было направлено требование об уплате налога № 30838 по состоянию на 23.07.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов. 19.06.2024 года мировым судьей судебного участка № 176 адрес вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. Определением мирового судьи судебного участка № 176 адрес от 05.07.2024 года судебный приказ от 19.06.2024 года отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. До настоящего времени задолженность по налогам ответчиком не погашена.
Представитель административного истца ИФНС России № 33 по адрес в судебное заседание не явился, извещен.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признал, представил суду выписку из ЕГРИП о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как неоднократно указывал Конституционный суд Российской Федерации, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (в частности, Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П).
В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ.
В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Транспортный налог на основании ст. 14 НК РФ относится к региональным налогам и сборам.
В силу ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
На основании ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база по имущественному налогу определяется в отношении объектов налогообложения исходя из их кадастровой стоимости.
В соответствии со ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со ст.28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (ред. от 18.03.2023) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.
В соответствии с пп.2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона).
Согласно п.2 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В силу п.п. 1 – 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Судом установлено и следует из материалов дела, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 33 по адрес.
На имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство - легковой автомобиль модель марка автомобиля ЭЛАНТРА MD, регистрационный знак ТС.
ФИО1 является собственником: иные строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: адрес, 036, кадастровый номер 50:11:0010104:6473.
ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 17.01.1997 года по 02.11.2017 года
Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № 123324414 от 12.08.2023 года об оплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 года.
Поскольку административным ответчиком налоги уплачены не были, в адрес административного ответчика было направлено требование № 30838 по состоянию на 23.07.2023 года.
В установленный срок требование не исполнено, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.
19.06.2024 года мировым судьей судебного участка № 176 адрес вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.
Определением мирового судьи судебного участка № 176 адрес от 05.07.2024 года судебный приказ от 19.06.2024 года отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
В соответствии с ч. 1 ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
В судебном заседании административный ответчик заявил возражения против удовлетворения заявленных требований о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год. В обоснование своей позиции административный ответчик представил суду заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход и выписку из ЕГРИП. Из представленных документов следует, что применение системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении ФИО1 прекращено с 01.07.2016 года, указанное заявление было получено Инспекцией 04.07.2016 года, предпринимательская деятельность ФИО1 прекращена 02.11.2017 года (на основании выписки из ЕГРИП).
Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства, суд считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению лишь в части, поскольку административный ответчик не выполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога.
Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма
Пени, начисленные по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, удовлетворению также не подлежат.
В силу подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статей 103 – 104, части 1 статьи 111 КАС РФ, в случае если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты госпошлины) пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.
С административного ответчика в доход бюджета адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма
На основании изложенного и руководствуясь статями 177-180 КАС РФ, суд,
решил:
взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России № 33 по адрес задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма
В остальной части иска – отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в бюджет адрес расходы по уплате государственной пошлины в сумме сумма
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Решение принято в окончательной форме 17 сентября 2025 г.
Судья Р.Б. Куличев