Решение по делу № 2А-860/2023 от 17.08.2023

УИД 03RS0019-01-2023-000711-03 Дело №2а-860/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Аскарово Абзелиловского района

Республики Башкортостан 17 августа 2023 года

Абзелиловский районный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Янузаковой Д.К.,

при секретаре Кильдияровой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с названным административным исковым заявлением, указав, что в Межрайонной ИФНС России № 37 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1 Налогоплательщику принадлежат: грузовой автомобиль, 2 легковых автомобиля, 3 земельных участка, шлакоблочный цех, жилой дом. Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью административного искового заявления. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка №1 по Абзелиловскому району Республики Башкортостан району ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-1455/2021 отменен.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 год в размере 422 руб., налог за 2018 год в размере 422 руб., пеня в размере 40.72 руб. (23.53 руб. за 2017 год, 17.19 руб. за 2018 год);

транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 год в размере 25925 руб., пеня в размере 235.05 руб.;

налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 1886 руб., пеня в размере 17.1 руб.;

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 115 руб.,

на общую сумму 29062.87 рублей.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, явку своего представителя не обеспечил.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, на налоговом учёте состоит в качестве налогоплательщика - физического лица ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Из содержания административного иска следует, что предметом требований является неуплаченный транспортный налог за 2019 год, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год, налог на имущество за 2019 год.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Указанный документ является обязательным и первым этапом в процедуре принудительного взыскания налоговой задолженности.

В соответствии с абзацем 3 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно абзацам 1, 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии пунктом 3 указанной статьи требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствие со статьей 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Согласно статье 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивает транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, при этом, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Таким образом, налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце второй настоящей статьи.

В соответствии с частью 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Налоговым кодексом Российской Федерации транспортный налог отнесен к региональным налогам и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (пункт 3 статьи 14 и статья 356).

Налоговая база по транспортному налогу и порядок ее определения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации, а налоговые ставки по данному налогу - законами субъектов Российской Федерации в пределах, предусмотренных названным Кодексом (статьи 53 и 356).

В пункте 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве критерия исчисления налоговой базы по транспортному налогу определена физическая характеристика облагаемого объекта. Такой характеристикой для налогообложения автомобилей легковых установлена мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (или кВт).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, в этом положении федеральный законодатель зафиксировал средние величины налоговых ставок по категориям транспортных средств и пунктом 2 статьи 361 предоставил субъектам Российской Федерации право при введении транспортного налога уточнять их таким образом, чтобы конкретные размеры введенных субъектами Российской Федерации ставок налога не выходили за установленные данным Кодексом границы уменьшения или увеличения средних налоговых ставок (Определение от 23 июня 2005 года N 272-О).

Согласно пункту 2 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ) налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз.

Материалами дела подтверждено, что ответчик проживает на территории Республики Башкортостан (по месту регистрации).

Статьей 4 Закона Республики Башкортостан от 27.11.2002 г. № 365-з «О транспортном налоге» установлено, что налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется с учетом периода владения транспортным средством и уплачивается не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В части первой статьи 2 данного закона установлены размеры налоговых ставок на различные категории транспортных средств, которые с момента введения в Республике Башкортостан транспортного налога не изменялись.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Судом установлено, что в собственности ответчика ФИО1 имелись следующие объекты налогообложения:

автомобиль грузовой, КАМАЗ 5320, государственный регистрационный знак: №, 1998 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль легковой КИА ХМ FL (SORENTO) государственный регистрационный знак: №, 2013 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль легковой ШЕВРОЛЕ КРУЗ, государственный регистрационный знак: №, 2013 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 83, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес <адрес>, кадастровый №, площадь 810, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, площадь 600, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

шлакоблочный цех, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 134.8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

жилые дома, адрес: <адрес>, площадь 152.1, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Стороной ответчика не оспорено нахождение в его собственности объектов налогообложения, по которым заявлены требования о взыскании налогов.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2017 год в сумме 13650 руб. (Камаз), 8750 рублей (Киа),3525 рублей (Шевроле Круз), земельный налог за 2017 год в сумме 39,00 руб. и 76 руб. по сельской местности, 422 рубля по городу, налог на имущество за 2017 год в сумме 635,00 руб. данное имущество расположено по адресу: <адрес>.

В адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ему предложено оплатить недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 422 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2018 год в сумме 13650 руб. (Камаз), 8750 рублей (Киа),3525 рублей (Шевроле Круз), земельный налог за 2018 год в сумме 39,00 руб. и 76 руб. по сельской местности, 422 рубля по городу, налог на имущество за 2018 год в сумме 699,00 руб.(<адрес>), в размере 1015 рублей (<адрес>).

Далее направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ему предложено оплатить недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 422 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику предложено уплатить не позднее срока, установленного законом, транспортный налог за 2019 год в сумме 13650 руб. (Камаз), 8750 рублей (Киа),3525 рублей (Шевроле Круз), земельный налог за 2019 год в сумме 39,00 руб. и 76 руб. по сельской местности, 422 рубля по городу, налог на имущество за 2019 год в сумме 769,00 руб.(<адрес>), и в размере 1117 рублей (<адрес>).

Далее направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ему предложено оплатить недоимку по транспортному налогу в размере 25925 рублей, пени 17,10 рублей и 235,02 рублей; налог на имущество в размере 1186 рублей, земельный налог в сельской местности 115 рублей. Срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование оставлено без удовлетворения.

Материалами дела установлено, что в адрес ответчика налоговые уведомления и требования направлены своевременно.

Межрайонная ИФНС № 37 по Республике Башкортостан с заявлением о выдаче судебного приказа обратилась к мировому судье судебного участка № 2 по Абзелиловскому району РБ, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 по Абзелиловскому району РБ был выдан судебный приказ №А-1455/2021 о взыскании задолженности по налогам и пени с должника ФИО1 в пользу Межрайонная ИФНС № 37 по Республике Башкортостан.

Судебный приказ №А-1455/2021 был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Исковое заявление о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 поступило в Абзелиловский районный суд Республики Башкортостан 26.05.2023

Таким образом, налоговый орган за выдачей судебного приказа и с настоящим иском также обратился в установленные законом сроки.

Стороной ответчика доказательств уплаты транспортного налога, земельного налога, налога на имущество не представлено, доводы административного иска не опровергнуты.

При указанных обстоятельствах, суд находит заявленные требования истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 год в размере 422 руб., налог за 2018 год в размере 422 руб., пеня в размере 40.72 руб. (23.53 руб. за 2017 год, 17.19 руб. за 2018 год); транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 год в размере 25925 руб., пеня в размере 235.05 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 1886 руб., пеня в размере 17.1 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 115 руб., итого на общую сумму 29062.87 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы через Абзелиловский районный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: Д.К. Янузакова