Решение по делу № 2А-1607/2024 от 03.02.2025

УИД 03RS0019-01-2024-002074-04

Дело 2а-170/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Аскарово РБ 03 февраля 2025 года

Абзелиловский районный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Дмитренко А.А.

при секретаре судебного заседания Валеевой Н.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налоговым сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 обратилась в суд с названным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2021-2022 год (за 2021 в размере 700,90 руб., за 2022 в размере 135 руб.) в размере 835,90 руб., налога на имущество физических лицах за 2021-2022 г. в размере 5277,29 руб., суммы пеней по состоянию на 14.12.2023 г. в сумме 3192,79 руб. Требование мотивировано нарушением административным ответчиком обязанности платить названные налоги и взносы.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом о дате и времени судебного заседания.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, просил отказать МИФНС № 4 по РБ в иске, представил письменный отзыв, в котором пояснил, что с иском не согласен, поскольку решением Арбитражного суда Челябинской области от 27.06.2023 завершена процедура реализации имущества в отношении должника – банкрота ФИО1

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, на налоговом учёте состоит в качестве налогоплательщика - физического лица Клопов ФИО5 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Из содержания административного иска следует, что предметом требований является неуплаченный земельный налог с физических лиц за 2021-2022 г., налог на имущество за 2021-2022 г.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Указанный документ является обязательным и первым этапом в процедуре принудительного взыскания налоговой задолженности.

В соответствии с абзацем 3 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно абзацам 1, 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии пунктом 3 указанной статьи требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствие со статьей 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Согласно статье 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивает транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, при этом, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Таким образом, налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце второй настоящей статьи.

В соответствии с частью 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Налоговым кодексом Российской Федерации транспортный налог отнесен к региональным налогам и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (пункт 3 статьи 14 и статья 356).

Налоговая база по транспортному налогу и порядок ее определения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации, а налоговые ставки по данному налогу - законами субъектов Российской Федерации в пределах, предусмотренных названным Кодексом (статьи 53 и 356).

В пункте 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве критерия исчисления налоговой базы по транспортному налогу определена физическая характеристика облагаемого объекта. Такой характеристикой для налогообложения автомобилей легковых установлена мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (или кВт).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, в этом положении федеральный законодатель зафиксировал средние величины налоговых ставок по категориям транспортных средств и пунктом 2 статьи 361 предоставил субъектам Российской Федерации право при введении транспортного налога уточнять их таким образом, чтобы конкретные размеры введенных субъектами Российской Федерации ставок налога не выходили за установленные данным Кодексом границы уменьшения или увеличения средних налоговых ставок (Определение от 23 июня 2005 года N 272-О).

Согласно пункту 2 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ) налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз.

Материалами дела подтверждено, что ответчик проживает на территории Республики Башкортостан (по месту регистрации).

Статьей 4 Закона Республики Башкортостан от 27.11.2002 г. № 365-з «О транспортном налоге» установлено, что налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется с учетом периода владения транспортным средством и уплачивается не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В части первой статьи 2 данного закона установлены размеры налоговых ставок на различные категории транспортных средств, которые с момента введения в Республике Башкортостан транспортного налога не изменялись.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Судом установлено, что в собственности ответчика имеются:

иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 113,7 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 257,6 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый номер №, площадь 64 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: РБ, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 500 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: РБ, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 750 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное стороной ответчика не оспаривается.

Налоговым уведомлением № 52726002 от 01.06.2022 ответчику предложено уплатить:

- земельный налог за 2021 год в размере 3169 рублей в срок до 01.12.2022, в том числе за: земельный участок, адрес: РБ, <адрес>, - 20 руб.; земельный участок, адрес: РБ, <адрес>, - 101 руб., за иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, - 3048;

- налог на имущество за 2021 год в размере 7288 руб., в том числе за: за жилой дом, кадастровый номер № - 50 руб., жилой дом, кадастровый номер №, - 3056 руб.; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, - 4182 руб.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику предложено уплатить:

- земельный налог за 2022 год в размере 135 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе за: земельный участок, адрес: РБ, <адрес>, - 34 руб.; земельный участок, адрес: РБ, <адрес>, - 101 руб.;

- налог на имущество за 2022 год в размере 3384 руб., в том числе за: за жилой дом, кадастровый номер №, - 23 руб., жилой дом, кадастровый номер №, - 3361 руб.

18.09.2023 в адрес налогоплательщика направлено требование № 44068, в котором ему предложено оплатить недоимку по налогу на имущество со сроком оплаты 06.10.2023 в размере 3567,71 руб., 2649,76 руб., земельный налог в размере 2600,27 рубля, пени в размере 2805,87 рублей. Установлен срок уплаты 06.10.2023.

Материалами дела установлено, что в адрес ответчика налоговые уведомления и требования направлены своевременно.

Межрайонная ИФНС № 37 по Республике Башкортостан с заявлением о выдаче судебного приказа обратилась к мировому судье судебного участка № 2 по Абзелиловскому району РБ, 05.02.2024 мировым судьей судебного участка № 2 по Абзелиловскому району РБ был выдан судебный приказ № 2А-291/2024 о взыскании задолженности по налогам и пени с должника в пользу Межрайонная ИФНС № 37 по Республике Башкортостан.

Судебный приказ № 2А-291/2024 был отменен 10.06.2024.

Исковое заявление о взыскании задолженности по налогам и пени направлено в Абзелиловский районный суд Республики Башкортостан 06.12.2024.

Таким образом, налоговый орган за выдачей судебного приказа и с настоящим иском также обратился в установленные законом сроки.

Стороной ответчика представлен письменный отзыв на административное исковое заявление в котором пояснил, что с иском не согласен, поскольку решением Арбитражного суда Челябинской области от 27.06.2023 завершена процедура реализации имущества в отношении должника – банкрота ФИО1 все имущество было реализовано с торгов. Требование о погашении задолженности по налогам и пени за 2021 и 2022, за имущество, которое было реализовано не обосновано.

Согласно материалам дела № А76-33676/2017, размещенным в открытом доступе на официальном сайте Арбитражного суда Республики Башкортостан, решением о признании несостоятельным (банкротом) ФИО1 Арбитражным судом Республики Башкортостан 16.08.2018. Определением от 27.06.2023 завершена процедура реализации имущества ФИО1

Частью 1 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2022 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон № 127-ФЗ) определено, что под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (ч. 2 ст. 5 Закона № 127-ФЗ).

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода. Последним днем налогового периода:

- по земельному налогу и налогу на имущество за 2021 год является 31 декабря 2022 года, за 2022 год является 31 декабря 2023 года.

Следовательно, требования Инспекции о взыскании налогов возникли после 15.08.2018 - принятия заявления о признании должника несостоятельным (банкротом) и являются текущими платежами, подлежат взысканию в рамках административного судопроизводства в соответствии с требованиями КАС РФ.

На момент принятия заявления административного ответчика о признании несостоятельным (банкротом) суммы недоимки, отраженные в административном исковом заявлении не являлись обязательными платежами, подлежащими взысканию в деле о банкротстве гражданина.

При указанных обстоятельствах, суд находит заявленные требования истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО6 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 недоимки по:

земельному налогу за 2021-2022 год в размере 835,90 руб. (за 2021 в размере 700,90 руб., за 2022 в размере 135 руб.),

налога на имущество физических лицах за 2021-2022 г. в размере 5277,29 руб. (за 2021 в размере 1086, 40 руб., за 2022 в размере 806,89 руб., за 2022 в размере 3384 руб.),

суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, по состоянию на 14.12.2023 г. в сумме 3192,79 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы через Абзелиловский районный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий А.А. Дмитренко

Мотивированное решение изготовлено 14.02.2025 года