Решение по делу № 2А-6449/2023 от 24.10.2023

Дело № 2а-6449/2023

УИД 59RS0007-01-2023-005263-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пермь 24 октября 2023 года

Свердловский районный суд г. Перми в составе

председательствующего судьи Лузиной Т.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2 к.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в период с 26.09.2002 по 13.07.2023 состояла на налоговом учете в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми в качестве адвоката, следовательно, являлась плательщиком страховых вносов. Обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год не исполнена в установленный срок. В связи с образовавшейся недоимкой налогоплательщику начислены пени, направлено требование № 4034 от 25.01.2022 об уплате пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 33,42 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 128,71 руб. Взыскание основной задолженности по страховым взносам за 2021 год не входит в предмет требований иска, ввиду оплаты 10.01.2023, 06.07.2023.

Также административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Инспекция в соответствии с законодательством направила административному ответчику налоговые уведомления о начислении налога на имущество за налоговый период с 2017-2020 год: № 5884664, № 7892460, №77076551, № 68862757. В установленные сроки налог на имущество не был уплачен, в связи с чем начислены пени. Сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок налога на имущество за налоговый период 2017 года составила 7,16 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию 69634 от 21.06.2019, с 25.06.2019 по 17.11.2019 по требованию №116422 от 18.11.2019, с 18.11.2019 по 03.12.2019 по требованию № 137387 от 04.12.2019, 04.12.2019 по 25.06.2020 по требованию №40275 от 26.06.2020, за налоговый период 2018 года составила 7,47 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №24968 от 26.06.2020; за налоговый период 2019 год составила 6,97 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №36257 от 22.06.2021; за налоговый период 2020 год составила 1,27 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №89700 от 22.12.2021.

Кроме того указывает, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. За налоговый период 2020 года начислен транспортный налог в размере 825,00 руб. (налоговое уведомление №). В установленный срок транспортный налог не был уплачен, в связи с чем начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,18 руб.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в рамках установленного законом срока.

Судебный приказ № 2а-1169/2022 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 05.04.2022. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа 10.02.2023 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1169/2022.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и сборам в общей сумме 189,18 руб., в том числе: пени в размере 128,71 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год; пени в размере 33,42 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год; пени в размере 7,16 руб., начисленные за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2017 год; пени в размере 7,47 руб., начисленные за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2018 год; пени в размере 6,97 руб., начисленные несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2019 год; пени в размере 1,27 руб., начисленные за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2020 год; пени в размере 4,18 руб., начисленные за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2020 год.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя, пояснил, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, административным ответчиком не уплачена.

Административный ответчик в судебном заседании просила в удовлетворении административного искового заявления отказать, пояснила, применение положений Налогового кодекса РФ об едином учете и праве налогового органа на распределение поступивших сумму возможно только тогда, когда дело не рассматривается судом. Пояснила, что поскольку сумма пени уплачена ею в добровольном порядке по реквизитам, указанным в исковом заявлении, оснований для принудительного взыскания не имеется. Также подтвердила, что суммы недоимок, по которым взыскиваются пени, уплачены в добровольном порядке.

Суд определил возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие не явившегося административного истца, извещенного о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, исследовав и оценив материалы настоящего дела, материалы судебного приказа 2а-1169/2022 о взыскании недоимки по налогам и сборам с должника ФИО1, пришел к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные названной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений данного пункта.

Порядок уплаты страховых взносов определен главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок исчисления страховых взносов:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование подлежат уплате в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года (подпункт 1);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование подлежат уплате в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года (подпункт 2).

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим же Кодексом и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Исходя из положений статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения относятся, в частности, квартира.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками транспортного налога в силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок и условия начислений пеней на недоимку по страховым взносам регламентирован в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом, в соответствии со сведениями, имеющимися в налоговом органе, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми в качестве адвоката. В связи с указанным, у ФИО1 возникла обязанность по уплате страховых взносов в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации.

Также ФИО1 в спорный период на праве собственности принадлежали: квартира с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенная по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером <данные изъяты> расположенная по адресу: <адрес>; транспортное средство <данные изъяты> г.в., г/н №.

В связи с чем, у ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога, в соответствии со статьями 357 и 399 Налогового кодекса Российской Федерации.

В адрес ФИО1 заказной корреспонденцией направлены налоговые уведомления:

- № 5884664 от 26.06.2018 о необходимости уплаты налога на имущество за 2017 год в размере 201,00 руб. (л.д.11-12);

- № 7892460 от 28.06.2019 о необходимости уплаты налога на имущество за 2018 год в размере 695,00 руб. (л.д.13-14);

- № 77076551 от 01.09.2020 о необходимости уплаты налога на имущество за 2019 год в размере 229,00 руб. (л.д.15-16);

- № 68862757 от 01.09.2021 о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 825,00 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 252,00 руб. (л.д.17-18).

Налогоплательщиком, в установленный срок, обязанность по уплате налогов, страховых взносов не исполнена, в связи с чем, в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ей начислены на сумму задолженности пени, что подтверждается соответствующими расчетами (л.д. 23, 26, 29, 32, 35, 38, 41, 44).

На основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в адрес административного ответчика заказной корреспонденцией направлены требования:

- № 69634 от 25.06.2019 об уплате пени на недоимку по налогу на имущество в размере 0,09 руб. (л.д. 22, 24);

- № 116422 от 18.11.2019 об уплате пени на недоимку по налогу на имущество в размере 3,11 руб. (л.д. 25, 27);

- № 137387 от 04.12.2019 об уплате пени на недоимку по налогу на имущество в размере 0,31 руб. (л.д. 28, 30);

- № 24968 от 26.06.2020 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 183,00 руб., пени на недоимку по налогу на имущество в размере 7,47 руб. (л.д. 31, 33);

- № 40275 от 26.06.2020 об уплате пени на недоимку по налогу на имущество в размере 3,65 руб. (л.д. 34, 36);

- № 36257 от 22.06.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 229,00 руб., пени на недоимку по налогу на имущество в размере 6,97 руб. (л.д. 37, 39);

- № 89700 от 22.12.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 825,00 руб., пени на недоимку по транспортному налогу в размере 4,18 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 252,00 руб., пени на недоимку по налогу на имущество в размере 1,27 руб.(л.д.40, 42);

- № 4034 от 25.01.2022 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448,00 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 128,71 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 423,00 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 33,42 руб. (л.д.43, 45).

01.04.2022 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с целью взыскания недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам.

05.04.2022 мировым судьей судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-1169/7-2022 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности по налогам и сборам в общей сумме 42 556,79 руб.

10.02.2023 мировым судьей судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1169/2022 от 05.04.2022 в связи с предоставлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 7).

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю направлено в Свердловский районный суд г. Перми заказной корреспонденцией 20.07.2023 (л.д. 52), то есть с соблюдением срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Представленная в материалы дела Карточка «Расчеты с бюджетом» содержит сведения об оплате налогоплательщиком недоимки по страховым взносам за 2021 г., по налогу на имущество за налоговые периоды 2017-2020 гг., по транспортному налогу за 2020 г. (л.д. 61-64).

Оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам, установленным статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что административным ответчиком размер задолженности по пени не оспорен, доказательств уплаты взыскиваемых сумм налогоплательщиком не представлено, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате пени за несвоевременное исполнение обязательств по уплате налогов и сборов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем имеются основания для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме.

Довод административного ответчика об оплате взыскиваемой сумме в добровольном порядке основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований не является по следующим основаниям.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в Налоговый кодекс Российско Федерации в соответствии с которыми согласно пункту 2 статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

1)денежного выражения совокупной обязанности;

2)денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В связи с чем, всё распределение денежных средств по тем обязательствам налогоплательщика, которые имеются в налоговом органе, в том числе которые он сам задекларировал, осуществляется в автоматическом режиме.

Согласно пункту10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Соответственно, оплата административным ответчиком денежных средств в сумме 189,18 руб. платежным документом от 02.10.2023 (л.д. 65), не может быть принята в качестве доказательства исполнения обязательств по оплате пени, взыскиваемых по рассматриваемому административному делу, поскольку обоснованно в соответствии с требованиями пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации зачтены налоговым органом в счет погашения недоимки по по страховым взносам ОМС за 2022 г., возможность взыскания которой, в порядке установленном законом, налоговым органом не утрачена.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, <данные изъяты> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность по налогам и сборам в общей сумме 189,18 руб., в том числе:

пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год, в размере 128,71 руб.;

пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год, в размере 33,42 руб.;

пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, в размере 7,16 руб.;

пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, в размере 7,47 руб.;

пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, в размере 6,97 руб.;

пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, в размере 1,27 руб.;

пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, в размере 4,18 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Т.В. Лузина

Мотивированное решение изготовлено 08.11.2023