Решение по делу № 2А-474/2025 от 29.04.2025

Дело № 2а-474/2025

УИД 42RS0014-01-2025-000419-07

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 апреля 2025 года г. Мыски

Мысковский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Дементьева В.Г., при секретаре судебного заседания Гуряшевой Е.П., рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогам и пеням в общем размере 19 850,74 руб., из которых:

-задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 18 200,00 руб.;

-пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 1650,74 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает следующее.

ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 8 по Кемеровской области - Кузбассу.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88, 229 НК РФ декларации ФИО1 выявлено, что налогоплательщик на бумажном носителе по почте (дата отправки 21.09.2023г.), представил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл) за 2022 год, которая принята налоговым органом 26.09.2023г., регистрационный №.

В декларации налогоплательщик в полном объеме отразил доход в сумме 340 000,00 руб., полученный от продажи недвижимого имущества: - 1/5 доли в квартире, расположенная по адресу: 654034, <адрес>, находившаяся в собственности менее пяти лет с 03.03.2022г. по 05.05.2022г.

В соответствии со ст. 220 Кодекса налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет в сумме 200 000,00 руб.

В связи с применением налогоплательщиком имущественного налогового вычета сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по декларации составила 18200,00 руб. (340 000,00руб.-200 000,00 руб.* 13%). Неуплаченная сумма налога по сроку уплаты - 18200,00 руб.

Во исполнение статей 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование № 65772 от 14.10.2023 об уплате налога, в котором предложено в срок до 08.11.2023 погасить задолженность по налогу за 2022 год.

В соответствии со ст. 75 НК РФ Инспекцией административному ответчику по НДФЛ исчислены пени.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № 65772 от 14.10.2023, срок исполнения которого до 08.11.2023.

В установленный в требовании № 65772 срок, задолженность по налогу и пене в бюджет Российской Федерации не внесена.

На дату составления заявления о вынесении судебного приказа 05.02.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 19850,74 руб. в том числе: налог - 18200,00 руб., пени - 1650,74 руб.

Межрайонной ИФНС № 14 России по Кемеровской области - Кузбассу мировому судье судебного участка № 1 Мысковского городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 1 Мысковского городского судебного района Кемеровской области 11.04.2024 г. по делу № 2а-1882/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

30.09.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Мысковского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

В судебное заседание административный истец надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1 извещен о месте и времени рассмотрения дела заказным письмом с уведомлением (л.д. 43), в судебное заседание не явился, ходатайства об отложении судебного заседания и рассмотрении дела с его участием суду не представил.

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по собственному усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лиц, извещенных в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве.

С учетом надлежащего извещения сторон о месте и времени рассмотрения дела в виду их не явки и не предоставлении суду сведений об уважительности неявки суд находит возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон.

Изучив письменные материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 229 и пп. 2 п.1 ст.228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию.

В соответствии с п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ.

Во исполнение п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании положений ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи недвижимого и иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее предельного минимального срока владения, недвижимого имущества - не превышающем в целом 1 000 000 рублей и от продажи иного имущества, не превышающем в целом 250 000 рублей, а также имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных со строительством или приобретением этого имущества.

Согласно п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Подпунктом 4 п.1 ст.23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков, представлять, в установленном порядке, в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ обязанность по представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ возложена на налогоплательщиков, указанных в ст. ст. 227, 227.1 и пункте 1 ст. 228 НК РФ.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 г. определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Судом установлено, что Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (л.д. 28).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

-контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

-взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

-предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения (л.д.20-23).

Таким образом, с 01.03.2022 г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

Как следует из материалов дела и установлено судом решением налогового органа № 2669 от 09.01.2024 установлено, что ФИО1 на бумажном носителе по почте (дата отправки 21.09.2023г.), представил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл) за 2022 год, которая принята налоговым органом 26.09.2023г., регистрационный номер №.

В декларации налогоплательщик в полном объеме отразил доход в сумме 340 000,00 руб., полученный от продажи недвижимого имущества: - 1/5 доли в квартире, расположенная по адресу: <адрес> находившаяся в собственности менее пяти лет с 03.03.2022г. по 05.05.2022г.

В соответствии со ст. 220 Кодекса налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет в сумме 200 000,00 руб.

Согласно положениям пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

В соответствии со ст. 75 НК РФ Инспекцией административному ответчику по НДФЛ исчислены пени за период с 18.07.2023 по 05.02.2024 в размере 1650,74 руб (л.д. 4).

В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 48 НК РФ Долговым центром 07.12.2023 принято решение № 3219 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 17).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика на 05.02.2024 составляет 19850,74 руб., в том числе пени 1650,74 руб.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № 65772 от 14.10.2023 с суммой задолженности по налогам, пени и штрафу в общем размере 18801,21 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № 65772 от 14.10.2023, т.е. с 08.11.2023.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 08.05.2024 (08.11.2023 + 6 мес.).

30.09.2024 определением мирового судьи судебного участка № 1 Мысковского городского судебного района Кемеровской области указанный судебный приказ отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д. 19).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление согласно квитанции об отправке направлено 31.03.2025 (л.д. 3).

Поскольку 30.03.2025 являлся выходным днем суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

В настоящее время задолженность административного ответчика по налогам и пеням в общем размере 19 850,74 руб., из которых: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 18 200,00 руб.; пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 1650,74 рублей не оплачена.

Разрешая настоящий спор, суд, руководствуясь требованиями действующего законодательства, оценив по правилам статьи 84 КАС РФ собранные по делу доказательства в их совокупности, проверив соблюдение административным истцом порядка и срока для обращения в суд, приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Сведения об оплате административным ответчиком суммы задолженности сторонами в судебное заседание не предоставлены.

В связи с чем, суд считает возможным взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность в заявленном административном истцом размере.

В соответствии с п. 19 ст. 333.36 НК РФ административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден, поэтому государственная пошлина в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286, 289, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность по налогам и пеням в общем размере 19 850,74 руб., из которых: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 18 200,00 руб.; пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 1650,74 рублей.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула;

БИК банка получателя средств: 017003983;

Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059;

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИФНС России по управлению долгом)

ИНН получателя 7727406020

КПП получателя: 770801001

Номер казначейского счета: 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510.

Взыскать в доход местного бюджета с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Мысковский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 29.04.2025.

Председательствующий судья В.Г. Дементьев