УИД: 36RS0026-01-2022-000915-22 Дело №2а-796/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Острогожск 07 октября 2022 года
Острогожский районный суд Воронежской области в составе:
председательствующего судьи Редько О.А.,
при секретаре Исаенко А.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области (далее МИ ФНС России №14 по Воронежской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ. В обоснование требований указано, что в период с 19.04.2019 года по 24.04.2020 года административный ответчик являлся собственником <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на объект недвижимости – коровник, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>. В связи с продажей указанной доли ФИО1 должен был уплатить налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ. 10.01.2022 года ФИО1 представил в налоговый орган уточненную декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в которой отразил налогооблагаемый доход, полученный от продажи доли в праве на вышеуказанное имущество, в размере 373100 рублей, указал сумму имущественного вычета в размере 125 000 рублей Таким образом, по декларации налоговая база составила 248 100 рублей, сумма налога к уплате составила 32 253 рубля. В ходе камеральной проверки декларации установлено, что кадастровая стоимость проданного имущества составляет 6 491 334,4 рублей, 70% данной суммы составляет 4 543 934,08 рублей, следовательно общая сумма дохода для целей налогообложения составляла 4 543 934,08 рублей, налоговая база за вычетом суммы имущественного налогового вычета составила 4 418 934,08 рублей (4 543 934,08 руб.-125 000 руб.). Сумма налога к уплате составляет 574 461.00 рублей. Поскольку налогоплательщиком уплачено 32253 рубля, просит взыскать с ФИО1 налог в размере 542208 рублей 00 копеек.
Представитель административного истца МИ ФНС России №14 по Воронежской области, будучи надлежаще извещенным в судебное заседание не явился, представил в суд заявление, в котором просит рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил возражения, в которых указал, что с заявленными требованиями не согласен, так как кадастровая стоимость коровника на момент продажи составила 12982668 рублей 80 копеек, стоимость его доли составляет 6491334 рубля 40 копеек. Просил скорректировать сумму налога в соответствии с нормами Налогового законодательства и взыскать с него налог в размере 525958 рублей 43 копейки с учетом налогового вычета в размере 250000 рублей.
При таких обстоятельствах, в соответствии со ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца МИ ФНС России №14 по Воронежской области, ответчика ФИО1
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. Данная обязанность в свою очередь закреплена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст.209 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 названного Кодекса.
В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
При этом абзацем четвертым пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что положения указанного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами, в частности, от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.
Таким образом, если нежилое здание (помещение) использовалось в предпринимательской деятельности, то доходы от его продажи облагаются налогом на доходы физических лиц в установленном порядке независимо от факта прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и срока владения таким нежилым зданием (помещением).
Пунктом 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 указанного Кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Согласно пункту 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи, в частности, имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем.
Как следует из материалов дела 10 января 2021 года ФИО1 была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за отчетный период 2020 год, согласно которой в бюджет подлежит уплате сумма налога в размере 32253 рубля, источником дохода является сумма от продажи доли в праве общей долевой собственности на здание – коровник, указана сумма дохода – 373100 рублей, сумма имущественного налогового вычета – 125000 рублей (л.д.13-18).
По итогам камеральной проверки представленной ФИО1 декларации было выявлена задолженность по уплате налога на доходы физических лиц, 06 декабря 2021 года МИ ФНС №14 по Воронежской области принято решение №7317 об отказе в привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, должнику предложено уплатить выявленную задолженность (л.д.20-21).
В силу статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
21 января 2022 года ответчику ФИО1 направлено требование №852 об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.28 НК РФ в сумме 574461 рубль 00 копеек, установлен срок для исполнения – до 17 марта 2022 года (л.д.22).
Согласно отчету об отслеживании почтовых отправлений требование от 21 января 2022 года получено ФИО1 26 февраля 2022 года (л.д.23).
В установленный срок требование об уплате налога ответчиком исполнено не было.
В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, "электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
На основании п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пункт 3 статьи 48 НК РФ устанавливает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с п.1 и п.2 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательствомоналогахи сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательствомоналогахи сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных НК РФ вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для направленияналоговыморганом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплатыналогав установленный срок производитсявзысканиеналогав порядке, предусмотренном НК РФ.
Определением мирового судьи судебного участка №2 в Острогожском судебном районе Воронежской области от 12 июля 2022 года отменен судебный приказ исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №2 в Острогожском судебном районе Воронежской области мирового судьи судебного участка №3 в Острогожском судебном районе Воронежской области от 23 июня 2022 года по заявлению МИ ФНС №14 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 недоимки (л.д.7).
С исковым заявлением МИ ФНС №14 по Воронежской области в Острогожский районный суд обратилась 26 августа 2022 года (л.д.26).
Установленный законодательством шестимесячный срок для подачи административного искового заявления в суд общей юрисдикции административным истцом не пропущен.
Доводы ответчика ФИО1 о применении налогового вычета в размере 250000 рублей суд находит несостоятельными, поскольку объект недвижимости был продан сособственниками ФИО1 и ФИО6 по одному договору купли-продажи от 24 апреля 2020 года, в связи с чем ФИО1 вправе применить имущественный налоговый вычет пропорционально своей доле в праве общей долевой собственности.
Кроме того суд учитывает, что при подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) ФИО1 было заявлено право на получение налогового вычета в размере 125000 рублей (л.д.13-18).
Таким образом, административные исковые требования МИФНС №14 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФстороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По деламовзысканииобязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.
В силу п.п.19п.1 ст.333.36Налогового кодекса Российской Федерацииналоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.
Из указанного следует, что в соответствие с п. 1 ч. 1 ст.333.19Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета Острогожского муниципального района Воронежской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 8622 рубля 00 копеек.
На основании изложенного и руководствуясь ст.175 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, налог за 2020 год в размере 542208 (пятьсот сорок две тысячи двести восемь) рублей 00 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета Острогожского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в размере 8 622 (восемь тысяч шестьсот двадцать два) рубля 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы в Острогожский районный суд Воронежской области.
Председательствующий подпись О.А.Редько
Мотивированное решение изготовлено 21 октября 2022 года.